Területi adóellenőrzés: eljárás, határidő, cél

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

Minden vállalkozó különböző adóellenőrzésekkel néz szembe. Lehetnek kamerás vagy helyszíni, ütemezett vagy nem ütemezett. Ezeket kizárólag a Szövetségi Adószolgálatnál dolgozó ellenőrök végzik, és külön bizottságot neveznek ki magának a vállalkozásnak a meglátogatására. Fontos megérteni, hogy mi a helyszíni adóellenőrzés, mikor kerül sor egy adott vállalkozás vonatkozásában, mikor valósul meg a tervezett tevékenység, és mi a magatartás célja.

A csekk lényege

Az ellenőrök azt állítják, hogy a vállalkozás felkeresése és dokumentációjának helyszíni vizsgálata a leghatékonyabb és legmegbízhatóbb módja a cég ellenőrzésének. A terepi adóellenőrzés szolgáltatásai a következők:

• a rendezvény fő célja, hogy megbizonyosodjon arról, hogy a szervezet könyvelője helyesen határozza meg az adó összegét, és helyesen fizeti meg;
• a folyamat eredménye szerint hátralékok és egyéb problémák derülnek ki;
• ha súlyos jogsértések vannak, a cégfelelősségre vonják, és ez akár bűncselekmény is lehet a cég vezetésére nézve;
• jelentős tényező a meglepetés, és különösen a nem tervezett ellenőrzések, így az ellenőrök megakadályozhatják a dokumentumok megsemmisülését vagy elrejtését;
• egy ilyen rendezvényt különböző cégek és egyéni vállalkozók vonatkozásában is tartanak;
• az eljárás alapja a Szövetségi Adószolgálat bizonyos osztályának vezetőjének utasítása, de bizonyos esetekben a parancsot a helyettese is kiadhatja.

Az ellenőrzés a cég telephelyén történik. Ha a cégnek más városokban is van fiókja, akkor a dokumentáció ezekben a részlegekben tanulmányozható.

Mik a korlátozások?

Szinte minden cég tart ettől az eseménytől, mivel az ellenőrök szinte mindig jelentős jogsértéseket tárnak fel, ami a cégvezetés felelősségre vonásához vezet. A helyszíni adóellenőrzésnek azonban vannak bizonyos korlátai.

Ebbe beletartozik az is, hogy nem lesz lehetőség tervszerűen ellenőrizni a cég dokumentációját, ha a céget kevesebb mint három éve nyitották meg. Lehetetlen ugyanazt a dolgozatot kétszer tanulmányozni egy időszakban.

Mik a határidők?

Az eljárás eltérő ideig végezhető, mivel különböző tényezők befolyásolják. A helyszíni adóellenőrzés szokásos futamideje két hónap, ezt az időtartamot az adótörvény egyértelműen jelzi.

Ha nehézségek merülnek fel, vagy túl sok a dokumentum, akkor a folyamat akár négy hónapra is meghosszabbítható. Ha a vizsgált cégbezár, a helyszíni adóellenőrzés akár hat hónapig is eltarthat.

Hat hónap az a maximális időtartam, amely alatt a cég iratait az ellenőrök ellenőrizhetik az irodában, kivéve, ha ezt a folyamatot különböző okok miatt felfüggesztik.

Az ellenőrzések típusai

Az eljárás eltérő lehet, mivel különböző kritériumok szerint különbözik.

Ellenőrzési feltételek	Megtekintések
A vezetési módszer szerint	Szilárd. Az ilyen helyszíni adóellenőrzés magában foglalja az összes rendelkezésre álló dokumentum és jelentés tanulmányozását. Ez lehetővé teszi, hogy megtalálja a különböző dokumentumokat, amelyeket az ellenőrök gyanúsnak tartanak.
	Egyedi. A csak egy adott adóra vagy időszakra vonatkozó dokumentumokat tanulmányozzuk. Ezenkívül az ellenőrökben gyanút keltő iratokat kutatásnak vethetik alá.
A vizsgálat tárgya szerint	A közvetlen adózó tanulmányozása.
	A fióktelep ellenőrzése.
	Kutatás adófizetők csoportján.
Adókért	Tematikus. Az ilyen típusú helyszíni adóellenőrzés lefolytatása abból áll, hogy bármely adófajtát tanulmányoznak.
	Komplex. Feltételezi, hogy az összes adólevonásra vonatkozó dokumentumokat tanulmányozzák.
Szervezési mód szerint	Tervezett. Ilyen helyszíni adóellenőrzésekhatósági ellenőrzésre csak az adózó előzetes értesítése után kerül sor az ellenőri látogatásról.
	Nem tervezett. Azután hajtották végre, hogy konkrét panaszt kaptak egy cég ellen, vagy bizonyítékot kaptak súlyos jogsértésre, ezért az ellenőrök bejelentés nélkül felkeresik az üzemet, hogy meglepjék a vezetőséget és a dolgozókat.

