Az egyszerűsített adórendszer használata: rendszer jellemzői, pályázati eljárás

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

E cikk keretében részletesen megvizsgáljuk az egyszerűsített adórendszer bevezetésének eljárását - az egyszerűsített adórendszer alkalmazását. Tanulmányozzuk azokat a főbb kritériumokat, amelyeket az adózónak meg kell felelnie ahhoz, hogy erre váltson. Meghatározzuk, hogy az átállással kapcsolatban milyen dokumentumokat kell bemutatni, mi a teendő, ha elveszik az egyszerűsítéshez való jogot. Válaszok ezekre a kérdésekre ebben a cikkben.

Definíció

Az STS egy népszerű adórendszer, amely speciális adószámítási eljárást foglal magában, és egy sor befizetést egyetlen adóval helyettesít. Ez a speciális mód elsősorban a kis- és középvállalkozásoknak szól.

Ez a mód a következő adók helyébe lép, az alábbi táblázat szerint.

Szervezet	IP
Jövedelemadó	NDFL
Ingatlan	Üzleti célra használt tárgyak ingatlanadója
ÁFA	ÁFA

Meg kell jegyezni, hogy a karbantartási kötelezettségekAz alkalmazottak bejelentése és adófizetése mind a jogi személyek, mind az egyéni vállalkozók feladata.

A rendszer előnyei és hátrányai

Az STS vonzó a vállalkozások számára meglehetősen alacsony munkaterhelése, valamint egyszerű könyvelése és beszámolása miatt.

A rendszer előnyei a következők:

• az egyszerűsített adórendszer szerinti adókulcsok alacsonyabbak az alapnál;
• nem kell számviteli nyilvántartást benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak;
• lehetőség az előlegek biztosítási kifizetésekkel történő csökkentésére;
• csökken a jelentéstétel és az adószámítás munkaintenzitása. A jelentést csak egy nyilatkozat képviseli;
• a „bevétel” objektum használatakor nincs szükség gondos költségelszámolásra;
• év egy adózási időszak;
• egyszerűsített könyvelés és számvitel;
• adóteher optimalizálása;
• szja-mentesség egyéni vállalkozóknak;
• az adózás tárgyát a gazdálkodó szervezet önállóan is megválaszthatja.

Az USN hiányosságai a következők:

• tevékenységi korlátozások;
• lehetetlen fiókot nyitni;
• nem számláz;
• még ha veszteséges is a cég az évre, az adót minimális összeg formájában akkor is meg kell fizetni.

Ki jelentkezhet?

Minden szervezet és egyéni vállalkozó alkalmazhatja ezt a különleges szabályozást, ha nem esnek rájuk számos korlátozás.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza azon adófizetők kategóriáinak listáját, akik nem alkalmazhatják ezt a különleges rendszert:

• bankok, zálogházak;
• szervezetekfióktelepek;
• költségvetésű cégek;
• szerencsejáték területén működő szervezetek;
• külföldi cégek;
• ha más cégek részesedése és részesedésük az Egyesült Királyságban meghaladja a 25%-ot;
• ha az operációs rendszer költsége meghaladja a 150 millió rubelt.

Tilos az egyszerűsített adórendszer alkalmazása azon cégek esetében, amelyek az alábbi tevékenységekkel foglalkoznak:

• jövedéki terméket állít elő;
• ásványok bányászata és értékesítése;
• akik ESHN-re váltottak;
• több mint 100 alkalmazottal.

Az USN alkalmazásának feltételei

Szervezetek és egyéni vállalkozók egyaránt használhatják az egyszerűsített adószámítási lehetőséget.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételei a szervezetek és egyéni vállalkozók esetében némileg eltérőek. Korlátozások vonatkoznak az alkalmazottak számára (legfeljebb 100 fő) és számos olyan munkatípus nem teljesítésének feltételére, amelyekben a rendszer nem alkalmazható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12 cikkének 3. szakasza)..

A rendszer használati jogának elvesztésének feltételei hasonlóak számukra: a munkavégzés során kapott jövedelem összege nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikkének 4. cikkelye).

A jogi személyekre vonatkozó átállási feltételek a következők:

• az egyszerűsített adórendszer alkalmazását megelőző 9 hónapos bevétel nem haladja meg a 112,5 millió rubelt;
• a befektetett eszközök maradványértéke nem haladja meg a 150 millió rubelt;
• jogi személynek nincs részlege;
• más társaságok részesedése a szervezet alaptőkéjében nem haladhatja meg a huszonöt százalékot (kivéve a nonprofit szervezeteket).

