St. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikke: egyszerűsített adózási rendszer

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Minden vállalkozónak saját vállalkozása indításakor el kell döntenie, hogy munkavégzése során melyik adózási rendszert alkalmazza. Az egyszerűsített USN rendszert számos tevékenységi területen vonzónak tartják. Magánszemélyek és cégek egyaránt használhatják. Az egyszerűsített adózási rendszert az Art. Az adótörvény 346. §-a alapján minden üzletembernek ki kell találnia, hogy milyen feltételek mellett használható ez a rendszer, hogyan válthat rá, hogyan számítják ki az adót, mikor kell benyújtani a nyilatkozatot, és milyen egyéb árnyalatokat kell figyelembe venni. hogy a törvényt ne sértsék.

STS koncepció

Ezt a rendszert egy egyszerűsített adószámítási mód képviseli. Ez azt sugallja, hogy a vállalkozók és a vállalatok mentesülnek számos adó kiszámításának és fizetésének kötelezettsége alól, mivel azokat egyetlen díj váltja fel.

Az e rendszer szerinti adó alkalmazására és kiszámítására vonatkozó alapvető szabályokat a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346. Az egyszerűsített adózási rendszert könnyen alkalmazhatónak tartják, tehát nem azáltalában megkövetelik, hogy a vállalkozók vegyenek igénybe könyvelők szolgáltatásait.

Ennek a módnak köszönhetően az adószámításra és a jelentéstételre fordított idő és erőfeszítés minimálisra csökken. Az USN egyéb szolgáltatásai a következők:

• a fő adókat egyetlen díj váltja fel;
• nem köteles személyi jövedelemadót fizetni vállalkozóknak, cégeknek - jövedelemadó;
• nem kell áfát fizetni, ha a vállalat nem szállít árut exportra;
• Az ingatlanadó nem kerül kiszámításra, ha az objektumokhoz nincs megadva a kataszteri érték.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti egyszerűsített adózási rendszer minden vállalkozó számára előnyös. De cégek és egyéni vállalkozók csak bizonyos feltételek teljesülése esetén használhatják. Az átállási értesítés benyújtása előtt ellenőrizni kell a megfelelőséget. Ha a munka során a vállalat működési feltételei megváltoznak, ez lesz az alapja az OSNO-ra való automatikus üzemmódra való áttérésnek.

Ki alkalmazhatja a rendszert?

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása csak bizonyos feltételek mellett megengedett. Ha a munka során megsértik őket, akkor automatikusan megtörténik az átállás az OSNO-ra. Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása a következő feltételekkel megengedett:

• az év közbeni bevétel kevesebb, mint 150 millió rubel;
• a vállalat legfeljebb 100 főt foglalkoztathat;
• a tárgyi eszközök ára kevesebb, mint 150 millió rubel;
• ha más cégek vesznek részt a társaságban, akkor az ő részesedésük nemmeghaladja a 25%-ot.

2017-ig ebben a rendszerben legfeljebb 60 millió rubel éves jövedelemmel lehetett dolgozni, de most ez a szám jelentősen megnőtt.

Ki nem használhatja a rezsimet?

Vannak olyan szervezetek, amelyek még akkor sem használhatják ezt a rendszert, ha megfelelnek a fenti követelményeknek. Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása tilos az alábbi vállalkozások számára:

• nyitott fiókkal rendelkező cégek;
• bankok és biztosítótársaságok;
• Nem kormányzati PF-ek;
• befektetési alapok;
• értékpapírpiacon részt vevő cégek;
• költségvetési intézmények;
• zálogházak;
• jövedéki termékek gyártására vagy ásványkincsek kitermelésére és értékesítésére szakosodott cégek és egyéni vállalkozók (kivéve a közönséges ásványokat);
• szerencsejátékokat szervező vállalkozások;
• UAT-on dolgozó cégek és egyéni vállalkozók;
• magánpraxis szakemberei, ideértve a közjegyzőket vagy ügyvédeket is;
• gyártásmegosztási megállapodásban részt vevő cégek;
• társaságok, amelyekben más vállalkozások vesznek részt, amelyek részesedése meghaladja a 25%-ot;
• 100-nál több alkalmazottat foglalkoztató cégek;
• vállalkozások, amelyek befektetett eszközei 100 millió rubel felett vannak;
• külföldi cégek;
• 150 millió RUB feletti éves bevétellel rendelkező cégek
• olyan vállalkozások, amelyek megfelelnek az egyszerűsített adórendszer minden követelményének, ugyanakkor nem kérték időben az átállást.

