ÁFA-visszatérítés Oroszországból történő kivitel esetén: eljárás és sémák

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adóhatóság kiemelt figyelmet fordít az áfaösszegek ellenőrzésére az exportálás során. Mivel az áruk külföldön történő értékesítésére irányuló műveletek más módon áfakötelesek. Az adót kétszer kell kiszámítani: a célországban és a származási országban. Oroszországban az export után visszatérítik az áfát. Mi az, olvass tovább.

Adózási alapelvek

A rendeltetési országban adót vetnek ki minden importált árura. A végfelhasználó fizeti. A származási országban minden helyi áru áfaköteles, függetlenül attól, hogy hol fogják fogyasztani. Az exportvámok hiánya a szabad kereskedelmet jelzi. Bár Oroszország nem csatlakozott a WTO-hoz, a külgazdasági tranzakciók megadóztatásának ezen elveit továbbra is figyelembe kell venni. Oroszországban minden exporttranzakcióra nulla kulcs vonatkozik.

ÁFA-visszatérítés exportnál: eltérések az általános rendeléstől

Először is, az exportműveletek tényének megerősítése érdekében az adófizetőnek nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. Kiszámítja a visszatérítendő adó többletösszegét.

Másodszor, miután megadtaddokumentumokat, a dokumentumok begyűjtését követő három hónapon belül részletesen ellenőrizni kell a szervezetet, hogy megfelel-e a meghatározott követelményeknek. Az ellenőrzés eredménye alapján születik meg a végső döntés.

Harmadszor, az Oroszországból származó export áfa-visszatérítése úgy történik, hogy az összeget átutalják az adófizető számlájára, vagy a befizetett összegeket jóváírják a jövőbeli kifizetések ellenében.

Átszám alkalmazása

Azon áruk listáját, amelyekre a nulla kulcs vonatkozik, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. Ezt az árfolyamot csak akkor használhatja, ha az áru a szállítás előtt az Orosz Föderáció területén található. A kedvezményes rendszer igénybevételéhez a határátlépést követő 180 napon belül egy dokumentumcsomagot kell benyújtania az adónak. A következő adózási időszakból további 20 nap áll rendelkezésre a „nulla” bevallás biztosítására.

Példa

Az LLC szerződést írt alá felszerelések szállításáról Iránnak. A szervezet 2014. augusztus 24-én készítette el a dokumentumokat. A határidő 2014. augusztus 27-én jár le. Az exportőrnek szeptember 1-től 20-ig kell dokumentumokat benyújtania.

A nulla kulcs alkalmazása az adózó kötelessége, nem joga. Ha a dokumentumokat nem veszik át időben, akkor a szervezetnek saját költségére kell adót fizetnie.

Alapszámítás

Az adóalap megállapítása az áru értékesítésekor, az okmánygyűjtés hónapjának utolsó napján történik. A bevételt rubelre váltják át a szállítmány kifizetésének napján érvényes központi banki árfolyamon. Az exportszállítások előlegét az alap nem tartalmazza.

Az Oroszországból történő export esetén az áfa-visszatérítésre való jogosultságot igazoló dokumentumok listája a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke. Ezek a következők:

• szerződés egy külföldi céggel;
• a bevétel beérkezését igazoló bankkivonat;
• vámnyilatkozat;
• vámjelzéssel ellátott szállítási dokumentumok.

Szerződések

Az exportműveleteket adásvételi, szállítási vagy csereszerződés alapján végzik. Egyik dokumentumban sem szerepelhet adózási záradék. Az Orosz Föderáció területén található külföldi társaságok fióktelepeivel jogilag megengedett szerződések megkötése. Ha a tranzakció bizományoson keresztül megy végbe, akkor be kell nyújtania az ügynökkel kötött szerződés másolatát is.

Bankkivonat

A bankszámlakivonat, bár igazoló dokumentum, nem tartalmazza a tranzakcióra vonatkozó összes információt. Ezenkívül fizetési megbízást vagy gyorsüzenetet kell csatolnia hozzá. A Szövetségi Adószolgálat csak a barter ügyletekhez kér kivonatot.

Ha a bevétel harmadik féltől származott, akkor a külföldi cég és a kifizető közötti megbízási szerződés benyújtása szükséges. Apropó. 2006 óta minden exportműveletet a vevőnek kell folyószámláról fizetnie.

Vámnyilatkozat

Ennek az okmánynak tartalmaznia kell az árut kibocsátó vámhatóságok jelzéseit. Az okmányok elvesztése esetén az exportőr megtehetiírásos visszaigazolást kapni az áruk kivitelének tényéről.

Szállítási dokumentumok

A nemzetközi szállítás különböző közlekedési módokkal valósítható meg. Mindegyikről megfelelő számlát állítanak ki:

• a tengeri árufuvarozásról szóló egyezmény által szabályozott fuvarlevél;
• légi fuvarlevelet a légi közlekedési szabályok egységesítéséről szóló egyezmény dolgozott ki;
• CMR minden automatikus kézbesítéshez ki van állítva;
• frachtbrief eredeti a 18. sz. „Vasúti Közlekedési Charta” szövetségi törvény szabályai szerint készült.

