St. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke. Túlfizetett adó, illetékek, kötbérek, bírságok beszámítása vagy visszatérítése

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adótörvény olyan eljárásokat ír elő, amelyek alapján bizonyos díjak befizetői visszafizethetik a költségvetésbe a túlzottan befizetett vagy az állam által túlzottan beszedett összeget. E jog gyakorlását az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve egyes cikkeinek, mindenekelőtt a 78. és a 79. cikk rendelkezéseinek megfelelően kell végrehajtani. Az első az adózónak való visszaküldés és a túlfizetett díjak folyóba történő beszámításának eljárását szabályozza. kifizetések. A cikk szerkezete a Szövetségi Adószolgálat vonatkozó tevékenységeinek meglehetősen részletes szabályozását feltételezi. A második cikk meghatározza a túlzottan beszedett adók bevallásának algoritmusát. Mik az említett eljárások sajátosságai? Hogyan érvényesülhet az adózónak a díj-visszatérítéshez vagy azok beszámításához való jogának gyakorlása?

A 78. cikk célja

St. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke - egy olyan forrás, amely szabályozza az egyik vagy másik alany - állampolgár vagy szervezet - által túlfizetett adók és egyéb kifizetések összegének a költségvetésbe történő beszámítását vagy törvényes visszatérítését. Hasonló forgatókönyvek alakulhatnak ki, ha az adózó többet számoltadót, mint amennyi szükséges volt, vagy ténylegesen a befizetendő összeget meghaladó összeget ut altak át a költségvetésbe. Hasznos lesz az Art szerkezetének tanulmányozása. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke külön pontokra vonatkozik.

1. tétel

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve tárgyát képező cikk ezen eleme olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek megállapítják, hogy a többletadó-összegeket be kell számítani az állampolgár vagy szervezet aktuális kötelezettségeibe egy folyó költségvetési kötelezettség, a visszafizetés egyéb adóhátralékok, valamint a kötbér- és pénzbírságtartozások, vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó cikkében szabályozott módon visszatérítik. A jelenben az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikkének (1) bekezdése azt is kimondja, hogy a túlzott szövetségi, regionális és önkormányzati adók beszámítását, valamint az ezekre kivetett bírságokat hasonló típusú költségvetési kötelezettségekkel összefüggésben hajtják végre.

2. tétel

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve tárgyát képező cikk második bekezdése olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek szerint a többletadók beszámítását vagy visszatérítését a Szövetségi Adószolgálat területi részlegének kell végrehajtania annak helyén, ahol a fizető regisztrációja, kivéve, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve más szabályokat tartalmaz. A kérdéses pont az Art. A 78. cikk egy olyan rendelkezést is tartalmaz, amely szerint a kifizetések visszatérítése általában kamat felhalmozódása nélkül történik.

3. tétel

A szóban forgó cikk következő bekezdése olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek szerint a Szövetségi Adószolgálatnak tájékoztatnia kell a befizetőt az egyes adók túlfizetésének feltárt tényeiről, valamint azok összegéről legkésőbb egy adózási időszak elteltével. 10 nappal a túlzott átutalások felfedezése után. Ha az adóhatóság nem biztos abban, hogy a túlfizetés valóban megtörtént, de ezt feltételezzeelőfordulhat, hogy felajánlják az adózónak, hogy a vonatkozó befizetéseknél a számított mutatók együttes egyeztetését végezze el.

4. tétel

A cikk záradéka. 78. §-a rögzíti, hogy a túlfizetés rövid lejáratú kötelezettségekkel szembeni beszámítási jogának gyakorlása érdekében az adózónak írásbeli kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz. Ez a dokumentum elektronikus formában is benyújtható - amennyiben fokozottan minősített digitális aláírással, vagy az adózó online fiókján keresztül is aláírható. A többletadó-összeg beszámításáról a Szövetségi Adószolgálat határoz, legkésőbb 10 napos időszak lejárta után, miután az osztály megkapta a vonatkozó kérelmet egy állampolgártól vagy szervezettől, vagy attól a naptól számítva, amikor a Szövetségi Adószolgálat aláírta. A Szövetségi Adószolgálat és az esetleges díjfizetés együttes egyeztetését megerősítő aktus befizetője megtartották.

