Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke. Területi adóellenőrzés

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a Szövetségi Adószolgálat felügyelői jogosultak helyszíni ellenőrzést kezdeményezni a vállalkozásoknál. Ezek a tevékenységek magukban foglalják a társaság tevékenységeinek meglehetősen részletes tanulmányozását az Orosz Föderáció adójogszabályainak való megfelelés érdekében. Milyen jogforrások szabályozzák a helyszíni szemlét? Mi ennek az eljárásnak az eljárása?

Mit jelent a Szövetségi Adószolgálat helyszíni ellenőrzése?

A helyszíni adóellenőrzés az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának fő tevékenységei közé tartozik. Ezt az eljárást az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 89. cikke, más szövetségi törvények, valamint a Szövetségi Adószolgálat tevékenységével kapcsolatos részlegek szabályzatai, levelei és magyarázatai.

Kilépési adóellenőrzés – a kamerát kiegészítő eljárás. Általában ez a Szövetségi Adószolgálat ellenőreinek látogatása az adófizető szervezet területén. Ennek célja a dokumentumok és egyéb jelentős körülmények ellenőrzése arról, hogy a vállalat megfelel-e az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott követelményeknek.

Tanulmányozzuk a vonatkozó rendezvények alapszabályait, amelyeket az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 89. cikke és más szabályozási források, bővebben.

Alapvető szabályoka Szövetségi Adószolgálat helyszíni ellenőrzései

A Szövetségi Adószolgálat helyszíni ellenőrzését az adószolgálat területi struktúrájának vezetője által aláírt határozat alapján végzik el. Az abban részt vevő ellenőröket külön helyi jogszabály is kijelöli - ezek a Kbt. (1) és (2) bekezdése előírásai. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke. Mint fentebb jeleztük, a szóban forgó rendezvényt általában az adózó területén tartják. De ha ez nem lehetséges, az ellenőrzést a Szövetségi Adószolgálat területi részlegének épületében végzik el, amelyhez a cég tartozik.

A Szövetségi Adószolgálat ellenőrei a szóban forgó esemény ideje alatt minden, az adókkal kapcsolatos dokumentumot bekérhetnek az adózótól vagy partnereitől. Szükség esetén az adóhatóságnak jogában áll leltárt készíteni a társaság vagyonáról, betekinteni a helyiségekbe. Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke értelmében a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei csak az ellenőrzés megkezdését megelőző 3 évre vonatkozó dokumentumokat ellenőrizhetik.

A szóban forgó tevékenységek ugyanazon adónemek után 2-nél többször nem végezhetők ugyanabban az évben. Emellett az FTS az év során csak 2 helyszíni ellenőrzést kezdeményezhet. Ha a céget reorganizálják vagy felszámolják, akkor ellene a korábbi ilyen jellegű eseményektől függetlenül bármikor helyszíni szemle indítható. A társaság tevékenységének tanulmányozásának tárgya szintén nem számít. Ebben az esetben azonban az ellenőröknek jogukban áll olyan időszakot vizsgálni, amely nem haladja meg a 3 évet azt az évet megelőzően, amelyben a Szövetségi Adószolgálat úgy döntött,jelölje be. A szóban forgó rendezvény időtartama főszabály szerint nem haladja meg a 2 hónapot - ezek az Art. (6) bekezdésének rendelkezései. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke. Szükség esetén azonban az ellenőrzési időszak 4 hónapra meghosszabbítható. Kivételként - legfeljebb 6.

Az ellenőrzés végén bizonylat készül, amelyet átadunk az adózónak - rögzíti az eseményre vonatkozó információkat.

A helyszíni ellenőrzés célja

Nézzük meg közelebbről, hogy valójában mi is a kérdéses esemény célja. Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 89. cikkének megfelelően általában helyszíni ellenőrzést szerveznek annak megállapítása érdekében, hogy a vállalat helyes-e bizonyos adók kiszámítása és megfizetése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének rendelkezései más okokat is előírhatnak az adott esemény megtartására.

A Szövetségi Adószolgálat leggyakrabban akkor kezdeményez helyszíni ellenőrzést, ha az asztali ellenőrzés során nem lehetett egyértelműen megállapítani, hogy a vállalat megfelelően teljesíti-e az Orosz Föderáció adójogszabályait, miközben gyanítja, hogy a munkájában tévedések vannak. Helyszíni ellenőrzést lehet kijelölni az adó- és számviteli források, egyéb olyan dokumentumok részletes vizsgálata céljából, amelyeket általában nem vizsgálnak meg az iratellenőrzés során.