Egyéni vállalkozók esetében ezek a korlátozások nem érvényesek. Nekik is az állapota évi maximális bevétel elérése nem állapítható meg.

Átmeneti rendelés

Két átmeneti lehetőség van, amint azt az alábbi táblázat mutatja.

Váltás "egyszerűsítettre" a regisztrációval együtt	Váltás "egyszerűsített" módra más módokról
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról szóló levelet az egyéb regisztrációs dokumentumokkal együtt kell benyújtani. 30 napon belüli mérlegelés elfogadható.	Az átállásra csak jövőre kerülhet sor. Az értesítést legkésőbb december 31-ig kell elküldeni.

Ha egy cég módosítani kívánja az adózás tárgyát, akkor ezt az eljárást is csak jövőre lehet megtenni. Ugyanakkor december 31-ig kérelmet kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz.

Díjak és elszámolási eljárás

Az adó egyszerűsített adórendszerrel történő kiszámításának képlete egyszerű:

N=CHB, ahol SN az adókulcs, %

B - adószámítási alap, t.r.

Lehetséges fogadási lehetőségek:

• a "jövedelem" tárggyal az arány 6%, a különböző tantárgyaknál 1%-ra csökkenthető;
• a "bevétel mínusz kiadások" tárggyal az arány 15%, a ráta 5 és 15% között változhat az Orosz Föderáció különböző területein helyi szinten;
• "minimális adó" szabálya: ha az éves eredmények alapján a számított adó összege kevesebb, mint a jövedelem összegének 1%-a, akkor a "minimális küszöbérték" kerül feltüntetésre és kifizetésre.

Számítási példa

A kezdeti adatok bekapcsolvaadó az egyszerűsített adórendszerrel:

• az év bevétele 25 000 ezer rubelt tett ki;
• A kiadások 24 000 t.r.

Adószámítás:

• adóalap kiszámítása: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• adó összegének kiszámítása: 100015%=150 tr;
• minimális adószámítás: 250001%=250 tr.
• fizetendő: minimális összeg 250k.r.

Intézményi juttatások és korlátozások

Az egyszerűsített adórendszer bevezetése után egyes szervezetek és egyéni vállalkozók további kedvezményekre jogosultak. Ezt a szempontot figyelembe kell venni, amikor arról döntünk, hogy szükség van-e az adótúlterhelés összehasonlító elemzésére.

A Krím-félszigeten és Szevasztopol városában működő vállalkozásokra vonatkozó egyszerűsített adórendszer végrehajtási eljárásával összhangban a helyi törvények 2021-ig kedvezményes egységes adókulcsokat állapíthatnak meg (a 346. cikk (2) bekezdésének 3. pontja).

Azok az egyéni vállalkozók, akik először teljesítették az állami regisztrációt, és akik a tudományos területen, a szociális munkában kívánnak részt venni, az Oroszországot alkotó jogalanyok törvénye szerint kedvezményes kategóriáknak tekinthetők. Előnye, hogy legfeljebb 2 éves időszakra 0%-os adókulcsot állapítanak meg (a 346.20. cikk 4. cikke).

A szellemi tulajdon ezen kategóriájára azonban különleges követelmények vonatkoznak, amelyek értelmében a jelentési időszakban szerzett árbevételből származó részesedés legalább 70%-át nulla arányban kell biztosítani az IP által megszerzett összes bevétel teljes összegében. És az Orosz Föderáció alanya az ilyen egyéni vállalkozók számára korlátozhatja az év során megszerzett bevételt, de több mint 15 millió rubelt.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók adókulcsai alacsonyabbakbiztosítási kifizetések bizonyos típusú munkákhoz. Az ilyen juttatások igénybevételéhez az egyéni vállalkozó munkatípusának meg kell felelnie az alpontban feltüntetett listának. 5.1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 427. cikke.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazási eljárása

Újonnan bejegyzett adózók esetében a 30 napos határidő az igazoláson feltüntetett időponttól számítva jön létre. Ezen időszak alatt be kell nyújtaniuk az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést. Ebben az esetben az adóhatósági nyilvántartásba vételüktől kezdve „egyszerűsített”ként szerepelnek.

Az "egyszerűsítés" bevezetésére vonatkozó eljárásnak megfelelően az adózó, aki már dolgozik ezen a rendszeren, ne tegyen lépéseket. Ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazására jogosító feltételeket nem sértette meg, akkor a választott adórendszert mindaddig alkalmazhatja, amíg az elutasításról nem értesíti az adóhatóságot. Ezt az értesítést az alábbi kép is tükrözi.