A nem tervezett ellenőrzéseket tartják a legkeményebbnek és a legfélelmetesebbnek minden vállalat számára. Ennek az az oka, hogy a dolgozók nem tudnak felkészülni az ellenőrök látogatására, így gyakran eltévednek, megijednek. Ritkán végeznek ilyen vizsgálatokat, mivel az ellenőröknek fel kell gyanakodniuk arra, hogy ha a cég alkalmazottait értesítik, megsemmisíthetik a fontos dokumentumokat. Ennek alapja a vállalat alkalmazottai által a vállalat működése során elkövetett súlyos jogsértésekre vonatkozó panaszok vagy közvetlen bizonyítékok.

Előzetes szakasz

Az ellenőrzési folyamat több szakaszból áll, mivel kezdetben kiválasztják azokat az adófizetőket, akiket az ellenőrök felkeresnek. A vizsgálat végén a szakemberek a kapott információk alapján döntést hoznak. Minden szakasz bizonyos összetett műveleteket igényel.

Az előkészítő szakasz magában foglalja a terepi adóellenőrzési terv elkészítését. Információkat tartalmaz arról, hogy mely vállalkozásokat vizsgálják meg, körülbelül mennyi időt fordítanak az egyes résztvevőkre, és arról is, hogy egy adott céget mikor látogatnak meg. További műveletek végrehajtása:

• azonosítsa azokat az ellenőröket, akik részt vesznek az adóhatóságok helyszíni ellenőrzésében;
• a tervben szereplő összes adózó adatait tanulmányozzák;
• a szabálysértések kockázatát azonosították;
• meghatározza, hogy pontosan mely adókat vizsgálják, melyik időszakot érinti, és milyen tevékenységeket végeznek a szükséges információk megszerzése érdekében;
• kiszámolja, hogy mennyi időre és erőfeszítésre lesz szükség a folyamat befejezéséhez;
• a beérkezett negyedéves terv egyeztetése folyamatban van.

Az ellenőrzésbe bevonandó cégek kiválasztásakor a Szövetségi Adószolgálat saját adatforrásait használja, és figyelembe veszi a vállalkozásokkal kapcsolatos különféle panaszokat és egyéb adatokat is.

Az összes cégre vonatkozó szükséges adatok összegyűjtése után minden adófizető számára külön dossziét készítenek.

Hogyan választják ki a résztvevőket?

A helyszíni ellenőrzést végző cégek kiválasztásának folyamata több egymást követő szakaszra oszlik. Ezek a következők:

• 1. szakasz. Ez abban rejlik, hogy meg van határozva, hogy egy adott időtartamon belül hány céget lehet ellenőrizni, általában negyedével. Ezen információk alapján tervet készítenek. Figyelembe veszik a vállalkozás minden alkalmazottjának az elmúlt két évre vonatkozó leterheltségét.
• 2. szakasz. Létrejön egy lista az összes ellenőrizendő cégről, így azok szerepelnek a tervben.
• 3. szakasz. A következtetést a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottja vonja le,amely elemzi a vállalkozások pénzügyi teljesítményét, amely lehetővé teszi annak azonosítását, hogy egy adott negyedévben mely cégeket kell auditálni.
• 4. szakasz. Azonosítják azokat az adóalanyokat, akik első körben szerepelnek a tervben, és akik elsőbbséget élveznek. Ehhez figyelembe veszik a korábbi irodai ellenőrzések eredményeit. Azt is eldönti, hogy mely cégeket kell ismét felkeresni, hogy megbizonyosodjon arról, hogy betartják-e az előző ellenőrző bizottság utasításait.
• 5. szakasz. Folyamatban van az adózók éves névsorának kialakítása, amelyet kutatásnak kell alávetni. A dokumentum bizalmas, ezért a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai nem fedhetnek fel információkat.