Milyen döntéseket lehet meghozni az ellenőrzés eredménye alapján?

Amint az adóellenőrzés, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke elkészült - a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei külön törvényt készítenek, amely tükrözi az esemény eredményeit. Az irat tartalmazhat határozatot a társaság adósértési felelősségre vonásárólaz Orosz Föderáció jogszabályai vagy a társasággal szembeni szankciók megtagadása.

Az első esetben az ellenőröknek a cselekményben tükrözniük kell a jogsértés összes körülményét valós dokumentumokra hivatkozva. Az ellenőrzés eredményét megerősítő forrás az adózó felelősségi intézkedéseit is tükrözi. Ezek pénzbírságot és szankciót tartalmazhatnak.

Ha viszont az aktus tükrözi a Szövetségi Adószolgálat ellenőreinek azon döntését, hogy nem alkalmaznak szankciókat az ellenőrzött vállalkozással szemben, akkor azt bizonyos körülményeknek is indokolniuk kell. A szankciókat tartalmazó törvényben rögzíteni kell azt az időtartamot, amely alatt az adózó fellebbezéssel élhet a felügyelők döntése ellen a felsőbb adóhatósághoz fordulva.

Terepszemle tartalom

Nézzük meg közelebbről, hogy mi is tulajdonképpen az ellenőrzési eljárás - a 1. sz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke, mi a tartalma. Először is, amint azt fentebb megjegyeztük, a Szövetségi Adószolgálat területi struktúrájának vezetője úgy dönt, hogy helyszíni ellenőrzést végez egy adott társasággal kapcsolatban. Ennek a dokumentumnak a következőket kell tükröznie:

- a Szövetségi Adószolgálat területi struktúrájának neve;

- dokumentum száma és dátuma;

- az ellenőrzött cég neve;

- a TIN-száma;

- PPC;

- jelentési időszak, amelyre vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték;

- adónemek, amelyek kiszámításának és megfizetésének helyességét az ellenőrök megvizsgálják;

- Teljes név az ellenőrzésben részt vevő adószolgálati szakemberek.

A határozatot a Szövetségi Adószolgálat vezetőjének kell aláírnia. A Szövetségi Adószolgálat ellenőrei, miután megérkeztek az ellenőrzött szervezet területére, bemutatják a vonatkozó dokumentumot a cég igazgatójának. Ha a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai nem rendelkeznek engedéllyel, vagy ha nem tudják megerősíteni személyazonosságukat, akkor a vállalkozás vezetőjének jogában áll megakadályozni, hogy belépjenek a társaság területére. Ha minden rendben van a Szövetségi Adószolgálat könyvvizsgálatra vonatkozó határozatát tükröző dokumentummal, a cég igazgatója aláírásával igazolja, hogy megismerte.

Amennyiben az ellenőrzött szervezet vezetője megtagadja az FTS-ellenőrök bejutását a létesítménybe, pedig az adóhatóság minden okmánya rendben van, akkor az FTS képviselői erről külön törvényt készítenek. E dokumentum alapján a Szövetségi Adószolgálat vezetője ezt követően a bűnüldöző szervekhez fordulhat az adózó területére való bejutás kérdésének megoldása érdekében. Ezen túlmenően, ha a cég nem engedélyezte az ellenőröknek a helyszíni ellenőrzést, a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll a rendelkezésre álló adatok alapján adóbűncselekményekről határozatot hozni.

Ellenőrzési határidők: árnyalatok

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke olyan szabályokat tartalmaz, amelyek szerint a szóban forgó esemény időtartama magában foglalja az ellenőrök társaság területén való tényleges jelenlétének időtartamát. Ez azonban nem veszi figyelembe azokat az időszakokat, amelyek a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtandó dokumentumok adófizető részére történő átadása között eltelt időszakok között vannak. Vagyis a helyszíni szemle kezdő időpontját az határozza meg, hogy az FTS dolgozói megkapják az adózótól a megfelelő forrásokat.

