Számvitel: befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása az adóalap csökkentésére szolgál. Ez azonban nem mindig lehetséges. Az a tény, hogy az egyszerűsített rendszernek két változata létezik.

Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszerrel a tárgyi eszközök elszámolása nem jár az adóalap csökkenésével. Ebben az esetben nincs adóköteles költség. Ennek megfelelően az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszerrel a tárgyi eszközök elszámolása csak az eszközök állapotának elemzésére végezhető. Ez az információ felhasználható vezetői döntések meghozatalához. De az egyszerűsített adórendszerben a "Jövedelem mínusz a kiadások" az állóeszközök elszámolása nagyon megfelelő. Nézzük meg közelebbről.

OS jellemzői

A számvitel területén hatályos szabályozási aktusok megállapítottak bizonyos funkciókat, amelyeknek meg kell felelniük az operációs rendszernek. Az állóeszközök tárgyi eszközök:

• Hosszú (több mint egy év) működésre tervezték.
• Nyereségre használjuk.
• Amortizálható.
• Amelynek költsége meghaladja a megállapított határokat. Számvitelnél a határárrögzítve van a számviteli politikában, és legalább 40 ezer rubelnek kell lennie, az adószámvitelben ez a szám magasabb - legalább 100 ezer rubel.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolásnál a tárgyi eszközök költségei (beszerzésük, korszerűsítésük, fejlesztésük, kiegészítő felszerelésük, rekonstrukció, javításuk) az adóalapba beszámítanak, csökkentve azt.

Nagybetűsírás

Az egyszerűsített adórendszerről a tárgyi eszközök elszámolását és adóelszámolását főszabály szerint a szervezetek végzik. A dokumentáció általában egyszerűsített formában készül, mivel a vállalkozások kicsik. Egyéni vállalkozó nem vezethet könyvelést. Ennek ellenére továbbra is meg kell határozniuk a tárgyi eszközök bekerülési értékét, mivel a mutatókat adózási célokra használják.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitelben a tárgyi eszközöket az eredeti bekerülési értéken tartják nyilván. Ha a vállalkozó rövidített jelentést vezet, akkor az objektumok elszámolása:

• A szállító által a kísérő dokumentumokban feltüntetett árból és a telepítési költségekből képzett költségen - az operációs rendszer vásárlásakor.
• A vállalkozónak fizetett szolgáltatások összege szerint - objektum létrehozásakor.

Az operációs rendszer vásárlásakor vagy létrehozásakor felmerülő többi költség egyéb költségként kerül leírásra.

Ha a tárgyi eszközöket teljes egészében az egyszerűsített adórendszer szerint számolják el, akkor az induló bekerülési érték a fenti összegeken felül tartalmazza:

• A kölcsön kamatai, ha a fizetés kölcsönből történik.
• Szállítási költségek.
• Tanácsadási költségek.
• Díjak éskötelességek (vám stb.).
• Egyéb kiadások. Ezek közé tartozik például egy operációs rendszer megvásárlásához szükséges üzleti út költsége.

Amennyiben a szerződő fél (szállító, vállalkozó) áfás számlát állít ki a vállalkozásnak, akkor az adó is beleszámít a tárgy bekerülési értékébe, mivel az egyszerűsített adórendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek nem a kifizetői.

Nüanszok

Az USN szerinti befektetett eszközök elszámolásakor egy objektum üzembe helyezése azon a napon történik, amikor a szükséges telepítési, tesztelési, üzembe helyezési tevékenységek befejeződnek. Az ilyen munka befejezése után a kezdeti költség kiszámításra kerül.

Az objektum feladásának napja nem függ a jogok állami bejegyzéséhez szükséges dokumentáció átadási dátumától. A kezdeti st-ti operációs rendszer meghatározásának ténye határozza meg. Ez a szabály csak azokra az objektumokra vonatkozik, amelyeket regisztrálni kell (például ingatlan).

Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök elszámolásához egységes bizonylati formákat használnak. Ezek egy cselekmény f szerint. OS-1 és leltárkártya f. OS-6.

Befektetett eszközök elszámolása az egyszerűsített adórendszer szerint: könyvelések

A kényelem érdekében a tranzakciókat és a számlákat, amelyeken szerepelnek, a táblázat tartalmazza.

Az üzleti tevékenység ténye	db	cd
Az objektum vásárlásának vagy létrehozásának költségeit tükrözi	08	02, 70, 69, 10, 60
A nagyság tükröződésetelepítési költségek	07	60
Objektum átadása összeállításhoz	08	07
Eszköz befektetett eszközként történő rögzítése	01	08

Az utolsó bejegyzésben feltüntetett összeg a tárgyi eszközök eredeti bekerülési értéke, azaz az összes költség teljes összege.

