A személyi jövedelemadó fő elemei. A személyi jövedelemadó általános jellemzői

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A hozzáadottérték-adó az egyik leggyakoribb az Orosz Föderációban. Ami nem meglepő: az átlagpolgárok – magánszemélyek – sok jövedelméből fizetik. A cikkben megvizsgáljuk a személyi jövedelemadó fő elemeit, bemutatjuk azok jellemzőit. Nézzük meg, hogy az adótörvény mely cikkelyei szabályozzák ezeket.

Az adóról

Kezdjük átgondolni a személyi jövedelemadó lényegét, célját, ennek az adónak a fő elemeit.

Amint a név is sugallja, ez az adófizetés a személyi jövedelem teljes spektrumára vonatkozik. Maga a személyi jövedelemadó közvetlen jellegű. Oroszországban ez szövetségi adó. Vagyis az országos, nem regionális, nem a helyi kincstárba kerül.

2009.01.01 óta az adótörvénykönyv második része az azt szabályozó fő jogi normatív aktus. Ez mp. 8 "Szövetségi adók", Ch. 23 "NDFL".

Az adófizetők itt magánszemélyek. Mindenekelőtt az Orosz Föderáció adózói. A személyi jövedelemadót olyan személyek is fizetik, akik nem az állam adóügyi illetőségei, hanemjövedelmet keresni Oroszországban. Bevezették azon állampolgárok listáját is, akik teljes mértékben mentesülnek a jövedelemadó fizetése alól. Az Art. 217 NK.

A személyi jövedelemadó adóalapja a következő:

• A kifizető jövedelmét készpénzben ut alták át neki.
• A kifizető által természetben kapott nyereség.
• Az anyagi haszon által képviselt jövedelem.
• Nyereség valamely ingatlan feletti rendelkezési jog formájában.

Hogy érted ezt?

Mit jelent a személyi jövedelemadó elemei? Ezek a következő összetevők:

• Adófizető.
• Az adózás tárgyai.
• Adóidőszakok.
• Adóalapok.
• Adókulcsok.
• Adólevonások.
• Egyéni jövedelemadó számítása.
• Adófizetés.
• Jelentéskészítés.

A személyi jövedelemadó fenti elemeinek mindegyikét részletesebben elemezzük.

Adófizetők

Ezt a tételt a cikk szabályozza. 207 Orosz NK. A személyi jövedelemadó-alanyokról a következőket mutatják be:

1. Minden magánszemély, aki az Orosz Föderáció adóügyi illetősége.
2. Azok a magánszemélyek, akik nem minősülnek oroszországi adóalanynak, de az Orosz Föderáció területén rendelkeznek bevételi forrással.

A személyi jövedelemadó ezen elemének kezeléséhez be kell nyújtania az adórezidens definícióját is. Ez egy olyan személy, aki ténylegesen Oroszország területén tartózkodik évente legalább 183 napig (azaz az országban12 egymást követő hónapon keresztül folytatódott). Ez az időszak nem szakad meg, ha egy személy 6 hónapnál rövidebb időtartamra elhagyta az Orosz Föderációt oktatás vagy kezelés céljából.

Fontos megjegyezni, hogy függetlenül az Orosz Föderáció területén közvetlenül eltöltött időtől, a következő állampolgárokat ismerik el adóalanynak:

• Belföldi szolgálatosok.
• Az orosz állami hatóságok és a helyi önkormányzati struktúrák alkalmazottai, akiket az Orosz Föderáción kívül kényszerítettek szolgálatban.

Adózás tárgya

A személyi jövedelemadó másik eleme. Ez az adóalanyok által megszerzett jövedelemre vonatkozik. A következő módokon fejezhető ki:

• Jövedelmező forrásokból mind az Orosz Föderációban, mind az orosz államon kívül. Azokkal a magánszemélyekkel kapcsolatban, akik jogszerűen járnak el az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként.
• Jövedelmező forrásokból, amelyek kifejezetten az Orosz Föderációban találhatók. Azon személyekkel kapcsolatban, akik törvényesen nem adóalanyok hazánkban.

A fentiekre az adótörvénykönyv három cikke vonatkozik – 208, 209, 217.

Adóalap

Mi ez a személyi jövedelemadó elem? Adóalapnak itt az adózó minden olyan jövedelmét kell tekinteni, amelyet mind pénzben, mind természetben, anyagi juttatás formájában elfogadott.