Az ellenőrök feladatai

Vizsgáljuk meg részletesebben, milyen feladatokat oldanak meg az FTS ellenőrei egy helyszíni szemle során. A szóban forgó esemény során az adóhatóság az adózóról rendelkezésre álló adatok, a rendelkezésére bocsátott dokumentumokból és anyagokból származó információk felhasználásával:

- elemzi a vállalat tevékenységéről kapott információkat;

- azonosítja a vizsgált dokumentumok lehetséges következetlenségeit, a számviteli és adószámviteli szabálysértéseket;

- határozza meg e hiányosságok befolyásának mértékét a szervezet fizetési fegyelmére;

- szükség esetén ellenellenőrzést kezdeményez - más cégeknél, amelyek az ellenőrzött cég tevékenységéhez kapcsolódnak;

- vizsgálja meg a helyiségeket, a szomszédos területeket;

- kommunikáljon a vállalatnál dolgozó emberekkel, vonzzon hozzáértő szakértőket - az auditált cég tevékenységének objektív értékelése érdekében;

- határozza meg az Orosz Föderáció adójogszabályainak észlelt megsértésének bizonyítékait;

- további adók felszámítása, pénzbírságok és szankciók indokainak meghatározása;

- helyesen rögzítse az ellenőrzés eredményét.

Az adózó felelőssége az ellenőrzés során

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének bizonyos kötelezettségei az ellenőrzött adóalanyokra is vonatkoznak. Ezek közé tartozik: a Szövetségi Adószolgálat ellenőreinek biztosítása a szükséges dokumentumokkal, a Szövetségi Adószolgálat követelményeinek teljesítése az adótörvények megsértésének megszüntetése érdekében. Ha a cég nem tesz eleget a vonatkozó kötelezettségeinek, az számára kellemetlen jogkövetkezmények is járhatnak.

Adóellenőrzés és -felügyelet

Az adótörvény 89. cikkeAz Orosz Föderáció olyan szabályt hoz létre, amely szerint a Szövetségi Adószolgálatnak nincs joga a szóban forgó intézkedéseket kezdeményezni azokban az időszakokban, amikor a társasággal kapcsolatban adóellenőrzést végeznek. A kivételt azok a forgatókönyvek jelentik, amelyekben:

- helyszíni ellenőrzést végez a Szövetségi Adószolgálat magasabb szervezete a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzést végző területi képviselete munkájának nyomon követésének módszereként;

- az adózóval kapcsolatos adóellenőrzési eljárás határidő előtt megszűnik;

- a vállalat nem hajlandó eleget tenni a Szövetségi Adószolgálat indokolással ellátott véleményének;

- az adózó frissített nyilatkozatot nyújt be a Szövetségi Adószolgálatnak az adó összegével, amely az előző jelentési dokumentumban rögzítetthez képest csökkent.

Fiókok és képviseleti irodák ellenőrzése

A szóban forgó eljárás a társaság fióktelepei és képviseleti irodái vonatkozásában is megindítható, ha vannak ilyenek. Ezzel a tevékenységgel kapcsolatban a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke korlátozást ír elő a Szövetségi Adószolgálat számára - az ellenőrök nem jogosultak ugyanazon időszakon belül kétszer vagy többször ellenőrizni a vállalat fióktelepeit és képviseleti irodáit ugyanazon kifizetések tekintetében. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat évente kétszer nem látogathatja meg az érintett struktúrákat. A társaság fiókjainak és képviseleti irodáinak ellenőrzési ideje nem haladhatja meg az 1 hónapot.

Ellenőrzés felfüggesztése

A Kbt. (9) bekezdésében fogl altakban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke rögzíti azokat a szabályokat, amelyek szabályozzák a kérdéses esemény felfüggesztésének eljárását. Tehát a Szövetségi Adószolgálat területi osztályának vezetője jogosult az ellenőrzés szüneteltetését kezdeményezni abban az esetben, haha:

- további dokumentumokat kell kérni az adózótól;

- információkat kell szerezni a külföldi államok kormányzati szerveitől - az Orosz Föderáció nemzetközi megállapodásainak megfelelően;

- vizsgálatot kell végezni;

- le kell fordítani az ellenőrzött cég által az ellenőröknek átadott dokumentumokat orosz nyelvre.