A helyszíni adóellenőrzés lényege nem csak a különböző jogsértések feltárása, hanem azok következményeinek megelőzése is, ezért ha a dokumentáció íróasztali vizsgálatának eredménye alapján felmerül a gyanú, hogy egy vállalkozás szisztematikusan megsérti a különféle adók kiszámításának szabályait, akkor mindenképp ellenőrizni fogják a helyét.

Mely cégeket fenyegeti a kockázat, hogy bekerülnek a tervbe?

A listán szereplő adózók meghatározásakor az ellenőrök különböző paramétereket vesznek figyelembe. Ugyanakkor a cégek maguk dönthetik el, hogy sor kerül-e velük kapcsolatban helyszíni adóellenőrzésre. A listán leggyakrabban a következő jellemzőkkel rendelkező cégek szerepelnek:

• A kiadások alig haladják meg a bevételt;
• Egy adózási időszakra több levonás történt;
• a kiadások rendszeresen meghaladják a készpénzbevételeket;
• elérhetőa gazdasági mutatók következetlenségei, amelyek a Szövetségi Adószolgálatnál a dokumentáció tanulmányozása során derülnek ki;
• a szolgálat munkatársai azt a tájékoztatást kapták, hogy különböző dokumentumokat megrongáltak vagy szándékosan megsemmisítettek a cégben;
• panasz érkezett a Szövetségi Adószolgálathoz, amely arra vonatkozó információt tartalmazott, hogy a cég különféle jogellenes módszereket alkalmaz az adófizetés kijátszására, ezért az adóalapot indokolatlanul csökkentik;
• a mutatók mérete közel van az egyszerűsített rendszer alkalmazását lehetővé tévő határértékekhez;
• a szervezet hatalmas számú szerződő féllel kötött olyan megállapodásokat, amelyek semmilyen hasznot nem hoznak;
• ha az asztali ellenőrzés során ellentmondásokat tárnak fel, akkor a Szövetségi Adószolgálat munkatársai magyarázatot kérnek az adófizetőktől, ha pedig hiányoznak, akkor a cég felkerül a helyszíni események listájára.

A vállalkozásoknak maguknak kell elemezniük az ellenőrzési tervbe való felvételük kockázatait. Közvetlenül a Szövetségi Adószolgálat honlapján olyan rendelkezéseket állapítanak meg, amelyek alapján helyszíni adóellenőrzést kell végrehajtani. Ez magában foglalja azokat a kritériumokat is, amelyek alapján a cégek szerepelnek a tervben.

Mit ellenőriznek az ellenőrök?

A különféle adóbeszedésekkel vagy egyéb kifizetésekkel kapcsolatos dokumentumokat ellenőrizni kell. Megengedett, hogy ne csak az adókat ellenőrizzék. A helyszíni adóellenőrzés olyan dokumentumok tanulmányozását foglalja magában, amelyek lehetővé teszik a különböző következetlenségek és hátralékok azonosítását.

Az ellenőrök dokumentációt kérhetnek:

• bevételek és kiadások könyve;
• különböző fizetési dokumentumok,csekkek, számlák vagy más hasonló papírok;
• adófizetés eredményeként kapott nyugták;
• készpénz vagy bankpapírok;
• munkaengedélyek, charta és egyéb alapító okiratok;
• különféle elsődleges háztartási papírok;
• számlák;
• számlatáblázatok;
• számviteli dokumentumok;
• adóbevallások;
• fuvarlevelek, átadás-átvételi igazolások és egyéb papírok.

A helyszíni adóellenőrzés időtartama a legtöbb esetben attól függ, hogy a szakembereknek hány dokumentumot kell áttanulmányozniuk.

Honnan értesülnek a cégek a felülvizsgálatról?