2016-ig a képviseleti irodák szerepeltek ezen a listán, de most már alkalmazhatják az egyszerűsített adórendszert.

USN-típusok

Az egyszerűsítés kiválasztásakor a vállalkozók maguk döntik el, hogy melyik fajtát alkalmazzák. Az egyszerűsített adózási rendszer két formában jelenik meg:

• „Jövedelem”, amelyre 6%-os kulcs vonatkozik.
• "Bevétel mínusz kiadások", amelyre a nyereségből 15%-ot számítanak.

A regionális hatóságok jogosultak ezeket a mutatókat 1%-ra csökkenteni, ha a "Bevétel" opciót használják, és ha a "Jövedelem mínusz kiadások" rendszert használják, akkor az arány 5%-ra csökkenthető.

Az erre a módra való áttérés során a vállalkozók az alkalmazásban jelzik, hogy melyik opciót használják.

A mód használatának előnyei

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása számos tagadhatatlan előnnyel jár. Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával kapcsolatban a vállalkozók, szervezetek az alábbi kedvezményeket élvezik:

• egyetlen illetékkel helyettesítik az egyéb jelentős adókat, amelyek tartalmazzák az áfát, a személyi jövedelemadót és az ingatlanadót, de ez alól kivételt jelent, ha egy adott ingatlan kataszteri értékkel rendelkezik, ezért ingatlanadót kell fizetni utána;
• a számvitel jelentősen leegyszerűsödik, hiszen csak a KUDiR vezetése és évente bevallása szükséges, ezért sokszor egyszerűen nincs szükség könyvelői szolgáltatásra, hiszen a vállalkozó maga is könnyen megbirkózik ezzel a feladattal;
• Az SP-k képeseka biztosítási díjak adójának 100%-os csökkentése, ha nincsenek hivatalosan foglalkoztatott munkavállalók, és ha vannak alkalmazott szakemberek, akkor a díj a biztosítási átutalás 50%-ával csökken;
• a kereskedelmi díjért a Szövetségi Adószolgálatnak fizetett befizetés csökkentése;
• ha a vállalkozó az első regisztráció során azonnal áttér az egyszerűsített adórendszerre, akkor kiemelt adókedvezményt vehet igénybe, így két évig 0%-os kulccsal dolgozhat.

Különösen vonzó minden vállalkozó számára az a plusz, amely lehetővé teszi, hogy két év munkája során ne kelljen díjat fizetni. Ez lehetővé teszi az új vállalat hatékony fejlődését.

A rezsim hátrányai

Az egyszerűsített adórendszerre való átállásnak nemcsak pozitív oldalai vannak, hanem jelentős hátrányai is. A 2018-as egyszerűsített adózási rendszernek vannak hátrányai:

• lehetetlen 100-nál több alkalmazott szakember alkalmazása;
• nem válthat át jövedéki termékek előállításával foglalkozó vállalkozási módra;
• a rezsimre való átállásról időben értesíteni kell, figyelembe véve a Kbt. 346, 13 NK;
• lehetetlen kombinálni az USN-t az ESHN-nel;
• A magánpraxisban dolgozók nem használhatják a rendszert;
• a cégek és egyéni vállalkozók hirtelen elveszíthetik jogukat ennek a módnak a használatára, például ha egy tranzakció eredményeként kiderül, hogy az évi bevétel meghaladta a 150 millió rubelt, így a cég automatikusan átkerül az OSNO-nak;
• áfa hiánya ahhoz vezet, hogy sokana szerződő felek kénytelenek megtagadni az együttműködést, mivel nem tudnak a Szövetségi Adószolgálattól adó-visszatérítést kérni;
• ha a munkavégzés következtében veszteségek keletkeznek, akkor ebből a módból kilépve nem lehet veszteséget számolni az új időszakban;
• ha készpénzes tranzakció történik, akkor pénztárgép vásárlás szükséges;
• Az adóalap meghatározásakor nehéz meghatározni a költségeket, és vannak bizonyos korlátozások, így egyes költségek nem csökkenthetik a bevételt;
• lehetetlen vagyoni vagy szociális levonást igénybe venni egy vállalkozónál.