A csekk felfüggesztése a Szövetségi Adószolgálat területi osztályának vezetőjének külön rendeletével összhangban történik. Ha a kérdéses eljárást megindítják, akkor a Szövetségi Adószolgálat intézkedéseinek visszavonásának idejére az ellenőrök által eredetileg kért források eredeti forrásait visszaküldik az adófizetőnek.

Ellenőrizze újra

Bizonyos esetekben a Szövetségi Adószolgálat újra ellenőrizheti. Az ennek lefolytatásáról szóló döntést a Szövetségi Adószolgálat magasabb struktúrájának kell meghoznia a Szövetségi Adószolgálat első ellenőrzést végző területi osztálya munkájának nyomon követése során. A Szövetségi Adószolgálat újbóli ellenőrzése olyan eseményként értendő, amely során az osztály ellenőrei ugyanazokat az adókat vizsgálják, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat ellenőreinek a vállalatnál tett korábbi látogatása során vizsgáltak. Ugyanakkor, ha a Szövetségi Adószolgálat ellenőreinek új látogatása olyan jogsértéseket tár fel, amelyeket az előző ellenőrzés során nem észleltek, akkor általában nem szabnak ki szankciókat az adófizetőre. Az ismételt ellenőrzésre az Art. (10) bekezdésében fogl altak az irányadók. Az Orosz Föderáció adótörvényének 89. cikke.

Mit fog tenni a Szövetségi Adószolgálat, ha szabálysértést észlel?

Ha az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának ellenőrei jogsértést fedeznek fel a vállalat tevékenységében, minden szükséges jogi intézkedést meg kell tenniüka feltárt tények dokumentálása céljából. Erre azért van szükség, hogy az adóhatóság későbbi határozatai bizonyítékokkal rendelkezzenek.

Ha szükséges, a Szövetségi Adószolgálat visszavonhatja a cégtől azokat a dokumentumokat, amelyek megerősíthetik a jogsértést – hogy az adózó ne titkolja el azokat. A Szövetségi Adószolgálat felügyelőinek jogukban áll magyarázatot kérni az ellenőrzött társaságtól a vállalkozás tevékenységét jellemző feltárt tényekkel kapcsolatban. Ugyanakkor szóban és írásban is meg lehet kérni a szükséges tájékoztatást.

Ha az adófizető megtagadja a konstruktív együttműködést a Szövetségi Adószolgálattal, ez oda vezethet, hogy az ellenőrzés ezt vagy azt az összetett kérdést nem az ellenőrzött szervezet javára értelmezi. Ha szükséges, a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei videóra vehetik az ellenőrzési folyamatot, képeket készíthetnek a vizsgált objektumokról, amelyek a céghez tartoznak.

Az ellenőrzéssel kapcsolatos tényeket külön jegyzőkönyvben kell rögzíteni. A vonatkozó dokumentumban az ellenőr köteles rögzíteni egyes intézkedések végrehajtásának időpontját és helyét, teljes nevét. az ellenőrzött társaság tárgyainak ellenőrzésében résztvevők, az ellenőrök által végzett cselekmények tartalmát, az objektumok vizsgálata során feltárt tényeket. A fotó- és videóanyagokat, ha vannak, csatolják a jegyzőkönyvhöz.

Számlálóellenőrzés

Fentebb megjegyeztük, hogy a helyszíni ellenőrzéssel együtt - vagy annak részeként - számláló ellenőrzés is kezdeményezhető. Lényege, hogy a Szövetségi Adószolgálat adatokat kér a társaság tevékenységéről a kapcsolódó harmadik felektőlaz ellenőrzött társaságnak. Érdemes megjegyezni, hogy ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének más normái szabályozzák - eltérnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikkében fogl altaktól. Az ellenellenőrzésnek minősülő adóellenőrzést különösen a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87. cikke.

A kérdéses esemény kétféleképpen valósítható meg. Először is, a Szövetségi Adószolgálat területi részlege önállóan kérhet olyan dokumentumokat harmadik felektől, amelyek az ellenőrzött cég tevékenységéhez kapcsolódnak. Másodszor, az ellenőröknek jogukban áll kapcsolatba lépni kollégáival a szükséges információk megszerzése érdekében – azáltal, hogy kéréseket küldenek nekik bizonyos dokumentumok bekérésének szükségességéről az érintett területen bejegyzett cégektől.