Hasznos élettartam

Az egyszerűsített adórendszer szerinti könyvelésben a tárgyi eszközök értékcsökkenése a tárgy élettartama alatt kerül elszámolásra. Az osztályozó határozza meg, csoportokra lebontva.

A kifejezés megjelenik az objektum leltári kártyáján.

Amortizáció

Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitel során egy tárgy értékcsökkenése miatti levonásokat különböző időközönként - negyedévente vagy évente - lehet végrehajtani. Háztartási vagy ipari leltár esetén az átvétel után azonnal és teljes egészében leírható.

Az értékcsökkenési leírás a tárgyi eszköz figyelembevételének hónapját követő hónapban kezdődik, és a tárgyi eszköz leírásának hónapja után ér véget. A korszerűsítés, javítás, rekonstrukció, állagmegóvás, újrafelszerelés idejére az elhatárolás szünetel.

Az alábbi táblázat a különböző állóeszközök értékcsökkenési leírására használt számlákat mutatja.

Tárgy célja	db	cd
Felhasználás gyártáshoz	20	02
Vezetői célú kizsákmányolás	26	02
Kereskedés	44	02

Adókönyvelés

Karbantartása során különösen fontos, hogy az objektum mikor érkezik meg a vállalathoz. A tárgyi eszköz akár az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt, akár e speciális rendszer alkalmazása során érkezhet.

Az adóelszámolás egyik jellemzője, hogy a tárgyi eszközök költségeit a kifizetés után számolják el, feltéve, hogy a tárgyat a vállalkozás már jóváírta és üzemeltette.

A befektetett eszközök költségeinek adózási célú kiadásokhoz való hozzárendelése az alap üzembe helyezésének évében történik. Az ingatlanokra kissé eltérő szabályok vonatkoznak. Az ezzel kapcsolatos költségeket csak állami regisztráció után számítják be az adóalapba.

Az adóelszámolás másik feltétele, hogy az anyagi javaknak amortizálhatónak kell lenniük.

A korszerűsítés, az újrafelszerelés költsége megegyezik egy tárgy beszerzésének és létrehozásának költségével. Ebben az esetben az Adótörvénykönyv 346.16. cikke (3) bekezdésének rendelkezései szerint kell eljárni.

Egy objektum átvétele az USN alatt

A OS adózási célból a kezdeti költségen elfogadott (mint a könyvelésben). A ráfordítások között az év során egyenlő részletekben, minden negyedév utolsó napján kerül átvezetésre. Az anyagi eszközök aktiválásának időpontjától függően a költségek leírhatók:

• 1 négyzetméteren - I. negyedév végén a bekerülési érték 1/4-én fél év 9 hónap. és év;
• A 2. - 1/3 6, 9, 12 hónap végén;
• 3. - 1/2 9, 12 hónap végén;
• 4.-ben - az év végi teljes összeg.

Objektum átvétele az USN-re váltás előtt

Ha a tárgyi eszközök aktiválása abban az időszakban történt, amikor a társaság a befektetett eszközöket használta, akkor a ráfordítások adózási célú leírása eltérő sorrendben szükséges.

A múlt év decemberének végén a szervezet a fő adórendszer szerint működik, az objektum maradványértékét veszik figyelembe. Ezt a mutatót a Bevételek és kiadások könyvének 8. oszlopa tartalmazza.

Az egyszerűsített adórendszerben a költség ráfordításokba történő átcsoportosításának módját a felhasználás időtartama befolyásolja.

Ha az időtartam 3 évnél rövidebb, az egyszerűsített adórendszer használatának megkezdésekor megállapított teljes működési évi költség leírásra kerül. Az ár 1/4-e minden negyedév utolsó napján kerül kiszámításra és a ráfordítások közé. 3-15 éves periódusban az első évben a költségek felét (negyedévenként 12,5%) írják le, a másodikban - 30%, a harmadikban - 20%. Ha a használati idő meghaladja a 15 évet, akkor 10 évre 10%-os leírásra kerül sor.

Példa

Tegyük fel, hogy 2016-ban egy vállalkozás OSNO-ról USN-re váltott, és az átálláskor olyan szerszámgéppel rendelkezett, amelynek maradványértéke 2015. december végén 160 ezer rubel volt. A berendezés használati ideje 5 év.

2016-ban a költségeknek csak 50% -át veszik figyelembe a költségekben - 80 ezer rubel. Ezt az értéket el kell osztani 4 egyenlővelalkatrészek. Mindegyikük - 20 ezer rubel. – az adott negyedév utolsó napján terhelik.

