A személyi jövedelemadó szabadságdíjból történő átutalásának határideje

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

2015-ben módosult az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a személyi jövedelemadó befizetésének ütemezése tekintetében. 2016. január 1-jén léptek hatályba. Mi a fizetési és egyéb bevételekből származó személyi jövedelemadó átutalásának határideje?

Új határidők

Az új szabályok értelmében a személyi jövedelemadó átutalásának határideje a jövedelem kifizetését követő napra korlátozódik. Ha a számítást részletekben végzik, akkor az adót hasonlóan kell átutalni. A rokkantsági járadék és szabadságdíj folyósítása esetén az adólevonást legkésőbb a tárgyhónap utolsó napjáig el kell végezni. Ha a személyi jövedelemadó átutalásának határideje hétvégére esik, akkor a fizetést a következő munkanapon kell teljesíteni.

Számítás

A 6-os személyi jövedelemadóban az adó áthárításának határideje a bevétel megérkezésétől számítandó. Ez a nap:

• befizetés nyugtája bankszámlára utalással vagy készpénzben;
• áru, szolgáltatás formájában megjelenő jövedelem kiadása;
• értékpapír vásárlás;
• amikor a beszámítás megtörtént;
• behajthatatlan követelések kiírása a mérlegből;
• a hónap utolsó napja a munkavállaló visszatéréséről szóló előlegjelentés jóváhagyásáraüzleti útról;
• a hónap utolsó napja a kölcsön futamideje alatt.

Az ügynöknek a pénzeszközök kifizetésekor le kell vonnia a kiszámított összeget a fizető fél bevételéből.

A megőrzés dátuma

A készpénzből származó jövedelem után fizetendő személyi jövedelemadót a munkavállaló részére történő kifizetéskor le kell vonni. A természetbeni vagy dologi juttatás formájában nyújtott jövedelem után fizetendő adót minden díjazásból le kell vonni. Ekkor a fizetés és a visszatartás dátuma eltérhet. Az egyszerre visszatartott díj összege nem haladhatja meg a jutalom 50%-át.

Fizetési határidők

A pénzeszközök átutalásának határideje a jövedelem típusától függ. Az általános szabályok szerint a pénzeszközöknek legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon be kell érkezniük a költségvetésbe. Ha a munkáltató a januári bért február 3-án fizette ki, akkor a pénzeszköz beérkezésének időpontja január 31., a levonás február 3., a kifizetés határideje pedig február 4.

1. példa

2016. január 19. és január 25. között az alkalmazott szabadságon volt. Az üdülési fizetés január 17-én volt 10 ezer rubel. Munkavállalói fizetés - 45 ezer rubel. Januárban, amelyben 10 napot dolgozott, 30 ezer rubel gyűlt össze. (45\1510). Nincs fizetéslevonás.

A szabadságdíj kifizetésének napján személyi jövedelemadót kell visszatartani: 100, 13=1,3 ezer rubel.

A személyi jövedelemadó szabadságdíjból történő átutalásának határideje február 1. (mivel január 31. szabadnap).

A munkabérből származó személyi jövedelemadó: 300, 13=3,9 ezer rubel

Számítsa ki a személyi jövedelemadót január 31-én, tartsa le - jövedelem kifizetéskor, utaláskor - másnap

Előlegadó

A munkavállaló egy hónapig egyszerre kaphat szabadságdíjat és táppénzt. Mi ebben az esetben az adófizetés határideje? Fizethetek előleget?

A betegszabadságból származó személyi jövedelemadó átutalásának határideje annak a hónapnak az utolsó napjára korlátozódik, amelyben a kifizetés történik. Az adó összegét korábban, de legkésőbb a megbeszélt időpontig utalhatja át. Például egy munkavállaló szabadsága április 25-én kezdődik és május 15-ig tart. A szabadságdíj összege 10 ezer rubel halmozódott fel. Személyi jövedelemadót visszatartottak tőlük - 1,3 ezer rubelt. A pénzeszközöket április 16-án ut alták át a költségvetésbe. Ugyanezen a napon az alkalmazott 8,7 ezer rubelt kapott. Az adót a bevétel kiadásának napján lehet megfizetni. A költségvetésbe előre utalni nincs lehetőség. Az adót a munkavállaló jövedelméből kell levonni. Az ügynöknek tilos azt saját költségén fizetni (226. cikk). Az átut alt összeg hibásan kifizetettnek minősül, és visszaküldhető. Nem számít adóelőlegnek. Ha a munkáltató az átut alt előtörlesztésre hivatkozva megsértette a személyi jövedelemadó átutalásának szokásos határidejét, a Szövetségi Adószolgálat további bírságot számíthat fel.