Ezért, mielőtt ezt a módot használná, értékelnie kell az összes előnyét és hátrányát. Az egyszerűsített adózási rendszer kiváló választás kezdő vállalkozók számára.

Az LLC egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos munkájának árnyalatai

Ezt a rendszert nemcsak a vállalkozókra, hanem a cégekre is szabad alkalmazni. Az RF adótörvény szerinti egyszerűsített adózási rendszert a következő szabályok hatálya alá tartozó cégek használhatják:

• átállás megengedett a cég bejegyzésének pillanatától a regisztrációt követő 30 napon belül, vagy az új év kezdetétől, és az átállásról december 31-ig értesíteni kell a Szövetségi Adószolgálatot;
• az e rendszer szerinti munkavállalási szándékról megfelelő értesítést kell készíteni és elküldeni a Szövetségi Adószolgálatnak;
• a bejelentési határidők megsértése esetén a rendszer nem használható;
• Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó LLC-k ugyanazokat az elszámolási módszereket használhatják, mint az OSNO esetében.

A többi követelmény és feltétel ugyanaz mind a cégek, mind az egyéni vállalkozók számára. Egyszerűsítettaz LLC-kre vonatkozó adózási rendszert általában a piacon új cégek választják, mivel nincs információ arról, hogy mennyi lesz a bevétel és a kiadás hozzávetőleges összege.

Az üzemmódba váltás szabályai

Minden vállalkozónak, aki saját vállalkozás indítását tervezi, előre át kell gondolnia, milyen rendszert alkalmaz az adószámításhoz. Fontos, hogy előzetesen értesítse a Szövetségi Adószolgálatot, hogy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák. Az adózási időszak ebben a rendszerben megegyezik a naptári évvel, így az átállás csak a következő év elejétől lehetséges.

Cég vagy egyéni vállalkozó bejegyzésekor kezdetben azonnal értesítést küldhet az átállásról a regisztrációs dokumentumokkal együtt.

Ha a vállalkozó ez év végéig nem értesíti a Szövetségi Adószolgálatot arról, hogy jövőre az egyszerűsített adórendszer kidolgozását tervezik, akkor ezt a rendszert nem lehet alkalmazni. A bejelentés benyújtása előtt győződjön meg arról, hogy a vállalat teljes mértékben megfelel a rendszer követelményeinek.

Adószámítási szabályok

Ennél a rendszernél az adózási időszak egy év, de a negyedév beszámolási időszaknak minősül. Egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása esetén az adó számítása év elejétől eredményszemléletű. Ezért év közben 3 előleget kell átutalni 1 negyedévre, fél évre és 9 hónapra. A fennmaradó összeget a következő évben utalják át az előlegek levonásával. Ezzel egy időben a nyilatkozat benyújtása is megtörténik.

A számítások egyszerűsítése érdekében használhatja az online számológépeket, illhívjon meg képzett szakembereket.

Adószámítás a "Jövedelem" egyszerűsített adórendszerben

Ezt a fajta rendszert ajánlatos magas árréssel alkalmazni az árukra vagy szolgáltatásokra. Az egyszerűsített „Jövedelem” adózási rendszer magában foglalja az összes készpénzbevétel 6%-ának beszedését egy meghatározott időtartamra. Az így kapott értéket a vállalkozók csökkenthetik:

• ha az egyéni vállalkozónak nincs hivatalos alkalmazottja, akkor az összes biztosítási díj adója csökken;
• ha van alkalmazott a cégben, akkor az előleg a vállalkozó és a munkavállalók biztosítási díjának 50%-ával csökken.

Ha egy vállalkozó év közben, akár ideiglenes jelleggel is felvesz szakembert, elveszíti a jogát, hogy egész évben 100%-kal csökkentse az adót, függetlenül attól, hogy a munkavállaló mennyi ideig fog dolgozni. a cég.