5. tétel

A szóban forgó cikk 5. bekezdése kimondja, hogy a túlfizetések beszámítását az adóhátralékok visszafizetésére a Szövetségi Adószolgálatnak kell önállóan elvégeznie. Kiegészítő kérelmet az adóhivatalhoz, ezért az illetékfizetés tárgyát általános esetben nem kell megküldeni. A Szövetségi Adószolgálat köteles eleget tenni a 78. cikk szóban forgó bekezdésében fogl alt követelményeknek a túlfizetés tényének felfedezését követő 10 napon belül, vagy attól a naptól számítva, amikor a Szövetségi Adószolgálat és az adóalany aláírta a törvényt. a fizetések közös egyeztetésének megerősítése. Számos esetben a vonatkozó végzés végrehajtásának határidejét a bírósági határozat meghozatalától számítják, ha arra a bírósági határozat meghozatala miatt került sor.adóviták tárgyalásai.

A cikk záradéka. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek megállapítják, hogy az adóalany annak ellenére, hogy ezt a lépést a törvény nem írja elő, továbbra is jogosult a fent említett kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz elküldeni. Ez megtehető például a túlfizetések jövőbeli kifizetésekbe történő beszámításának felgyorsítása érdekében. Ebben az esetben az adóhatóságnak a megfelelő összegeket az adózótól kapott okirat kézhezvételétől vagy a közös fizetési egyeztetésről szóló okirat aláírásának napjától számított legfeljebb 10 napon belül kell beszámítania, feltéve, hogy az egyeztetést elvégezték. ki.

6. tétel

Most nézzük meg, hogyan történik a túlfizetések visszafizetése a költségvetésbe. Ezt az eljárást az Art. (6) bekezdése szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke. Az adótúlfizetés összegét a Szövetségi Adószolgálatnak is vissza kell térítenie a kifizetőnek írásos kérelem alapján, amely elektronikus formában is előállítható, feltéve, hogy azt minősített digitális aláírással aláírták.

A Szövetségi Adószolgálat köteles az adót legkésőbb a kérelem kézhezvételétől számított 1 hónapon belül visszatéríteni. Az Art. (6) bekezdésében fogl altakban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke azt is kimondja, hogy ha a túlfizetés visszatérítését a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtó adózónak hátraléka van, először azt fedezik. Ha a tartozások kiegyenlítése után egy bizonyos összeg marad, lehetséges a visszatérítés.

7. tétel

Az Art. (7) bekezdésének normái szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. §-a szerinti kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz küldött olyan adóalany, aki jogilag kíván beszámítani. Az adótúlfizetés visszautalására vonatkozó végzés a többlet költségvetésbe történő befizetésétől számított 3 éven belül állítható ki és nyújtható be az osztálynak, hacsak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabály eltérően nem rendelkezik.

8. tétel

A szóban forgó bekezdésnek megfelelően a Szövetségi Adószolgálatnak döntenie kell a túlfizetett díjak állampolgárainak vagy szervezeteinek megtérítéséről a Szövetségi Adószolgálattól származó kérelem kézhezvételétől számított 10 napot meg nem haladó időtartamon belül, vagy az egyeztető jegyzőkönyv főosztály és adózó általi aláírásának időpontja - ha volt. 8. bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke azt is kimondja, hogy a megfelelő túlfizetés visszafizetésére vonatkozó utasítást, amelyet a Szövetségi Adószolgálatnak a megfelelő összeg kompenzálására hozott határozata alapján adnak ki, a Szövetségi Adószolgálat megküldi a Szövetségi Adószolgálatnak. Treasury, egy ügynökség, amely az Orosz Föderáció költségvetési törvényeivel összhangban elszámol a kérelmezővel.

