Dummies: ÁFA (ÁFA). Adóbevallás, adókulcsok és áfa-visszatérítési eljárás

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az általános forgalmi adóról (áfa) elmondani nem a legnehezebb feladat, ha nem megy bele a finomságokba. Nemcsak a leendő könyvelők és közgazdászok, hanem azok számára is, akik távol állnak az ilyen speciális tevékenységi területektől, nem lesz szükség az alapvető ismeretekre ebben a kérdésben.

ÁFA gazdasági tartalma

A ÁFA az egyik olyan oroszországi adó, amely jelentős hatással van az állami költségvetés kialakítására. Az általános forgalmi adó lényege teljes mértékben tükrözi a nevét. Azaz abból a hozzáadott értékből halmozódik fel, amellyel a gyártó az eredeti termék (alapanyag vagy félkész termék) értékét növelte.

A „bábuknak”: az áfa olyan adó, amelyet gyártó vállalkozások, nagy- és kiskereskedelmi szervezetek, valamint egyéni vállalkozók számítanak fel és fizetnek. A gyakorlatban a nagyságát a fogadás szorzataként a közötti különbség határozza megsaját termékek (áruk, szolgáltatások) értékesítéséből befolyt bevétel és az előállításukra fordított költségek összege. Leegyszerűsítve, a terméknek az a része, amelyet a gyártó vagy az eladó „hozzáadott” az eredeti termékhez (valójában ez egy újonnan létrehozott érték), az adóalap. Ez az adónem közvetett, mivel a termék bekerülési értékében szerepel. Végső soron a vevő fizeti, formálisan (és gyakorlatilag) az áru tulajdonosai és gyártói.

Adózás tárgyai

Az áfaszámítás tárgyai a létrehozott termékek, munkák és elvégzett szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, valamint:

- az áruk (építési munkák, szolgáltatások) tulajdonjogának költsége ingyenes átruházásuk esetén;

- a saját szükségleteikre végzett építési és szerelési munkák költsége;

- az importált áruk, valamint azon áruk (építési munkák, szolgáltatások) költsége, amelyek átadása az Orosz Föderáció területén történt (nem szerepel az adóköteles jövedelemadó alapjában).

áfafizetők

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 143. cikke kimondja, hogy az áfafizetők jogi személyek (orosz és külföldi), valamint egyéni vállalkozók, akik adókötelesek. Ezen túlmenően ezen adó fizetői közé tartoznak a vámunió határain túl árukat és szolgáltatásokat szállító személyek is, de csak akkor, ha a vámjogszabály előírja a fizetési kötelezettséget.

ÁFA adókulcsok

Oroszországban az áfakulcsok háromféleképpen állnak rendelkezésre:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

A felszámított adó összegét a kamatláb 100-zal osztva és az adóalap szorzata határozza meg.

Nem működési forgalom (betéti műveletek az alaptőke képzésére, a befektetett eszközök és a vállalkozás vagyonának átruházása az utódra és egyebek), a telkek értékesítésére irányuló ügyletek és sok más, törvényben rögzített nem ismerik fel tárgyként ennek az adónak a kiszámításához.

18%-os áfakulcs

2009-ig a legtöbb tranzakciónál a 20%-os áfakulcsot alkalmazták. A jelenlegi arány 18%. Az áfa kiszámításához ki kell számítani az adóalap és a kamatláb szorzatát osztva 100-zal. Még egyszerűbb: az áfa meghatározásakor ("baba" esetén) az adóalapot meg kell szorozni az adókulcs együtthatójával - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Így az áfa összege benne van az áruk, munkák és szolgáltatások árában, és a fogyasztók vállára esik.

Például, ha az áruk ára áfa nélkül 1000 rubel, akkor az ilyen típusú áruk kulcsa 18%, akkor a számítás egyszerű:

ÁFA=ÁR X 18/ 100=ÁR X 0, 18.

T. e. ÁFA \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubel).

Ebből adódóan az áru eladási ára a termék áfával együtt számított ára.