A jogszabályok adóellenőrzési értelmezési sajátosságai

Az adójog legfontosabb árnyalata az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az azt kiegészítő normatív aktusok rendelkezéseinek értelmezése. Sok könyvelő inkább az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke megjegyzésekkel, mivel a kódexben szereplő megfogalmazás tiszta formájában néha nem teszi lehetővé egy vagy másik norma értelmezését. Az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései a megfelelő formátumban megtalálhatók számos tematikus portál oldalán a neten.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 89. cikke megjegyzésekkel tartalmazhatja a szakértők magyarázatát a következőkről: a Szövetségi Adószolgálat ellenőreinek és az adófizetőknek az ellenőrzések során tett intézkedései, valamint bizonyos tevékenységek végrehajtásának következményei a Szövetségi Adószolgálat és a könyvvizsgáló cégek alkalmazottai, bírói gyakorlat a Szövetségi Adószolgálat és a szervezetek közötti vitákban. A vonatkozó forrásokban tükröződő információk minden esetben lehetnekhasznos a vállalkozások számára.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 89. cikkében fogl alt rendelkezésekkel kapcsolatban: a bírói gyakorlat, akárcsak a szakértői észrevételek esetében, hozzájárulhat azok tisztázásához. Előfordul, hogy a szakértők véleménye az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének egyes normáiról főként bírósági precedenseken alapul.

Azokban az esetekben, amikor az art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke megjegyzésekkel hivatkozik a bírói gyakorlatra - beszélhetünk az esetek különböző esetekben történő mérlegeléséről. Sok szakértő azonban továbbra is szívesebben hivatkozik az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága vagy az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága által hozott határozatokra. Vagyis nem fellebbezhető. Ebben az esetben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének megjegyzésekkel ellátott 89. cikke olyan forrásnak tekinthető, amely hozzájárul az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve normáinak helyesebb értelmezéséhez az üzleti képviselők által végzett ellenőrzések tekintetében.

A kereskedelmi vállalkozások hozzáértő szakemberei számára mindenképpen fontos, hogy hozzáférjenek az Art. legújabb kiadásához. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke. A "Tanácsadó" és más jogi referenciarendszerek valószínűleg a legjobb módja annak, hogy naprakészen tartsa a megfelelő jogforrással kapcsolatos frissítéseket.

CV

Tehát a Szövetségi Adószolgálat, amely nem kapta meg a szükséges eredményt a cég tevékenységének irattári ellenőrzésének tényéről, helyszíni ellenőrzést kezdeményezhet. Ezt az eljárást elsősorban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke szabályozza. A helyszíni adóellenőrzés azonban az Orosz Föderáció adótörvényének egyéb normái, szövetségi törvényei és szabályzatai hatálya alá is tartozhat.

A szóban forgó esemény során a Szövetségi Adószolgálat ellenőreinek feladata annak megállapítása, hogy a cég mennyire helyesen számolés adót fizet. Ennek érdekében a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll a törvény által megengedett módszerek széles skáláját alkalmazni - dokumentumok visszakeresése, helyiségek ellenőrzése, az ellenőrzött cég tevékenységeivel kapcsolatos külső szervezetekkel való interakció.

Egyes esetekben a helyszíni szemle felfüggesztéséről is gondoskodik A szóban forgó eljárás megindításáról, valamint a végrehajtás szüneteltetéséről a területi osztály vezetője dönt. Szövetségi Adószolgálat. Kijelöli az eseményért felelős felügyelőket is.

Az ellenőrzés eredménye szerint az adóhatóság megalapozott döntést hoz - megbírságolják a céget, vagy fordítva, szankciók nélkül. Egy adott cég tevékenységeinek tanulmányozása mellett a Szövetségi Adószolgálat kezdeményezheti azon személyek keresztellenőrzését, akik kapcsolatban állnak az ellenőrzött szervezet tevékenységeivel.

Az orosz cégek könyvelői és más hozzáértő szakemberei számára rendkívül fontos az Orosz Föderáció adótörvénykönyve normáinak értelmezése - az ellenőrzések és nem csak. A finanszírozók megszerezhetik a szükséges ismereteket ezen a területen, ha tanulmányozzák a szakértői észrevételeket és nyilvános információkat a Szövetségi Adószolgálat és az ellenőrzött vállalkozások közötti viták bírósági tárgyalásairól.