9. tétel

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikke (9) bekezdésének normái szerint az adóhatóságok kötelesek tájékoztatni a kifizetőket a túlfizetések beszámítására vagy visszatérítésére vonatkozó döntésről, amely magában foglalhatja e rendelet végrehajtásának jóváhagyását. eljárást, vagy megtagadja annak végrehajtását. Az első vagy második tevékenységet a kérdés elbírálásától számított 5 napon belül el kell végezni. A Szövetségi Adószolgálat értesítése a vállalat vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek átvétel ellenében vagy más olyan hozzáférhető módon érkezik, amely megerősítheti ezen információ kézhezvételét.

Ha a Szövetségi Adószolgálat és az adófizetők konszolidált csoportjának interakciójáról beszélünk, akkor az adótúlfizetések összegénekaz érintett egyesület felelős tagja javára beszámítani vagy visszaadni. Ha az alapítási megállapodás megszűnik, akkor a díjak visszatérítése vagy beszámítása a felelős alany kérésére történik. Ezt a műveletet nem hajtják végre, ha az összevont csoportba tartozó felelős résztvevőnek hátraléka, pénzbírsága vagy egyéb bírsága van a költségvetéssel szemben.

10. tétel

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikke (10) bekezdésének normáival összhangban a visszatérítendő vagy beszámítandó összeg a Központi Bank refinanszírozási kamatával összefüggésben nő, ha a A Szövetségi Adószolgálat és az adózó nem az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti cikk (6) bekezdésében meghatározott időszakon belül történik.

11. tétel

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikke (11) bekezdésének normái szerint az adótúlfizetéseket visszatérítő Szövetségi Pénzügyminisztérium területi struktúrájának értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot arról, hogy az esedékes összeg ténylegesen mikor történt. át az adózónak és milyen mennyiségben.

12. tétel

Ha az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szóban forgó cikkének 10. szakaszának rendelkezései szerint a túlfizetett díjat kiegészítő kamatot nem utalják át teljes egészében a kérelmezőnek, a Szövetségi Adószolgálat dönt a kártérítésről. a fennmaradó összegekre, amelyeket a vonatkozó összegek tényleges átutalásának időpontja alapján számítanak ki. A Szövetségi Adószolgálatnak ezt a tevékenységét legkésőbb 3 napon belül el kell végeznie attól a naptól számított 3 napon belül, amikor a Szövetségi Kincstár tájékoztatást kapott a pénzeszközök visszafizetésének időpontjáról, valamint annak összegéről. A Szövetségi Adószolgálat szükséges fizetési megbízása, annakviszont el kell küldenie a Szövetségi Pénzügyminisztériumnak.

13. és 14. tétel

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tárgyát képező cikk 13. bekezdésével összhangban az adótúlfizetések beszámítását vagy kompenzációját orosz rubelben kell teljesíteni. A (14) bekezdés előírja, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikkében rögzített normákat nemcsak az adókra, hanem más kötelezettségekre is alkalmazni kell: előlegekre, bírságokra, pénzbírságokra és különféle díjakra. A 78. cikkben rögzített vonatkozó szabályokat a (14) bekezdés normái alapján az adóügynökökre, a költségvetési díjfizetés alanyaira és a kifizetők összevont csoportjainak felelős résztvevőire is alkalmazni kell. A 78. cikk szóban forgó bekezdése azt is rögzíti, hogy az RF-nek a vonatkozó szabályokat a törvényben előírt módon visszaigényelt áfa beszámítása vagy visszatérítése során is alkalmaznia kell.

