ÁFA-bejegyzések – ez olyan nehéz

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A hozzáadottérték-adó komoly cikk egy könyvelő számára, aki a fő adózási rendszeren dolgozik. Talán csak két adó okoz hatalmas adóvitákat - a jövedelemadó és az áfa. Ha a földterületet, a szállítást, a jövedéki adót, az altalajhasználati adót bizonyos típusú tevékenységet folytató vagy bizonyos típusú ingatlannal rendelkező vállalkozásoknak kell fizetniük, akkor ezt a két adót - a nyereséget és az áfát - az OSNO összes kereskedelmi szervezetének meg kell fizetnie., függetlenül a formától tulajdonságtól, a meglévő ingatlantól vagy a tevékenység típusától. Az áfa elhatárolására és visszatérítésére vonatkozó könyvelési tételek a könyvelők egyik legfontosabb és néha időigényes feladatai a független mérlegben. Nagyon gyakori, hogy a nagy szervezetek külön alkalmazottat vesznek fel e műveletek elvégzésére.

Milyen esetekben számítunk fel áfát

Nézzük meg a leggyakoribb eseteket, amikor a költségvetésbe történő befizetéskor áfát kell felszámítani:

• áru értékesítés, munka,szolgáltatások;
• előleg átvétele az ügyféltől;
• ÁFA visszaigénylés egy korábban beszerzett tárgyi eszköz értékesítése kapcsán (függetlenül attól, hogy az értékcsökkenést elszámolták-e vagy sem);
• ÁFA elhatárolás az önerőből végzett építési munkák költségeire.

És most minden esetet külön-külön megvizsgálunk, és azonnal jelezzük, hogy ebben vagy abban az esetben milyen áfás tranzakciók lesznek. Egyes fiókokhoz nem adok alszámlákat, mert ezek eltérőek lehetnek a különböző vállalkozásoknál.

Áruk, munkák, szolgáltatások értékesítése

Bármely kereskedelmi vállalkozás használja ezt a műveletet tevékenysége során, mert munkák, szolgáltatások vagy áruk végrehajtása nélkül lehetetlen a tevékenység legfontosabb eredményét - a profitot - elérni. Az eladásra vonatkozó áfás tranzakciók a következők:

• D62 - K90.01 - terméket, munkát, szolgáltatást értékesített;
• D90 - K68.02 - Az áfát a költségvetésre terhelték. Kiszámítása a realizációs összeg 18%-kal való szorzata.

Előre nyugta az ügyféltől

Mint Ön is tudja, az eladónak a szolgáltatásnyújtás, a különféle munkák elvégzése vagy az áruk értékesítésének időpontja előtti pénzeszköz átvételekor a kapott előlegből felszámítania kell az ÁFA összegét a költségvetés. Ebben az esetben a bejegyzéseknek a következőknek kell lenniük:

• D51 vagy 50.01 - K62 - pénz érkezett az ügyféltől a folyószámlára;
• D76AB - K68.02 - Az előlegből az ÁFA a költségvetést terhelte. Ebben az esetben a 18% / 118% képlet szerint kell tekinteni. Vagyis az előleg összegét meg kell szorozni 18-cal, és el kell osztani 118-cal, vagy fordítva -először oszd, majd szorozd.

ÁFA visszaigénylés egy korábban beszerzett tárgyi eszköz értékesítése kapcsán (függetlenül attól, hogy az értékcsökkenést elszámolták-e vagy sem)

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. része szerint a korábban vásárolt tárgyi eszköz értékesítése áfa-köteles bevételnek minősül. Sőt, ebben az esetben az áfa-visszaigénylést mind az általános rendszerben, mind az egyszerűsített adózási rendszerben a "bevétel mínusz kiadás" rendszerben kell elvégezniük. Hiszen ők is egyszer, az eladó által kiállított számla alapján tárgyi eszköz beszerzésekor ezt az áfát egyszeri adóra az adóalapot csökkentő ráfordításként fogadták el. Az áfa könyvelési bejegyzései a következők:

• D91.02 - K01 - a tárgyi eszköz eredeti bekerülési értéken történő leírásának művelete megjelenik;
• D02 - K91.01 - a tárgyi eszközre felhalmozott értékcsökkenési leírás leírásra került;
• D76 - K91.01 - befektetett eszközök eladásából származó elhatárolt bevétel;
• D91 - K68.02 - A költségvetésbe történő befizetés után áfát számoltak fel.

ÁFA elhatárolás a saját készítésű építési munkák költségeire

A vállalkozások saját szükségleteikre önállóan (ún. gazdasági módszerrel) végzett építési munkák esetén az építési és szerelési munkák teljes költségére áfát kötelesek felszámítani. Az adó mértéke 18%. A bejegyzések a következők:

D19 - K68.02 - A költségvetésbe történő befizetés után áfát számoltak fel

Milyen esetekben fogadunk el áfa beszámítást

De az adó továbba hozzáadott értéket nemcsak a költségvetésbe kell befizetni. Vissza is téríthető - vagyis csökkenthető a költségvetésbe fizetendő összeg azzal az összeggel, amelyet már kifizettek az építési beruházások, áruk, szolgáltatások vagy tárgyi eszközök szállítójának. Ezenkívül az áfa-visszatérítés akkor történik, ha a megrendelőtől korábban kapott, munkák, áruk, szolgáltatások értékesítése során teljesített előleget beszámítják. Ezen kívül lehetőség van a korábban befizetett áfa visszaigénylésére a háztartási módszerrel végzett építési munkák összege után. Ehhez azonban számos szabályt be kell tartania. De itt csak a posztokról van szó, szóval visszatérünk rájuk. Tehát vegyünk három áfa-visszatérítési esetet.

ÁFA-jóváírás áruk, munkák, szolgáltatások vásárlásához

Az áfa-bejegyzések ehhez a művelethez meglehetősen egyszerűek:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - a szállítótól kapott áruk, munkák, szolgáltatások;
• D68.02 - K19 - a szállító által az áruk, szolgáltatások vagy építési beruházások vásárlásakor a számla alapján bemutatott ÁFA összege levonásra került. Ebben az esetben az áfa beszámításának előfeltétele a munkák, áruk, szolgáltatások, tárgyi eszközök vagy anyagok könyvelésre történő átvételének ténye.

Korábban befizetett áfa visszatérítése előleg beérkezése után

Ebben az esetben az áfa abban a hónapban kerül jóváírásra, amelyben a vevőtől kapott előleget a számára történő értékesítés lezárja. Az áfa-bejegyzések a következők:

• D62 - K90.01 - szolgáltatások, áruk, munkák vevőnek történő értékesítését tükrözi;
• D68.02 - K76AB - az előleg összegéből korábban felhalmozott áfa beszámításra kerül elfogadásra

ÁFA-visszatérítés saját maga végzett építési és szerelési munkák után (tulajdon)