Büntetések

Ha a 6 fős személyi jövedelemadóban a személyi jövedelemadó átutalásának határidejét megsértették, vagy hibás összeget számítottak ki, úgy az átutalandó összeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki az adóügynökre. Ezen túlmenően a jogszabályi napot követő naptól kezdődően minden késedelmes fizetési nap után kötbér kerül felszámításra. Az Orosz Föderáció Központi Bankja kamatlábának 1\300 százalékában számítják ki. A személyi jövedelemadó átutalásának határideje nem csak azért sérülhettámogatás hiánya. Ha a szervezet a fizetési meghagyásban nem helyesen tüntette fel az OKATO-t, akkor az adót meg nem fizetettnek tekintjük.

Különleges alkalmak

A személyi jövedelemadó átutalási időszakát meghatározó új szabályok sok vitás helyzetet okoznak. Fontolja meg őket részletesebben.

Hónap zárása

Nagyon gyakran a cég kétszer fizetett fizetést. Az előleg átutalása a hónap utolsó napján történik. A végelszámolás a következő időszak 15. napján történik. Ebben az esetben a szervezet a fizetés második részének átutalása után fizeti meg az adót. A munkáltató arra hivatkozik, hogy a végelszámolásnál le kell vonni a személyi jövedelemadót. De ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve követelményeinek ilyen értelmezése nem legitim. Az előleg átutalása a beszámolási időszak utolsó napján történik. A vállalkozásnak adólevonási kötelezettsége volt (az adótörvénykönyv 223. cikke). Ennek a követelménynek a megsértése pénzbírságot és szankciót vonhat maga után.

Szja szabadságdíjból történő átutalásának feltételei

Az alkalmazottat 2015-ben elbocsátották. Fizetést és fel nem használt szabadságot csak 2016-ban adtak ki. A pénzeszközök kifizetésekor az ügynök nem vont le személyi jövedelemadót. Ebben az esetben kétféle adóköteles jövedelem megszerzéséről beszélünk.

Bérezéskor az adófizetési határidő a jövedelemszerzési időszak utolsó napja. Ha a munkaviszony a hónap lejárta előtt szűnt meg, a bevétel megszerzésének napjának az utolsó munkanapot kell tekinteni. Az átvétel pillanatának a fel nem használt üdülési díj kifizetésének vagy tényleges átutalásának napja minősülbevétel.

Ha a személyi jövedelemadót nem vonták le a kapott pénzeszközökből, akkor az egyének kötelesek önállóan megfizetni az adót, és bevallást kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak. Ebben az esetben a munkavállalónak két bevallást kell benyújtania az adóhivatalhoz: a bérről és a kártérítésről önállóan. A személyi jövedelemadó felmentéskor és bejelentéskor történő átutalásának határideje a következő év július 15.

2. példa

A vállalat a hónapban bónuszokat adott alkalmazottainak. Tőlük az adót a hónap végén ut alták át - azon a napon, amikor az alkalmazottak fizetését kifizették. A Szövetségi Adószolgálat ezeket az intézkedéseket az adóátutalási határidők megsértésének tekintheti. Az érv az lehet, hogy a bónusz egy külön munkadíj-típus. Nem vonatkozik rá a munkabérből a személyi jövedelemadó átutalásának szokásos határideje. Álláspontját csak a bíróságon keresztül tudja megvédeni, megerősítésként TC-t adhat, amely szerint a bónusz minőségi és lelkiismeretes munkára ösztönöz, ami serkenti a termelékenységet. Ez a kifizetés a fizetés részének tekintendő. A jövedelem megadóztatása az általános szabályok szerint történik.

Hová kell átutalni

Miután kitaláltuk, hogy meddig esedékes az adó a 6 %-os személyi jövedelemadóban, térjünk át arra a kérdésre, hogy hogyan és hova utaljunk át pénzt.

A személyi jövedelemadót a regisztráció helyén kell megfizetni. Ha a szervezetnek részlegei vannak, akkor az adót minden fiókban fizetik. A fióktelep által fizetendő díj összegét levonják a fióktelep alkalmazottainak bevételéből. Ezek azok a személyek, akikmunkaszerződés alapján végzett munkavégzés. De a divízió polgári jogi szerződés alapján bejegyzett személyeknek fizethet jövedelmet. Az ilyen alkalmazottak jövedelemadóját a fióktelep helyére utalják át.