Kedvezményes áfakulcs

10%-os áfakulcs vonatkozik az állam lakossága számára társadalmilag jelentősnek tekintett élelmiszerek egy csoportjára. Ezek a termékek közé tartozik a tejés származékaik, sok gabonafélék, cukor, só, tenger gyümölcsei, hal- és húskészítmények, valamint bizonyos típusú termékek gyermekek és cukorbetegek számára.

Zéró áfakulcs, alkalmazásának jellemzői

0%-os kulcs vonatkozik az űrtevékenységhez, értékesítéshez, bányászathoz és nemesfémgyártáshoz kapcsolódó árukra (építési munkákra és szolgáltatásokra). Ezen túlmenően a tranzakciók jelentős részét képezik az áruk határon átlépésére irányuló ügyletek, amelyek végrehajtása során a vámeljárások betartása szükséges. A nulla áfakulcshoz az export okmányos igazolására van szükség, amelyet az adóhatóság rendelkezésére bocsátanak. A dokumentumcsomag tartalma:

1. Adófizető megállapodása (vagy szerződése) árunak az Orosz Föderáción vagy a vámunión kívüli külföldi személy részére történő értékesítésére.
2. Vámáru-nyilatkozat termékek kiviteléhez az orosz vámhatóság kötelező jelzésével az áruk indulásának helyéről és időpontjáról. Bármely terméknek az Orosz Föderáció határain kívülre történő exportálására vonatkozóan benyújthat dokumentumokat a szállításhoz és támogatáshoz, valamint egyéb igazolásokat.

Ha az áruk határon átlépésétől számított 180 napon belül a szükséges dokumentumok teljes csomagját nem készítik el és nem nyújtják be az adóhatósághoz, akkor a kifizető köteles 18%-os áfát felhalmozni és megfizetni (vagy 10%). A vámvisszaigazolás végleges beszedése után lehetőség nyílik a befizetett adó visszatérítésére vagy beszámítására.

A becsült árfolyam használata

A becsült árfolyamot használjuk az előrefizetéshez és néhány más esetben. A próbababák esetében az áfát ezen a kulcson számítják kiamikor el kell különíteni a benne „ülő” adót az áru összköltségétől. Ezt a műveletet a legegyszerűbb képletek szerint hajtják végre, az alkalmazott áfakulcs típusától függően.

10%-os áfakulcs esetén 10% / 110%.

18%-os kamattal - 18% / 118%.

ÁFA bevallás kitöltése és benyújtásának határideje

Az adóbevallások benyújtására való felkészülés kezdeti szakaszában a könyvelő munkája arra irányul, hogy meghatározza az adó összegének későbbi felszámításának alapját. Az áfabevallás kitöltése a címlappal kezdődik. Ugyanakkor nagyon fontos az összes szükséges adat (nevek, kódok, típusok stb.) körültekintő és körültekintő megadása. Minden oldalon fel van tüntetve a vezető (vagy egyéni vállalkozó) dátuma és aláírása, amelyet a címlapon kell lebélyegezni. A nyilatkozatot legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napjáig kell benyújtani a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhivatalhoz. Ugyanilyen feltételekkel kerül megállapításra a kifizetése is (negyedévi tartalékolási időszakkal). Így a 2014. I. negyedévi adó befizetését és elhatárolását tárgyév április 20. előtt kellett teljesíteni.

Adószámítás

A „bábu” esetében: a fizetendő áfa kiszámítása több szakaszban történik.

1. Az adóalap meghatározása.
2. ÁFA számítás.
3. Az adólevonás összegének meghatározása.
4. A felhalmozott és befizetett adó (levonás) különbsége a fizetendő áfa összege.

Ba felhalmozott összeget meghaladó levonások esetén az adózó írásbeli kérelemre és a döntés meghozatalát követően jogosult ennek a különbözetnek a visszatérítésére, de erről később.