Az értesítési folyamat attól függ, hogy a vizsgálat ütemezett vagy nem ütemezett. Az első esetben az adózó előzetes értesítése után az adófelügyelőség helyszíni ellenőrzésére kerül sor. Ehhez általában levelet küldenek a cég címére.

Ha a meglepetés hatás fontos pontja a vizsgálatnak, akkor a cég alkalmazottai semmilyen módon nem kapnak értesítést a tervezett folyamatról. Ez a nem tervezett ellenőrzésekre vonatkozik.

A terv bizalmas dokumentum, ezért ha a Szövetségi Adószolgálat munkatársai információt közölnek belőle, felelősségre vonják őket. Ezért a nem tervezett szántóföldi adóellenőrzést az adózó értesítése nélkül hajtják végre.

Hogyan értesítik a cégeket?

Ha tervezett tanulmány készül, akkor kezdetben minden listán szereplő adózót értesítenek a tervezettrőlesemény. Általában a következő módszereket használják erre:

• értesítés személyes kézbesítése a cég képviselőjének;
• ajánlott levél küldése, és a kézbesítési értesítést fizetni kell;
• értesítés elektronikus küldése a TKS-en keresztül.

Ezután a vállalat képviselőjének el kell jönnie az FTS irodájába, hogy megkapja a vizsgálati határozat másolatát. Alá kell írnia az intézmény másolatát.

Mikor hajtanak végre nem tervezett ellenőrzést?

A tanulmány elvégzéséhez nem kell megvárnia, amíg meg nem kapja az engedélyt a Szövetségi Adószolgálat vezetőségétől, és az adózót nem értesítik erről az eseményről. Az ilyen ellenőrzésnek azonban jó okoknak kell lennie. Ezek általában a következők:

• vállalkozás munka közben károsítja az állampolgárok egészségét;
• sérti az ország kulturális örökségének integritását;
• környezetkárosító;
• a vállalkozás nem szünteti meg az asztali vagy a legutóbbi helyszíni ellenőrzés során feltárt jogsértéseket;
• egy adott vállalkozással kapcsolatban van egy ügyészségi követelmény, amely alapján nem tervezett iratvizsgálat szükséges.

Vannak olyan helyzetek, amikor késedelem nélkül és azonnal el kell végezni az ellenőrzést. Ehhez a Szövetségi Adószolgálat dolgozóinak külön értesítést kell küldeniük az ügyészségnek, amely után már másnap megkezdődik a cég vizsgálata.

Feldolgozás lépései

Minden intézmény kutatási eljárása magában foglalja a megvalósítástegymást követő szakaszok. A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának eljárása a következő műveletek végrehajtása:

• határozat születik egy vizsgálat elvégzéséről;
• ellenőrök érkeznek a céghez, majd átadják a döntést a cégvezetőnek;
• az ellenőrök számára külön helyiségben van elhelyezve, ahol kényelmesen végezhetik munkájukat;
• megköveteli az ellenőröktől a tanulmányhoz szükséges dokumentációt;
• megtekinthetik a helyiségeket és az épülettel szomszédos területet;
• joguk van teljes leltárt készíteni;
• dokumentumminták vizsgálat tárgyát képezhetik;
• ha súlyos jogsértést észlelnek, a papírok teljes egészében visszavonhatók;
• minimum ellenőrök két hónapig vannak a cégnél, de ez az időtartam jelentősen meghosszabbítható, illetve a törvény szükség esetén a vizsgálat felfüggesztését is lehetővé teszi;
• ha a felülvizsgálat felfüggesztésre kerül, a folyamat akár 15 hónapig is eltarthat;
• A folyamat végén döntés születik, amely kötelező a vállalkozásra nézve.

Ha az ellenőrzést követően különböző jelentős jogsértésekre derül fény, akkor a cégnek pénzbírságot kell fizetnie, sőt gyakran a hivatalnokokat is büntetőjogi vagy közigazgatási felelősségre vonják. Éppen ezért a vállalkozások vezetői nem akarják, hogy helyszíni adóellenőrzésnek vetessék alá őket. A bizonylatok felülvizsgálati ideje általában nem haladja meg a két évet, de lehetőség van az elmúlt adózási időszakokra vonatkozó dokumentumok bekérésére a hátralékok vagy egyéb problémák azonosítása érdekében.