Ha egy alkalmazott egy hónapig több osztályon dolgozott, akkor a bevételéből származó adót az egyes részlegek telephelye szerinti költségvetésbe kell átutalni, figyelembe véve a tényleges munkaidőt. Ha a díjat valamelyik fiók telephelyén fizetik be, nincs alapja a bírság kiszabásának. Az adótörvény nem ír elő felelősséget a pénzátutalási eljárás megsértéséért.

Ha az adó összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor a személyi jövedelemadó 6 személyi jövedelemadóra történő átcsoportosításának határideje átkerül a következő hónapra. Ezt az összeget a következő hónap időbeli elhatárolásaival együtt kell befizetni, de legkésőbb az adott év december 31-ig.

Ha egy szervezet bérleti szerződés alapján bérlő, automatikusan ügynökké válik. A vállalkozás általánosan köteles adót levonni és fizetni. Az előző esethez hasonlóan, ha a szervezetnek vannak alárendeltségei, akkor annak a fióktelepnek kell személyi jövedelemadót fizetnie, amellyel a bérleti szerződést megkötötték.

Túlfizetési jóváírás

Túlzott személyi jövedelemadó összeg nem írható jóvá az egyéb adók hátralékának számlájára. A személyi jövedelemadónál a szervezet ügynöki feladatokat lát el, nem kifizető. A hátralékot és a túlfizetést magánszemély képezi. A túlfizetett adóösszegeket azonban vissza lehet téríteni.

6-NDFL

A 2016. 01. 01. óta kifizetett összes jövedelemreügynökök 6 személyi jövedelemadó-bevallást nyújtanak be. Fontolja meg, hogyan lehet jelentést kitölteni nem szabványos helyzetekben. A fizetéseket gyakran havi részletekben fizetik ki. Hogyan jeleníthető meg ez a jelentésben?

St. Az adótörvény 223. cikke kimondja, hogy a fizetés kézhezvételének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben a fizetés felszámításra került. Mondjuk a februári fizetést 25-én kifizették. Töltse ki a jelentést:

• p. 100 (jelentési időszak) - 2016.02.28.;
• p. 110 (fizetési nap) ― 2016.02.25.;
• p. 120 (a pénzeszközök költségvetésbe történő átutalásának napja) - 2016.02.26.;
• a 130. és 140. sor a megfelelő összegeket mutatja.

Az előző időszakra vonatkozó adó átszámítása során a túlzottan visszatartott összegeket vissza kell fizetni a kifizető számlájára. A 2 személyi jövedelemadóról és a fizetési meghagyásokról szóló frissítést kell benyújtani az ellenőrzéshez.

A hivatkozási számnak meg kell egyeznie az eredetivel, a dátum pedig az aktuális. Az igazolásban a felhalmozott, levont adó összegekre vonatkozó mezők az új adatok szerint kerülnek kitöltésre. A "Túllevonható összeg" sor üres marad.

A személyi jövedelemadó bevallása a Ptk.-ben előírt szabályok szerint történik. 231 NK. Ezt az eljárást a kérelem kézhezvételétől számított három hónapon belül kell lefolytatni. A túlfizetés jóváírható a jövőbeni adófizetés terhére minden olyan munkavállaló esetében, akinek a jövedelme adóköteles.

Az eljárás a következő. A munkavállaló kérelmet ír a túlfizetett személyi jövedelemadó visszaigénylésére. A munkáltatónak 10 napja van arra, hogy kérelmét benyújtsa a Szövetségi Adószolgálathoz. Ebben az esetben az összeget a szervezet számláján írják jóvá. Sokáig vártam az FTS válaszáraNem éri meg. Jobb, ha a munkavállalót saját költségére fizeti. A jövedelemfizetés késedelme az Orosz Föderáció Központi Bankja kamatlábának egy háromszázadának megfelelő pénzbírsággal fenyeget minden késedelem napján.

A beszámolón kívül be kell nyújtania a személyi jövedelemadó-nyilvántartási kivonatot, igazolásokat, számításokat javított hibákkal és fizetési bizonylatokat. A visszaküldött adó összegét a beszámoló 090. sorában eredményszemléletűen kell feltüntetni.