Az előleg csökkentése érdekében ugyanabban a negyedévben kell biztosítási díjat fizetnie. Az adó kiszámításához a következő képletet kell használni:

Előleg összege=adóalap (negyedévi készpénzbevételek)6% - biztosítási díjak - múltbeli előlegek (az első negyedéves számításnál nem vették figyelembe).

A számítást egyszerűnek tekintjük, mivel elég, ha csak egy negyedévre vagy egy másik időszakra vonatkozóan igazoljuk a vállalat összes bevételét. Ezért a vállalkozók leggyakrabban az egyszerűsített "Jövedelem" adózási rendszert használják.

Adószámítás az egyszerűsített adórendszerrel „Jövedelem mínuszköltségek"

Ez a fajta mód meglehetősen nehéznek számít. Ez abból adódik, hogy fontos minden kiadást hivatalos okmányokkal alátámasztani, és azt is tudni kell, hogy mely kiadások alapján lehet megállapítani az adóalapot.

Az egyszerűsített „Jövedelem – Kiadások” adózási rendszer azt is magában foglalja, hogy minden negyedévben előleget kell fizetni. A számítási folyamat figyelembe vesz bizonyos árnyalatokat:

• egy adott negyedévre vonatkozó összes pénztárbizonylatból le kell vonni az azonos időszakra vonatkozó kiadásokat;
• a költségek magukban foglalhatják a vállalkozó és az alkalmazottak biztosítási díjait;
• az év befizetésének kiszámításakor megengedett az előző évi veszteség a kiadásokhoz hozzáadni;
• az így kapott adóalapot megszorozzák 15%-kal, de egyes régiókban ezt a százalékot a helyi hatóságok 5%-ra csökkenthetik;
• a már átut alt előlegek levonásra kerülnek a kapott éves értékből.

Így egy üzletembernek meglehetősen könnyű kiszámolnia az egyszerűsített adózási rendszer adóját. Ehhez a szabványos képletet használják:

Előleg összege=(adóalap (bevétel mínusz hatósági költségek)15%) - egy éven belüli múltbeli előlegek.

Az éves díj kiszámításakor pluszban levonhatja az előző évi veszteséget.

Ha az áruk és szolgáltatások árrése alacsony, akkor általában ezt az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák. A számítás során alkalmazott költségeket hivatalos dokumentumokkal kell alátámasztani, illvonatkozniuk kell a vállalat vagy egyéni vállalkozó fő tevékenységeire is.

Fizetési határidők

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor negyedéves előleg fizetése szükséges, így évente minimum 3 befizetés történik. Az új évben a végső díjat számítják ki.

A pénzeszközöket a negyedév utolsó hónapját követő hónap 25. napjáig kell átutalni, de évre az egyéni vállalkozók április 30-ig, a vállalkozások április 1-ig fizetik be az utolsó befizetést.

A veszteség után fizetik az adót?

A vállalkozók gyakran szembesülnek azzal, hogy tevékenységük semmilyen pozitív eredményt nem hoz. Ebben az esetben továbbra is a minimális adót kell fizetnie.

Ezért, ha a cégnek az év végén vesztesége van, akkor a vállalkozás összes hivatalosan igazolt bevételének 1%-át köteles megfizetni. Ebben az esetben a minimális adót kell fizetni. A veszteség beszámítható a következő 10 év költségeibe, és ha nem fedezi teljesen, akkor törlésre kerül.

Nyilatkozati szabályok

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozóknak és cégeknek nemcsak helyesen kell kiszámítaniuk és időben megfizetniük a díjat, hanem jelentéseket is kell készíteniük. Az egyszerűsített adózási rendszerről szóló nyilatkozatot évente csak egyszer készítik.

A dokumentumot a vállalkozók jövő év április 30-ig, a cégek pedig április 1-ig nyújtják be.

Ha az utolsó nap ünnepnapra vagy hétvégére esik, akkor az átkerül a következő munkanapra. Az egyszerűsített adózási rendszer bevallási űrlapja letölthető a Szövetségi Adószolgálat webhelyéről, vagy papír formátumban átvehető a szolgálat fiókjában. A dokumentumot számítógépen is kitöltheti, és kinyomtathatja az űrlapot és manuálisan is megadhatja az adatokat.