2017-ben 48 ezer rubelt utalnak át a kiadásokra. – a fennmaradó ár 30%-a. Ezt az összeget is fel kell osztani 4 egyenlő részre (12 ezer rubel). 2018-ban 32 ezer rubelt írnak le. Ez a maradék művészet 20%-a. Az összeget szintén 4 részre osztják, és minden negyedév végén leírják 8 ezer rubelért.

Befektetett eszközök elszámolása az 1C. egyszerűsített adórendszerében

Mint fentebb említettük, egy tárgy könyvelésre történő átvételéhez meg kell vásárolni és üzembe kell helyezni. A kiadások adóelszámolásban történő megjelenítéséhez rögzíteni kell a vásárlás kifizetésének tényét.

A vásárlási művelet programban való megjelenítéséhez meg kell nyitnia a „Vásárlás” lapot, és létre kell hoznia egy „Termékek és szolgáltatások átvétele” dokumentumot. Művelet típusaként válassza a „Berendezés” lehetőséget. A táblázatos részben meg kell adni a vásárolt tárgy nómenklatúráját, mennyiségét és költségét. A "Számla" oszlopba a 08.04.

A fizetés tükrözéséhez fizetési megbízást kell kitölteni.

A tárgyi eszközök üzembe helyezésének napján kerül kiadásra a „Számviteli átvétel” bizonylat. Ebben az objektumról szóló általános információkon kívül két fül található. Az első a számvitel, a második az adóelszámolás. Ha a könyvelő jól ismeri az információ tükrözésének jellemzőit, képes lesz az összes mezőt helyesen kitölteni. Ebben az esetben a programban a könyvelési műveletek (számvitel és adó) automatikusan végrehajtásra kerülnek a „Zárás” bizonylat feladásakoridőszak.

Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 25 ezer rubel értékű számítógépet vásárolt. Az objektumot 2010. február 12-én helyezték üzembe. Ennek megfelelően a „Számviteli átvétel” dokumentumban is ugyanezt a dátumot kell feltüntetni.

Az "OS" lapon meg kell adnia az eszköz nevét. Leltári számot kell hozzá rendelni. Ezen kívül fel van tüntetve a számla, amelyről az eszközt terhelték (08.04). Ezután megjelenik az objektumon végzett művelet típusa. Ez lesz "Elfogadás könyvelésre utólagos üzembe helyezéssel". Ezt követően meghatározzák az amortizációs költségek tükrözésének módját, és megjelölik a megfelelő számlát, amelyre az értékcsökkenési összegeket leírják.

Különös figyelmet kell fordítani az "Adóelszámolás" fülre. Az objektum "Költség" mezőjében (az egyszerűsített adórendszer költségei) az eszköz kezdeti árának teljes értékét kell feltüntetni. A tárgyi eszközre ténylegesen teljesített befizetések összege és időpontja külön-külön jelenik meg a megfelelő oszlopokban. Ha a berendezés költségét teljesen visszafizették, akkor a teljes összeg (például ugyanaz a 25 ezer rubel egy számítógépre) költségként számolható el.

A befektetett eszközök tükrözésekor a legfontosabb, hogy helyesen adjuk meg az információkat a "Tételek kiadásokba való felvételének eljárási rendjében". A program felajánlja, hogy ezt a költségekhez vagy amortizálható ingatlanokhoz rendeli hozzá, vagy nem szerepelteti a költségek között. Ha a tárgyi eszközt térítés ellenében vásárolták, használatának időtartama meghaladja az egy évet, és a bekerülési értéke meghaladja a 20 ezer rubelt, akkor amortizálható ingatlannak minősül.

A "Számvitel" fülön meg kell adnia azokat a számlákat, amelyeken az amortizáció elszámolási és számítási műveleteket figyelembe veszi, és számítási módját. A vállalkozás nem korlátozódhat a közös lineáris módszerre. Itt kell felmérni a helyzetet. Valószínűleg kényelmesebb lesz az amortizációt a csökkentő mérleg módszerével, a gyorsulási tényező használatával számítani.

Ha a tárgyi eszközöket részletekben vásárolják meg, annak költségeit az eladónak ténylegesen átut alt összegben írjuk le.

Következtetés

A befektetett eszközök egyszerűsített rendszerben történő figyelembevételekor általában nincs különösebb nehézség. Néhány adózási szempontot azonban szem előtt kell tartani. A könyvelőnek szorosan figyelemmel kell kísérnie minden jogszabályi változást.

Jelentősen megkönnyíti az 1C szoftverspecialista munkáját.