Hogyan történik a dokumentumok lefoglalása?

A rendezvényhez be kell szerezni a szükséges dokumentumokat az ellenőrök számára. A helyszíni adóellenőrzési eljárás magában foglalja a különböző időszakokra vonatkozó dokumentumok lefoglalásának lehetőségét. Amikor ez a folyamat befejeződött, jelen kell lenniük a vállalkozás alkalmazottainak, a tanúknak, akik nem dolgoznak a Szövetségi Adószolgálatnál és az ellenőrzött szervezetben, valamint maguknak az ellenőröknek.

Az iratok lefoglalása előtt az ellenőr a vonatkozó határozatot átadja a cégvezetőnek, és elmagyarázza, milyen jogai és kötelezettségei vannak az állampolgárnak. Kezdetben az iratok önkéntes átadását javasolják, és ha az ellenőrök megtagadják a kérést, akkor erőszakkal visszavonják a papírokat.

A kutatási eljárás csak napközben történik, de meghaladhatja a vállalkozás működési idejét. A dokumentumokat nem ellenőrzik 22:00 és 06:00 között.

Hogyan fejeződik be az ellenőrzés?

Amint a vállalkozás dokumentációjával kapcsolatos összes kutatást elvégezték, az ellenőrzés véget ér. Ezt az előírt formájú külön igazolás kiállításával állítják ki. Ezt a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-2/189. számú végzésének 7. számú melléklete képviseli.

Helyszíni adóellenőrzés eredményét nem tartalmazza, hiszen csak az eljárás lezárultáról kell értesíteni a cégvezetést. A következő információkat tartalmazza:

• alakítás dátuma, amelyet a csekk befejezési dátuma jelöl;
• a határozat részleteit, amely alapján atanulmány;
• információ az adózóról, amely tartalmazza a teljes nevét, KPP-t, TIN-t és egyéb adatokat, attól függően, hogy egyéni vállalkozó vagy cég;
• megadja a vizsgálat által érintett összes adót és időszakot;
• ha az eljárás során szükségessé vált az ellenőrzési időszak felfüggesztése vagy meghosszabbítása, ezt a tényt a tanúsítványban feltüntetik;
• a végén aláírta az ellenőrző tisztviselő.

Ha az iratot személyesen adják át a vállalkozás vezetőjének, akkor a másolatot aláírásával kell ellátnia. Az igazolás kiállítását követően az ellenőrzés befejezettnek minősül, ezért az ellenőrök nem kérhetnek további dokumentumokat, sőt egyáltalán nem tartózkodhatnak a cégnél.

A jogi aktus elkészítésének árnyalatai

Az ellenőrzés fő célja a különféle adók vagy egyéb befizetések megfizetésével kapcsolatos jogsértések azonosítása. Ezért mindig a helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján születik döntés. Erre külön törvényt alakítanak ki.

A terepi adóellenőrzési jelentés a vizsgálat befejezését követő két hónapon belül készül. A visszaszámlálás attól a pillanattól kezdődik, amikor az adózó igazolást kapott az ellenőrzés elvégzéséről.

A művészetben. Az adótörvény 100. cikke és a Szövetségi Adószolgálat MMV-7-2 / 189 számú rendelete tartalmazza a jelen dokumentum formájára és tartalmára vonatkozó alapvető követelményeket. A törvény megalkotásának fő szabályai a következők:

• kilépési okirat készüladóellenőrzés szabálysértés hiányában is;
• engedélyezett a dokumentum elektronikus vagy papír alapú létrehozása;
• számítógépen vagy manuálisan is kitöltheti;
• a lapokat meg kell számozni és össze kell tűzni;
• minden kérelmet a Szövetségi Adószolgálat adott osztályának vezetője aláírásával hitelesít;
• nem megengedett különböző javítások vagy javítások a szövegben;
• dokumentum három részből áll;
• a végén az azonosított jogsértések vagy azok hiánya által bemutatott eredmények láthatók;
• minden jogsértést dokumentálni kell, és a különféle előírásokra való hivatkozás is szükséges;
• a vízi részben a törvény megalkotásának dátuma, az ellenőrzött céggel kapcsolatos információk, a vizsgált dokumentumok listája, a vizsgált adók és időszakok listája, a vizsgálat kezdő és befejező dátuma, és jelezze azt is, hogy az adóhatóság végrehajtott-e ellenőrzési intézkedéseket vagy egyéb intézkedéseket;
• a leíró rész tartalmazza az ellenőrök által feltárt összes szabálysértést, és ha azok hiányoznak, akkor a megfelelő jelölést kell feltüntetni, valamint itt további súlyosbító vagy enyhítő körülmények kerülnek bemutatásra;
• az utolsó rész tartalmazza az ellenőrök következtetéseit, javaslatokat a szabálysértések következményeinek megszüntetésére, valamint az ellenőrökre vonatkozó információkat.