Adólevonások

Különös figyelmet kell fordítani a levonásokra, vagyis arra az áfa összegére, amelyet a szállítók bemutatnak, és az áruk kivitelekor a vámnál is fizetik. Nagyon fontos, hogy a levonásra elfogadott adó közvetlenül kapcsolódjon a felhalmozott forgalomhoz. Egyszerűen fogalmazva, ha az "A" áruk értékesítésének forgalmát áfa terheli, akkor az ehhez a termékhez kapcsolódó összes vásárlást figyelembe veszik. A levonási jog igazolását a szállítóktól kapott számlák, valamint a határátlépéskor befizetett adók okmányai igazolják. A bennük lévő áfa külön sorban kerül felosztásra. Az ilyen számlák külön mappába kerülnek, és az egyes termékek forgalmát a jóváhagyott formában rögzítik a vásárlási könyvben.

Az adóellenőrzések során gyakran merülnek fel kérdések a kötelező mezők nem megfelelő kitöltésével, a hibás adatok feltüntetésével, valamint az arra jogosultak aláírásának hiányával kapcsolatban. Általános szabály, hogy ilyen helyzetben az IFTS alkalmazottai visszavonják a megfelelő összegű levonásokat, ami további áfát és szankciókat von maga után.

Nyilatkozatok elektronikus benyújtása

2014-től az áfabevallást csak elektronikusan kell benyújtani. Csak néhány kivétel van a különleges adórendszerekkel kapcsolatban.

Visszatérítési feltételekÁFA

A kifizetők befizetett adó összegének visszaigényléséhez való jogának kielégítése az adóhatóság által lefolytatott könyvvizsgálat alapján történik. Az áfa-visszaigénylés bevallási eljárása néhány olyan befizető esetében történik, akik megfelelnek a következő feltételeknek:

- a fizetett adók teljes összegének (ÁFA, jövedéki adók, jövedelem- és termelési adók) legalább 10 milliárd rubelnek kell lennie. a követelés benyújtásának évét megelőző 3 naptári évre;

- a fizető bankgaranciát kapott.

Ennek az eljárásnak az alkalmazása még egy feltételt ír elő: a kifizetőnek legalább 3 évig regisztrálnia kell az Orosz Föderáció adóhatóságánál, mielőtt adóbevallást nyújtana be.

Visszatérítési szabályzat

ÁFA visszaigényléséhez az adózónak írásbeli kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz az adóösszegek visszaigénylése iránt. Ezek az összegek visszautalhatók a kérelemben megjelölt folyószámlára, vagy beszámíthatók egyéb adóbefizetésekkel (ha van rajtuk tartozás). Az ellenőrzés 5 munkanapon belül határozatot hoz. Az áfa-visszaigénylés ugyanezen időszakon belül történik a határozatban meghatározott összegben. A pénzeszközök folyószámlára történő idő előtti beérkezése esetén az adózónak joga van e pénz felhasználásáért kamatot kapni az adóhatóságtól (a költségvetésből).

Asztalellenőrzés

A visszaküldött összegek érvényességének ellenőrzésére az adóhivatal 3 hónapon belül íróasztali ellenőrzést végez. Ha egyszabálysértési tényállás nem kerül megállapításra, akkor az ellenőrzés befejezését követő 7 napon belül az ellenőrzött személyt írásban tájékoztatják a beszámítás jogosságáról.

A hatályos orosz jogszabályok megsértésének észlelése esetén az ellenőrzés vizsgálati jegyzőkönyvet készít, amelynek eredménye az adózóra vonatkozó döntést hoz (akár a vonzás megtagadásáról, akár a felelősségre vonásról). Ezen túlmenően a szabálysértő köteles visszafizetni a túlzottan befolyt áfát és kamatokat ezen pénzeszközök felhasználásáért. Ha a megadott összeget nem küldik vissza, akkor az Orosz Föderáció költségvetésébe való visszafizetés kötelezettsége a garanciát kibocsátó bankot terheli. Ellenkező esetben az adóhatóság vitathatatlanul leírja a szükséges forrásokat.

Az áfa kiszámításával és fizetésével kapcsolatos rendelkezések egy része pillanatnyi megértéshez elég nehézkes, de az átgondolt tudatosság meghozza az eredményt. Ennek az adónak a megítélésében különös nehézséget okoznak az Orosz Föderáció jogszabályainak konkrét feltételei és rendszeres változásai.