A szállítási okmányok másolatainak tartalmazniuk kell a vámhatóság jelzéseit.

Levonások összege

ÁFA-visszatérítés Oroszországból történő kivitel esetén a levonások összege alapján történik. Mivel az ilyen tranzakciók kulcsa 0%, az „input” ÁFA teljes összege visszatérítendő.

Az Orosz Föderáció területén vásárolt áruk után fizetett adó visszatérítendő összegei. Ebben az esetben az exportőrnek külön nyilvántartást kell vezetnie a „beérkező” áfáról. Általában erre a célra alszámlákat nyitnak a 90 „Értékesítés” és a 19 „ÁFA” számlára. Az általános üzleti ráfordítások felosztása az exportbevételek arányában, vagy annak összvolumenben való költsége arányában történik.

Példa

2013 augusztusában az LLC 200 millió rubel értékben vásárolt árut. Tartalmazza az ÁFÁt. Az Oroszországból történő kivitel esetén az áfa-visszatérítés minden feltétele teljesült. A szervezet „nulla” nyilatkozatot tett, és a következő bejegyzéseket tette a könyvelési nyilvántartásba:

- DT68 KT19 - 30 508 ezer rubel. -adó levonható.

2013 szeptemberében az LLC nemzetközi szerződést írt alá, és már szeptember 6-án 50 ezer dollár előleget kapott, az első árutétel szeptember 26-án ment vámon. Ugyanezen a napon a szervezet megkezdte a dokumentumok gyűjtését.

A könyvelő a vásárolt árukról 327 778 ezer rubel számlát készített. (ÁFA 50 ezer rubel), 131, 111 ezer rubel. (ÁFA 20 ezer rubel) augusztusban és 655 556 ezer rubel. (ÁFA 100 ezer rubel) szeptemberben. Az adóbevallásban az áfa összegét 70 ezer rubellel kell csökkenteni. a szeptemberi számlán fizetett adó nem esik az aktuális beszámolási időszakra.

Ha az elsődleges nyilatkozatot már benyújtották, akkor kiigazítást kell készíteni. Ehhez bejegyzés történik a BU DT19 KT68-ban - 70 ezer rubel. A szeptemberi számlán lévő áfa összegét át kell utalni az „input” ÁFA alszámlájára: ДТ19 KT19 - 170 ezer rubel. Így néz ki röviden az áfa-visszatérítési eljárás áruexport esetén.

Az exportálást nem erősítették meg

Ha a szállítástól számított 181. napon a szervezet nem gyűjtött be dokumentumcsomagot, akkor az exportbevételek után 18 vagy 10% adót kell kiszámítania. Ebben az esetben a bevételt rubelre váltják át a hivatalos árfolyamon. A kifizetésnek a végrehajtást követő hónap 20. napján kellett beérkeznie a költségvetésbe. Az elmúlt időszakokra vonatkozóan 0%-os kulcsot tartalmazó „egyértelműsítést” kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Ha a szükséges áfa nincs a „belső” számlán, akkor a szervezetnek kötbért is kell fizetnie. A szállítást követő hónap 21. napjától kerül felszámításra. Minden díjat a szervezet nyereségéből kell fizetni.

A következő bejegyzések készültek a BU-ban:

- DT91 KT68 - ÁFA számítás.

- DT68 KT51 - adó átutalása a költségvetésbe.

Ezenkívül át kell utalnia az „input” áfát az alszámlák között.

Túltöltés

Az áfa-visszatérítéshez egy autó Oroszországból történő exportálásakor túlárazási rendszert alkalmaznak. Minél magasabb az ár a dokumentumokban, annál több ÁFA kerül visszatérítésre. Ugyanakkor van egy kötelező feltétel - a devizabevételnek pontosan az exportőr számlájára kell kerülnie. Ebben az esetben egy további költségtétel jelenik meg. A devizabevétel egy százalékát be kell fizetnie az államnak. Így jár vissza az áfa, ha autót exportál Oroszországból.

Szellemi tulajdon exportja

A művek kivitele nem köteles nyilatkozattételre. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor az átut alt előleget vissza kell adni a vevőtől. Ilyen esetekben:

• marketingszolgáltatási szerződés megkötése,
• az eredményeket lemezre rögzítik, amelyet át kell vinni a vámon;
• az egy lemez meglétének ténye rögzítve van a deklarációban.

A nyilatkozat ezután több ezer dolláros áfa-visszatérítési összeget tartalmaz Oroszországból történő kivitel esetén. Ezt a rendszert áruimportáláskor is alkalmazzák.

Az ilyen rendszerek használatának következményei szigorítják a jogszabályi követelményeket. Ban bena pénzmosás megakadályozása érdekében új szabályokat vezetnek be a visszatérítendő adó elszámolására vonatkozóan. Nem is olyan régen megjelent egy szabály, amely szerint minden exportőrnek lehet adó-visszatérítést kérni, feltéve, hogy a korábban befizetett áfa összegének ténylegesen a költségvetésbe kell kerülnie.

A speciális számlák nyitásának lehetőségét is fontolgatják, amelyre Oroszországból exportálva utalják át az áfa-visszatérítést.