Szintetikus fiókok. Szintetikus és analitikus számlák, a számlák és az egyenleg kapcsolata

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-02 13:56

Egy szervezet pénzügyi, gazdasági, befektetési tevékenységének nyomon követésének és elemzésének alapja a számviteli adatok. Megbízhatóságuk és időszerűségük határozza meg a vállalkozás kapcsolatát a szabályozó hatóságokkal, partnerekkel és vállalkozókkal, tulajdonosokkal és alapítókkal. A pénzügyi kimutatások a fő információforrás a vállalati eszközök, elszámolások, adósságkötelezettségek és tőkék állapotáról. Első és fő formája az egyenleg, egy adott fordulónapon kerül kiszámításra a számviteli nyilvántartások szerint, amelyeket szintetikus számláknak nevezünk.

Általános meghatározás

A beszámolási időszak végéig valamennyi vállalati pénzeszköz mozgása a megfelelő mértékegységekben történik a számviteli számlákon. Csoportosításuk az eszközök vagy a tőke homogenitásának elve szerint történik. A nyilvántartási rendszer lehetővé teszi az állandó adatellenőrzést, amely a megfelelő és időszerű kezelési döntések meghozatalához szükséges. A szintetikus számlák a számviteli számvitel egységeiegy adott alaptípusra vonatkozó információk. Minden változást tükröznek az objektum rendelkezésre állásában, az időközi egyenlegben, a bevételi forrásokban és a kiadási tételekben. A szintetikus és analitikus számlák úgy néznek ki, mint egy kétoldalas kimutatás (táblázat), amely a jóváhagyott rendszernek megfelelő névvel és számmal rendelkezik. Hazánk területén egységes lista használatos, amelyet a vállalkozás a gazdasági igény függvényében véglegesíthet.

Számladiagram

Az adatszolgáltatási mutatók egyezése és egy adott eszköztípus (adósság, tőke, elszámolások) tényleges megléte a vonatkozó nyilvántartás alapján könnyen megállapítható. Az Orosz Föderáció területén működő egységes számlatükör miatt ezt a követelményt betartják. A jelenlegi dokumentumot a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i rendeletével hagyta jóvá 94-n számmal, valójában a 2010. novemberi kiadást használják. A számlatükör az üzleti tranzakciókban részt vevő számviteli objektumok csoportosítása, mérlegük meghatározásával. A részletezésre javasolt szintetikus számlákat és alszámlákat, azaz az első és második szint könyvelési pozícióit tükrözi. Mindegyiknek egyedi száma és neve van a gazdasági tevékenység tárgyának. Egységes lista alapján minden gazdálkodó egység a fő tevékenységi körének megfelelően munkaszámlatáblázatot határoz meg.

Osztályozás

A számviteli számlák objektumcsoportok szerint vannak rendszerezve: forgóeszközök, befektetett eszközök,számítások, termelési költségek, tőke, pénzügyi eredmény. Mindegyik rovat tartalmaz egy listát a nyilvántartásokról, amelyeket különböző szempontok szerint osztályoznak: egyensúly, cél, részletezettség, gazdasági tartalom szerint. A számlák leltár, számítás, felosztás, mérlegen kívüli, készlet, eredő stb. A kettős könyvvitel elvének alkalmazása szempontjából fontos az aktív (50, 10, 01, 20), aktív-passzív (60, 76, 62, 71) és passzív (84, 96, 80, 75) fiókok. A csoporthoz tartozás meghatározza a nyilvántartás tulajdonságait és az objektumon a szervezeten keresztül végzett műveletek eljárását. Az információ részletezettsége szerint a következő felosztás elfogadott:

1. Szintetikus fiókok.
2. Alszámlák.
3. Analitikai.

A számlatükörben található az ajánlott alszámlák listája, amelyeket gazdasági igény esetén pótlólag nyitunk meg. A vállalkozás önállóan fejleszt analitikus számviteli nyilvántartásokat. A belső dokumentumokon keresztül számviteli politika alakul ki a számviteli információk részletezése terén. A szintetikus és az analitikus számvitel számlái összekapcsolódnak, egy nagyobb objektumról átirat készül, melynek adatai megfelelnek a fejregiszternek. Ebben az esetben be kell tartani a számviteli objektumok ellenőrzési sorrendjét. Az analitikai számlákon feladott információ egy alszámlára kerül átvitelre, a második szakasz mutatóinak összege a megfelelő szintetikus számba és tartalomba történő rögzítés értéke.regisztrálj.