A nyilatkozat kitöltésekor minden, az egyszerűsített adórendszer tevékenységével kapcsolatos bevétel és kiadás figyelembe vételre kerül. Nehézségek adódhatnak, ha ezt a rendszert más adórendszerekkel kombinálják, ezért külön könyvelésre van szükség.

Milyen további jelentések szükségesek?

A bevalláson kívül az egyéni vállalkozóknak és cégeknek a KUDiR-t kell vezetniük, amelyet költség- és bevételi könyv képvisel. Kialakításánál és karbantartásánál a következő szabályokat veszik figyelembe:

• 2013 óta nem szükséges a dokumentumokat a Szövetségi Adószolgálatnál hitelesíteni;
• Az egyéni vállalkozó ne készítsen más jelentést, de a cégeknek emellett könyvelést is kell vezetniük, így készül a mérleg és számos egyéb beszámoló a bevételekről és kiadásokról, a vagyonról és a pénzforgalomról.

Az adóellenőrzések során a KUDiR-től származó információkat különösen gondosan tanulmányozzák.

Pénzpénzfegyelem

A készpénzt elfogadó, tároló vagy kibocsátó, így különféle készpénzes tranzakciókat végző vállalkozásoknak szigorúan be kell tartaniuk a készpénzfegyelmet.

2017-től az online pénztárgép használatához berendezések telepítése szükséges.

Az egyszerűsített adórendszer más rendszerekkel való kombinálásának szabályai

Az STS szinte minden tevékenységhez használható, bizonyos feltételek mellett.

E mód kombinálása csak PSN-nel vagy UTII-vel engedélyezett. Egyéb feltételek mellett az OSNO vagy az ESHN lehetőséget kell választania. Nál nélA rezsimek kombinálásakor fontos, hogy a bevételeket és a kiadásokat a különböző rendszerek között allokálják. Ez a folyamat általában nem okoz nehézséget a készpénzfelvételeknél. Meglehetősen nehéz bármilyen rendszerhez hozzárendelni a költségeket.

De mindig vannak olyan költségek, amelyeket nem lehet csak az egyszerűsített adórendszernek vagy más rendszernek tulajdonítani. Például a fizetés, és ebben az esetben az ilyen kiadások a bevételek arányában oszlanak meg. A könyvelést gyakran maga a vállalkozó végzi. Az egyszerűsített adózási rendszer a bevallás szempontjából egyszerűnek tekinthető, így nem szükséges könyvelőt alkalmazni.

Hogyan történik a vállalkozók regisztrációjának törlése?

A folyamat végrehajtható vállalkozói jelentkezés alapján vagy automatikus üzemmódban. Ha a munkavégzés során a vállalat nem felel meg az egyszerűsített adórendszer követelményeinek, például a bevétel meghaladta a 150 millió rubelt, akkor automatikusan megtörténik az OSNO-ra való áttérés.

Ha a vállalkozó maga dönt a rendszer megváltoztatásának szükségességéről, akkor a Szövetségi Adószolgálatnál kell kérvényeznie egy másik rendszerre való átállást. A dokumentumot két példányban kell elkészíteni, és az új rendszerre való átállást követő 15 napon belül kell benyújtani.

STS és forgalmi adó

A fővárosban kereskedési díjat kell fizetni az egyszerűsített adórendszeren dolgozó, kereskedelmi tevékenységre szakosodott vállalkozóknak. Nem számít, hogy a munkát helyhez kötött vagy nem helyhez kötött üzletekben végzik. A kivétel a piacon vagy vásáron való kereskedés.

A vállalkozók vásárolhatnaka díj az egyszerűsített adórendszer költségei között szerepel. Ezenkívül az USN "Income" rendszer használatakor ez a díj levonható a bevételből.

Így az egyszerűsített adórendszer egy megkövetelt adórendszer. Sok vállalkozó és cég használhatja. Ehhez bizonyos feltételeknek teljesülniük kell. A vállalkozóknak azt kell kitalálniuk, hogyan válthatnak át a rendszerre, hogyan számítják ki az adót, hogyan készülnek és adják be a bevallást, illetve milyen árnyalatokat kell még figyelembe venni a sikeres munkavégzéshez. Ha az adót nem fizetik be, és a jelentéseket nem nyújtják be időben, ez nagyon magas bírság kiszabását vonja maga után.