A törvényt egy megbízható cég vezetőségének és a Szövetségi Adószolgálatnak kell aláírnia. A dokumentum elkészítését követő 5 napon belül egy példányt az adózó részére átadnak. Ha a vállalkozás alkalmazottai megtagadják az aktus elfogadását, akkor ajánlott levélben küldik el.

A társaság vezetőségének magatartási szabályai az ellenőrzés során

A vállalati nyilvántartások kutatása minden vállalkozás számára kínos pillanat. Az alkalmazottak, cégvezetők gyakran eltévednek, nem akarnak dokumentumokat átadni az ellenőröknek, vagy helytelenül viselkednek. Ezért tanácsos figyelembe venni néhány értékes ajánlást:

• az ellenőrzőktől kérni kell egy listát a cég munkájával kapcsolatos kérdéseikről, mivel a vállalkozóknak joguk van megismerni ezeket az információkat;
• célszerű azonnal magyarázatot adni minden apróságra, hogy a különféle érthetetlen adatokat az ellenőrök ne tekintsék szabálysértésnek;
• ha az ellenőrök eltérő követeléseket fogalmaznak meg, gondosan kell kezelni őket, hogy megállapítsák, milyen lehetséges következményei lehetnek annak, ha nem teljesítik;
• kisebb hiányosságok feltárása esetén azokat lehetőség szerint haladéktalanul ki kell javítani;
• ha a vizsgálat során maguk az ellenőrök követnek el szabálysértéseket, hibákat, akkor azokat rögzíteni kell, mivel ezek rovására a jövőben meg lehet támadni az ellenőrzés eredményeit;
• fontos a higgadtság és magabiztosság, és még inkább nem szabad sértegetni vagy fenyegetni az ellenőröket.

A fenti ajánlásokat figyelembe véve garantált, hogy a cég vezetésének nem lesz problémája az ellenőrökkel való kommunikáció során.

Az ellenőrzés árnyalatai a cég bezárásakor

A vállalatok különböző okok miatt bezárhatnak, mert előfordulhat, hogy nem lesz nyereség, vagy elérik a nyitó céltvállalkozások. Az eljárás lehet nemcsak önkéntes, hanem kötelező is.

Néhány cég felszámolás alatt a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá esik. Ennek érdekében ellenőrök jönnek a cég irodájába. Az ellenőrök megállapítják, hogy a cégnek vannak-e adósságai, azok törleszthetők-e, és egyéb lényeges tényezőket is azonosítanak. Éppen ezért, ha a menedzsment a cég bezárása mellett dönt, akkor erről haladéktalanul értesíteni kell a Szövetségi Adószolgálatot.

Egy ilyen ellenőrzésnél külön irodát kell kijelölni az ellenőrök számára. A cég működésének három évére vonatkozóan kérhetnek dokumentumokat. A vizsgálat során jelen lehet a vállalkozás vezetője.

Így a helyszíni ellenőrzés a Szövetségi Adószolgálat hatékony ellenőrzési módja. Lehetnek tervezettek vagy nem tervezettek. A műveletek megfelelő sorrendjében végrehajtva. Minden cégvezetőnek tisztában kell lennie azzal, hogy milyen jogai és kötelezettségei vannak az ellenőröknek, milyen dokumentumokat kérhetnek be, és hogyan állítsák össze az ellenőrzés végét. Ebben az esetben megvédheti és megvédheti jogait, ha azokat a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai megsértik.