15. tétel

15. tétel Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke rögzíti azt a szabályt, amely szerint az alany vagyontulajdonosként való feltüntetésének ténye az önkéntes nyilatkozatról szóló szövetségi törvénnyel összhangban benyújtott különleges nyilatkozatban, valamint az az ilyen ingatlan átruházása a tényleges tulajdonosra nem lehet az alapja annak, hogy egyes kifizetéseket a költségvetésben feleslegessé nyilvánítsanak.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikkében fogl alt szabályokból következően az adóügyi RF elismeri, hogy a kincstárba befizetett adót túlzottan beszedték az adóellenőrzés tényéből fakadó többletterhek miatt vagy annak önkéntessége miatt. az adózó fizetése. A megfelelő túlfizetések megjelenésének másik forgatókönyve az adóalap bírósági határozat miatti változása illa Szövetségi Adószolgálat magasabb struktúrájának rendelkezései.

Lehetséges-e a 78. cikk szerinti adó visszatérítése az Orosz Föderáció nem rezidenseinek?

Sok fizetőt aggaszt a kérdés: visszatéríthetik-e az Orosz Föderációban nem lakóhellyel rendelkezők a túlfizetett adókat a költségvetésbe? Ezek külföldiek és Oroszország állampolgárai, akik a 365 napnak kevesebb mint felét az Orosz Föderációban élnek. Amint azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkében fogl alt megjegyzésekkel ez az eljárás lehetséges. Vegye figyelembe az árnyalatait.

Az Orosz Föderációban nem lakóhellyel rendelkezők adóztatásának fő jellemzője, hogy 30%-os személyi jövedelemadót fizetnek, míg általános esetben a díjat a jövedelem 13%-os kulcsával számítják ki.. A vonatkozó díj visszafizetésének szükségessége az Art. normáiban előírt módon. 78., adózói jogállás hibás meghatározása és 13 százalék helyett 30 százalékos mértékű személyi jövedelemadó hibás számítása miatt merülhet fel. Általánosságban elmondható, hogy az algoritmus, amely szerint ebben az esetben a túlfizetések visszakerülnek a költségvetésbe, ugyanaz, mint az eljárás egyéb alkalmazási indokai esetében. Vagyis a fizetőt be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, az Art. 6. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke, alkalmazás, miután - várja meg az adóhatóság döntését. Hasznos lesz átgondolni, hogyan kell megfogalmazni.

Hogyan igényelhetek adó-visszatérítést?

Általában egységesítették az állami költségvetési túlfizetések jogszerű visszaigénylésére vonatkozó igénylőlapot. A dokumentum jobb felső részén meg kell adnia, hogy kinek küldte. Általános esetben ez a területi IFTS vezetője az önkormányzat számára, inamelyben az adózó tevékenykedik. Így írjuk: "Az IFTS vezetőjének egy ilyen és olyan városért vagy kerületért." Az alábbiakban rögzíteni kell, hogy kitől küldték a pályázatot. Azt írjuk, hogy "Onnan". A következő pont a kérelmező útlevéladatainak feltüntetése (az okmány sorozata, száma, kiállításának dátuma, valamint az okmány kiállításának helye). Az adó-visszaigénylési lapnak tartalmaznia kell az adózó regisztrációs címét is - az alábbi sorban javítjuk. Ezután írja be az oldal közepére: "Nyilatkozat". Az alábbiakban a Szövetségi Adószolgálathoz intézett fellebbezésünket a következő mondattal indokoljuk: „Az Art. 6. szakaszának normáival összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. §-a értelmében az adó túlfizetésével kapcsolatban arra kérem Önt, hogy utalja át a visszatérítésért esedékes összeget egy ilyen és ilyen személyes számlára.”