Ha az egyszerűsített adórendszer szerinti kérelmek benyújtásának egy vagy több kötelező feltételét megsértették, akkor az adózó elveszti az adórendszer alkalmazásának jogát annak a negyedévnek a kezdetétől, amelyben az eltérés felmerül. megtalált. Ezután áttér az általános adórendszerre, és a negyedév kezdetét követő első hónap 15. napja előtt a 26.2-2-es űrlapon értesítenie kell az adóhivat alt.

Az adózó legkorábban jövőre térhet vissza az egyszerűsített adórendszerhez.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazni kívánó jogalanynak értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot saját döntéséről. Ehhez a Szövetségi Adószolgálat a szervezet bejegyzésének helyén(IP regisztrációs cím) bejelentést kell benyújtani a 26.2-1 formában. A szervezet értesítése tartalmazza a 9 hónapra megszerzett bevétel összegét és a befektetett eszközök maradványértékét.

Példa a 26.2-1. számú fellebbezés kitöltésére az alábbi képen.

Az átállás csak az új adózási időszak kezdetétől történik. A kérelmet azonban legkorábban október 1-ig és legkésőbb október 31-ig lehet benyújtani. Ha az adózó késik a kérelmek benyújtásával, akkor nem tud áttérni az egyszerűsített adórendszerre.

A kérelemben fel kell tüntetni az adótárgyat: "Jövedelem" vagy "Jövedelem mínusz kiadás".

Csak a jövő év elejétől válthat az adózó az USN kérésére az egyik adónemről a másikra. Ebben az esetben a 26.2-6 formátumú értesítést kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz 12/31 előtt.

Alább található egy pályázati példa.

Az adózási időszak egy év. A jelentési időszak negyedév, 6 és 9 hónap.

Hogyan válthatunk át az egyszerűsített adórendszerről más adórendszerekre

Az egyszerűsített adórendszerről a többi rendszerre való áttérés követelményei az átállás körülményeitől függenek.

TC RF jóváhagyja az USN rendszer egy másik adórendszerrel való felváltásának tilalmát egész évben. A kivételek a következők:

• A"egyszerűsítő" elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát a Ptk.-ban meghatározottak megsértése miatt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. pontja alapján ebben az esetben az év végéig az OSNO-t alkalmazza;
• átállás az UTII-re bizonyos típusú "leegyszerűsített" munkákhoz bármely időponttól (egy adott helyzetbenkülönböző módok kombinációja tevékenység típusa szerint).

Ha egy "egyszerűsítő" az év elejéről más rezsimre szeretne áttérni, akkor a 26.2-3. 15.01-ig kell bemutatni.

A társaság egyszerűsített adórendszeren folyó kereskedelmi tevékenységének befejezése esetén az adóhivatal 26.2-8. számú nyomtatványát kell benyújtania.

Értesítési eljárás

A Szövetségi Adószolgálat és a kifizető közötti közlemények a megállapított szabványoknak megfelelően készülnek. Az adóhatóságokkal az egyszerűsített adórendszer végrehajtásával kapcsolatos együttműködéshez kapcsolódó dokumentumok formáit a Szövetségi Adószolgálat 2012. november 2-i, ММВ-7-3 / 829 @. számú rendeletével összhangban hagyták jóvá.

Az adózó háromféleképpen nyújthat be bejelentést:

• a szervezet vezetőjénél/egyéni vállalkozónál vagy meghatalmazás alapján meghatalmazottjánál tett személyes látogatás során;
• értékes levél küldése a mellékletek jegyzékével;
• elektronikus.

Tárgy kijelölés

Az USN objektumai:

• jövedelem;
• bevétel mínusz költségek.

A gazdálkodó szervezet saját belátása szerint választhat tárgyat.

Az Art. (1) bekezdésével összhangban. 346.13 az adóalany kiválasztása annak az adószámítási időszaknak a kezdete előtt történik, amelyben az egyszerűsített adórendszert először alkalmazzák. Ugyanakkor az adóalany az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelem benyújtását követően módosíthatja az adózás tárgyát úgy, hogy december 20-ig értesíti a Szövetségi Adószolgálatot, amelymegelőzi azt az évet, amikor az egyszerűsített adórendszert először alkalmazták.

A szervezetnek az egyszerűsített adórendszer bevezetésétől számított három évig nincs joga az adózás tárgyát módosítani.