Jellemző

A szintetikus számviteli számlák a szervezet tevékenységeinek összes objektumának általános nyilvántartása. Fő jellemzőjük a közvetlen kapcsolat a beszámolóval és a mérleggel, így a számvitel kizárólag pénzben történik. Bármely vállalkozás köteles szintetikus számviteli számlát nyitni az eszközök kezdeti (nyitó) mérlege és keletkezési forrásai alapján. A tevékenységek végrehajtásából származó pénzeszközök mozgásának folyamatában a megfelelő változások a nyilvántartás terhelésében és jóváírásában megjelennek. Az egyenleg számított mutatói átkerülnek a következő típusú számviteli bizonylatokba, amelyek alapján minden típusú jelentés alakul. A mérleg eszköz- és forrásrészei olyan pozíciókat tartalmaznak, amelyek neve megfelel egy olyan információtároló egységnek, mint a szintetikus számla. Levelezési példa: 80 „Jegyzett tőke” a „Tőke és tartalékok” kötelezettség 3. szakaszában található, 10 „Anyagok” a „Forgótőke” eszköz 2. szakasza stb. Ez a jelentéstételi eljárás a számviteli mozgáson alapul. az objektumok regisztrálása nagyban megkönnyíti a vállalat munkájának ellenőrzését és elemzését egy bizonyos ideig.

Rendelés készítése

A tevékenység kezdeti szakaszában minden szervezet felméri a rendelkezésére álló eszközök, tőke, befektetési alapok és kölcsönzött források rendelkezésre állását pénzben kifejezve. Ezek a mutatók egyenleget alkotnak, amely alapján szintetikus számviteli számlákat kell nyitni. A főkönyvbenaz eszköz vagy tartozás értékének összege egyenlegként (egyenlegként) jelenik meg a tevékenység kezdetén. Minden számviteli objektumhoz egy szám tartozik a vállalat által jóváhagyott munkaszámlaterv szerint.

Például, az LLC "X" tulajdonában lévő befektetett termelési eszközök 10 konvencionális egységre vannak értékelve, a 01-es "Állóeszközök" nyilvántartási szám jön létre. Kezdő egyenlege 10 c.u. Vagyis ez a bejegyzés felkerül a mérlegbe, és megjelenik az "aktív szintetikus számla" nyilvántartásban. Példa passzív számlára: az alapítók által a vállalkozás jegyzett tőkéjeként befektetett összeg 5 konvencionális egység. 80. számú „Jegyzett tőke” szintetikus passzív számla nyílik, melynek induló egyenlege 5 konvencionális egység. A jövőben a nyilvántartás változásai a vonatkozó számviteli bizonylatok, igazolások, számítások alapján történnek. A számlázási időszak végén a számlákon záróegyenleg alakul ki, amely az eszközök és azok forrásainak adott időpontban való rendelkezésre állását jellemzi. Értékét tükrözi a mérleg, vagy a sakklap, amely a főkönyv és a mérleg adatforrásaként szolgál.

Dokumentumok

Az összes mozgás és üzleti tranzakció számviteli megjelenítésének folyamatát a vonatkozó jogszabályok egységesítik. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 15-én kelt 173n számú rendelete szabályozza az elsődleges dokumentációk listáját, amely a szintetikus és analitikai számlák módosításának alapja. A nyilvántartás minden változásáhozvan egy forma. Például a pénztárbizonylat-utalvány a pénztári pénztárbizonylatok feldolgozására szolgál, a bérszámfejtés pedig az alkalmazottak tartozásának csökkentésére. Az analitikus számvitelhez jelentősen bővült a bizonylatok listája, a vállalkozás kiválasztja a szintetikus számviteli adatok részletezéséhez szükséges nyomtatványokat. Például egy munkaidő-nyilvántartást vagy bérszámfejtést használ a könyvelő a 70-es számla átiratának generálásakor.

Alszámla

A fő tevékenységtől függően egy vállalkozás nagy mennyiségű eszközt használhat fel, és ehhez különféle forrásokat vonzhat. Részletes elszámolásukhoz a szintetikus számlák átiratát biztosítjuk. Az ilyen regiszterek száma megfelel a fej objektumnak, a részletesség szintje az alszámlák számától függően változik. Szabályozó dokumentumok szabályozzák számukat és elnevezésüket, a nyilvántartások pénzben készülnek. A legtöbb pontosítás az eszközöket (08, 10, 41, 55) és a teljesítménymutatókat (91, 98, 90) tükröző számlákat igényel. Ezen nyilvántartások teljes vagy részleges felhasználásáról a társaság a gazdasági helyzettől függően önállóan dönt. Az automatizált könyveléssel az alszámlákat a standard számlatükör tartalmazza, az 1C Accounting program lehetővé teszi a kívánt számú használt nyilvántartás aktiválását a beállításokon keresztül.

Kapcsolat

Az alszámlák másodrendű nyilvántartások, nem jelennek meg a mérlegben, de eredményüket minden esetben összesítik.szintetikus fiók, amelyre hivatkoznak. Az ellenőrzés során három egyenlőséget kell betartani:

1. Szintetikus számlaegyenleg az időszak elején=a nyitott alszámlák egyenlegének összege.
2. A szintetikus számla terhelési és jóváírási forgalom=az alszámlák forgalmi értékeinek összege.
3. Időszak végi egyenleg=az alszámlák időszak végi egyenlegeinek összege.