Ezután javítsa a megfelelő bankszámla adatait. Ezek leggyakrabban: a címzett teljes neve, TIN, banknév, BIC, levelező számla, személyes számla. Az alábbiakban feltüntetjük a dokumentum keltezését, az aláírást és annak átiratát. Hogyan néz ki a túlfizetett adó visszaigénylése iránti kérelem? Ennek a forrásnak a mintája így nézhet ki:

A vonatkozó kérelemben az eltérések elsősorban az adó-, illeték-, bírság- és egyéb költségvetési befizetések fajtájából adódhatnak. Tehát vissza lehet adni a személyi jövedelemadót, vagy például, ahogy fentebb megjegyeztük, az áfát.

Az RF adótörvénykönyvének 78. és 79. cikke: hogyan kapcsolódnak egymáshoz?

Megjegyezhető, hogy az adótörvénykönyvben van egy cikk, amely nagyon közel áll az Art. 78 - 79. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza a szükségtelenül keletkezett adók és egyéb kötelezettségek összegének visszatérítési eljárását.felépült. Fedezzük fel legfigyelemreméltóbb pontjait.

Tehát az Art. (1) bekezdésében 79 kimondja, hogy a többletbefizetések visszafizetését a költségvetésbe csak akkor kell végrehajtani, ha ezt megelőzően a megfelelő összeg helyes beszámítása megtörtént az esetleges hátralékok visszafizetése érdekében. Ha kiderül, hogy nincsenek, akkor csak ebben az esetben a Szövetségi Adószolgálatnak kell végrehajtania az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 79. cikkében előírt eljárásokat. 2. (2) bekezdésében fogl alt szabályoknak megfelelően a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 79. cikke értelmében a Szövetségi Adószolgálatnak a többletadók kifizető részére történő visszatérítéséről szóló határozatát a kérelem beérkezését követő 10 napon belül meg kell hoznia. Formája általában hasonló lesz az államnak túlfizetett kifizetések beszámítási jogának gyakorlása esetén alkalmazotthoz.

A Szövetségi Adószolgálat a visszatérítési eljárás során, mint abban az esetben, amikor a túlfizetett adót a 78. cikknek megfelelően jóváírják, együttműködik a Szövetségi Pénzügyminisztériummal. Tehát az adóhatóságoknak utasításokat kell küldeniük ennek az osztálynak a megfelelő összegek visszatérítésére, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat határozatai alapján alakítanak ki. Az adóalanyok a többletdíj visszatérítése iránti kérelmet benyújthatják a Szövetségi Adószolgálathoz attól a pillanattól számított 1 hónapon belül, amikor tudomást szereztek a költségvetési túlfizetés tényéről.

Egyes esetekben a díjfizetés alanyainak megfelelő kártalanítás végrehajtásához való jogát bíróság előtt kell igazolni. A keresetlevél, amelynek tárgya az adó-visszaigénylés jogalapjának igazolása, 3 éven belül állítható be.abban a pillanatban, amikor az adózó felfedezi a túlzott beszedés tényét.

Azt a tényt, hogy a költségvetés túlzottan beszedett adót tartalmaz, a Szövetségi Adószolgálatnak önállóan értesítenie kell, a 4. bekezdés normáiból következően. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 79. cikkének értelmében a költségvetéssel szembeni kötelezettségek teljesítésének tárgya a vonatkozó tény megállapításától számított 10 napot meg nem haladó időszakon belül.

A költségvetésben az előírt összeget meghaladóan beszedett adót az Art. (4) bekezdésének normái alapján vissza kell fizetni a kérelmezőnek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 79. cikkének megfelelően, legkésőbb 1 hónapon belül a kérelemnek a Szövetségi Adószolgálatnak az előírt formában történő elküldésétől számítva. Ezenkívül bizonyos esetekben a jegybanki refinanszírozási kamatláb mutatójával összefüggésben kamatot számítanak fel.

Ha a Szövetségi Adószolgálattal való interakció tárgya egy konszolidált vállalatcsoport, akkor az adó visszakerül a társulás felelős résztvevőjének számlájára.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium területi struktúrájának értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot az adózóval történt elszámolásokról, mint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke szerinti többletadó-beszámítási eljárás esetében.