USN "jövedelem" az egyik legegyszerűbb adórendszer. Csak a működési bevételt kell nyomon követnie adózási szempontból. A "jövedelem" adózás tárgyának kiválasztásakor az adóalap számítása a költségek figyelembevétele nélkül történik.

A szervezet azonban a választástól függetlenül fenntartja a készpénzes tranzakciók lebonyolítására és a statisztikai jelentések benyújtására vonatkozó jelenlegi eljárásokat.

Az adó az alábbi, az Art. 346,20 RF adószám:

• "bevétel" - 6%;
• "bevétel mínusz költségek" - 15%.

Cselekvési eljárás

A cégek a telephelyükön, az egyéni vállalkozók a lakóhelyükön fizetnek adót.

A műveletek algoritmusa a következő:

1. Adóelőleg befizetése legkésőbb a következő hónap 25. napjáig. Ezek az előlegek az adó megfizetése ellenében jóváírhatók. Fontos tisztázni!
2. Az adóbevallás egyszerűsített adórendszerrel történő kitöltése éves mutatók szerint történik. Szervezeteknek - legkésőbb a beszámolási év március 31-ig, egyéni vállalkozóknak - legkésőbb április 30-ig.
3. Adóterhek megfizetése. Szervezetek legkésőbb a beszámolást követő év 31.03-ig, egyéni vállalkozók pedig legkésőbb a beszámolást követő év 30.04-ig.

Az adófizetésnek többféle módja van. Kiválaszthatja a legkényelmesebbet.

Adófizetési módok az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával kapcsolatban:

• ügyfélbankon keresztül;
• fizetési megbízás végrehajtása;
• nyugta készpénz nélküli fizetésről.

Felelősség a jogsértésekért

A következő jogsértések lehetségesek.

Sértés	Következmények
10 napot meghaladó adóbevallási késedelem az egyszerűsített adórendszer alkalmazása miatt	számlákkal kapcsolatos műveletek felfüggesztése; büntetés a kifizetetlen összeg 5-30%-áig, de legalább 1000 rubel; felhalmozási bírságok
Vámfizetés elmulasztása	20%-tól 40%-ig bírság

Népszerű kérdések

Az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos főbb gyakran ismételt kérdéseket az alábbi táblázat tartalmazza.

Kérdés	Válasz
Ha egy szervezet működése megszűnik, hogyan történik a jelentéstétel és a díj befizetése?	Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával kapcsolatos nyilatkozatot legkésőbb a következő hónap 25. napjáig meg kell alkotni. Az adót legkésőbb az adóbizonylat benyújtásának határidejéig kell megfizetni
Mi az eljárás az egyszerűsített adórendszer használatának elvesztése miatti átállás bejelentésére?	Azzal, hogy 15 naptári napon belül nyújt be értesítést a Szövetségi Adószolgálathoz annak a negyedévnek a végét követően, amelyben a jog elveszett
Mi az eljárás a másik üzemmódba való áttérés értesítésérekapcsolat az átmenet önkéntes vágyával?	Új rezsimre csak az új évtől lehet áttérni, adóbevallás benyújtásával legkésőbb december 31-ig

Számítási példa

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben befizetett adó számításának pontosabb ábrázolására egy konkrét példát adunk.

A táblázat a Start LLC 2018. évi kezdeti adatait mutatja.

Időszak	Jövedelem, dörzsölje.	Kiadás, dörzsölje.	Adóalap, dörzsölje.
1 negyedév	750000	655000	95000
Fél év	850000	690000	160000
9 hónap	1250000	876000	374000
Év	1780000	950000	830000

Előleg összege 1 negyedévre:

950000, 15=14250 RUB

A féléves összesített előleg összege:

1600000, 15=24000 RUB

Jogunk van a félévi összeget az I. negyedéves előlegek összegével csökkenteni:

24000 – 14250=9750 RUB

Előleg összege 9 hónapra:

3740000, 15=56100 RUB

Az előlegek teljes összege a 3. negyedévben:

56100 – 14250 – 9750=32100 RUB

Számításéves értékek:

8300000, 15=124500 RUB

Csökkentse az előlegek összegével mindhárom negyedévre:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubel.

Így az év végén a Start LLC-nek 68 400 rubelt kell befizetnie a költségvetésbe.

Következtetés

Az egyszerűsített adórendszerre való átállás megtervezését a társaságban előre meg kell tervezni, tanulmányozva minden lehetséges feltételt és korlátozást, amelyet a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. Ez segít elkerülni a hibákat.