Analytics

A szintetikus számviteli számlák a vagyontárgy létezésének vagy keletkezésének forrásának teljes pénzbeli összegét tükrözik. Az alszámlák lehetővé teszik tartalmuk részletezését, de bizonyos erőforrások elérhetőségének teljes körű elemzéséhez a számítások nem elegendőek. Ezért a vállalkozások analitikus könyvelést alkalmaznak, amely lehetővé teszi a természetbeni és készpénzes tárgyak mozgásának nyomon követését. A szintetikus számlák nyitása előtt a szervezet az összes rendelkezésre álló eszközt az analitikai pozíciókhoz rendeli, amelyek együttesen a mérlegben tükröződő mutatót adják. A részletes nyilvántartások létrehozásának és karbantartásának szükségessége a vállalat irányától és méretétől függ. Nem minden szintetikus könyvelési számlát kell részletezni, néhány nyitott alszámlához elegendő, és a harmadik és negyedik szint fejlett elemzését csak nagy tartományban használják. Minden megnyitott regisztert egy bizonyos gazdasági objektum köt össze. A legszélesebb részletre példa a 10. számla „Anyagok”. 11 alszámlát nyitnak hozzá, amelyek mindegyikét több szintű analitikus könyvelés fejti meg. Rendszera fiók így néz ki:

1. X. raktár (Kvantitatív elszámolás).
2. Pénzügyileg felelős személy (mennyiségi és monetáris számvitel).
3. Tégla (mennyiségi és monetáris számvitel).
4. Építőanyagok (pénztári könyvelés).
5. Anyagok, 10. számú szintetikus számla (pénztárszámla).

A különböző partnerekkel történő elszámolások elszámolásához cégtípus szerinti elemzést használnak. Például a 62. számú „Elszámolások vevőkkel” számla több mint 100 számviteli pozíciót tartalmazhat, amelyek tartozása vagy előlegei fontosak a társaság pénzeszközeinek forgalmának ellenőrzéséhez. Az Analytics ebben az esetben lehetőséget biztosít a szerződések és a szerződő felek kiterjesztett ellenőrzésére.

Rendelés készítése

A szintetikus és analitikai számlák egyidejűleg kerülnek megnyitásra a visszafejtést igénylő pozíciókhoz. A részletes információk mozgásának minden fajtája párhuzamosan megjelenik három megbízás nyilvántartásában. Az analitikai számlák számát és elnevezését törvény nem szabályozza, a vállalkozás önállóan fejleszti az ilyen típusú nyilvántartásokat. A számviteli objektumok mozgási folyamatainak formalizálásához számos dokumentum áll rendelkezésre, amelyeket a számviteli osztály vagy egy pénzügyileg felelős személy tölthet ki. Például leltári kártyák, nyilvántartások, munkaidő-nyilvántartások stb. Az így létrejövő dokumentummennyiséget meglehetősen nehéz feldolgozni a modern számítástechnika nélkül. Az analitikus számviteli adatok forgalmi íveken vannak összesítve, amelyeket szintetikus számviteli adatokkal és alszámlákkal hasonlítanak össze. A részletes információ lehetővé teszigyorsabban reagál az eszközkészletek változásaira, leegyszerűsíti az áruk és anyagok leltárát, a számításokat, a tőkét.

Interakció

Egy könyvelési objektum minden lépése függőlegesen függ. Az analitikus számviteli adatok összegzése és megjelenítése a megfelelő alszámlában történik. Ha több másodrendű regiszter van nyitva, akkor azok értékeit összeadják és egy szintetikus számlán tükrözik, ahonnan átkerülnek a cég mérlegébe. A hitelesítési adatok ellenőrzésekor a következő egyenlőségcsoportokat kell figyelembe venni:

1. Szintetikus számlaegyenleg _kezdeti=egyenleg összege _{kezdeti a nyitott alszámlákhoz.}
2. Egyenleg _kezdeti az alszámlán=egyenleg összege _{kezdeti a nyitott analitikai számlákon.}

Ebben az esetben a d_t és a k_{t fordulatainak ugyanannak a sorrendnek kell megfelelnie. Az alszámlákkal nem rendelkező, de nagy számú analitikai regiszterrel rendelkező szintetikus számlák egyenlege az összes nyitott pozíció egyenlegének összegeként kerül kiszámításra. Az adatok konzisztenciájának ellenőrzését rendszeresen, lapozólapok vagy sakklapok segítségével kell elvégezni.}

Automatizálás

A nagy mennyiségű számviteli információ feldolgozása meglehetősen nehézkes, ezért a modern vállalkozások megfelelő programokkal felszerelt számítógépeket és számítástechnikai berendezéseket telepítenek. Hazánk számára ezen a piacon a legnépszerűbb termék az „1C Accounting”. Ez a program a nemzetijogszabályokat, az adófelügyelőség előírásait figyelembe véve és minden előírásnak megfelelően. Bármilyen tulajdon- és tevékenységformájú vállalkozás számára könnyen szabályozható. A szintetikus számlák és bármilyen szintű elemzések figyelembevételéhez olyan beállításokat biztosítunk, amelyek nem csak az aktuális nyilvántartások megőrzését teszik lehetővé, hanem az aktuális pillanatban érdeklődésre számot tartó bármely pozícióval kapcsolatos információk fogadását is.