Fontos megjegyezni, hogy az adóalapot itt konkrét bevételi forrás határozza meg. Hiszen ez utóbbiak mindegyikének megvan a maga adójaárak.

A 13%-os kulcs alá eső jövedelmek esetében az adóalap e jövedelmek pénzben kifejezett értéke, amely az adólevonás összegével csökken.

Különböző adókulcs alá tartozó jövedelmek esetén az adóalap a jövedelem pénzben kifejezett megjelenítése, az adólevonás összegének csökkentése nélkül.

A következő esetek külön kiemelkednek:

• Természetbeni haszon.
• Anyagi juttatásokban kifejezett jövedelem megszerzése.
• A kötelező nyugdíjbiztosítási szerződések alapján számított adóalap.
• Megjegyzés a társaságok és vállalkozások ügyeiben való részesedésből származó bevételek kategóriáival kapcsolatban.
• A határidős ügyletek területén értékpapírokkal és különféle pénzügyi eszközökkel végzett különféle tranzakciók adóalapja.

A fentiek mindegyikét a cikk szabályozza. A hazai adótörvény 210-214.

Adóidőszak

Az adózási időszak a személyi jövedelemadó eleme is. Ebben az esetben a naptári év. Az elemet az Art. 216 adószám.

Adólevonások

A személyi jövedelemadó másik alapeleme. A levonásoknak több kategóriája van:

• Normál.
• Ingatlan.
• Közösségi.
• Profi.

Rendelkezéseik szabályozása - art. 218-231 orosz NK.

Az Orosz Föderációban az összes fenti levonás csak az ezen adó hatálya alá tartozó jövedelemre vonatkozikaránya 13%. Ismerjük meg őket részletesen.

Szabványos levonások

A szokásos levonásokat az egyik forrásadó nyújtja a kifizetőnek, aki a kifizetések forrása. Utóbbit maga az adózó választja meg - megfelelő kérvényt készít. Ezt olyan dokumentumok támasztják alá, amelyek megerősítik a levonási jogot.

A szokásos adólevonások összege 400 és 3000 rubel között változhat. Az összeg a támogatás indokától függ.

Társadalmi levonások

Az orosz állampolgár szociális adókedvezményre jogosult, ha a tárgyidőszakban a következőkkel kapcsolatos kiadásai merültek fel:

• Jótékonysági segítségnyújtás pénzben.
• A kifizető által vallási szervezeteknek fizetett/küldött készpénzes adományok (csak a törvényben meghatározott tevékenységükön belüli célokra).
• Oktatási költségek fizetése oktatási központokban, intézményekben.
• Orvosi kezelés fizetése, vényköteles gyógyszerek vásárlása.

Ingatlanlevonások

Az állampolgárnak joga van ingatlanlevonásra a következő esetekben:

• Tulajdonjoggal őt megillető ingatlan értékesítése.
• A saját otthon felépítésének költsége. Vagy vásárolni kész házat, lakást az Orosz Föderáció területén.

Ugyanakkor a levonás a (bevallási adóidőszak alatti) bármilyen típusú értékesítésre vonatkozikaz adózó vagyona - mind ingó, mind ingatlan. Ennek (levonási) mérete a következőktől függ:

• Az az időtartam, amely alatt az állampolgár az általa elidegenített ingatlan tulajdonosa volt.
• A realizálható ingatlan típusa.

A törvény a következő eltéréseket engedélyezi:

• Bármilyen ingatlan tulajdonjoga 3 vagy több évig. A levonás összege megegyezik azzal, amit az adózó az eladáskor kapott.
• Az ingatlan tulajdonjoga kevesebb, mint 3 évig. Itt vannak korlátok. Nem igényelhet levonást, ha annak összege meghaladja az 1 millió rubelt ingatlan esetén és a 125 ezer rubelt bármely más ingatlan esetében.

Ilyen levonást nem kaphatnak az egyéni vállalkozók abban az esetben, ha a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó ingatlant így vagy úgy értékesítenek.

Munkahelyi levonások

A polgárok alábbi kategóriái jogosultak különleges szakmai levonásra:

• Jogi személy bejegyzése nélkül vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyek.
• Polgári jogi szerződés alapján munkát végző/szolgáltatást nyújtó adózók.
• Azok az adófizetők, akik műalkotások és irodalmi alkotások létrehozásáért/előadásáért/egyéb felhasználásáért, tudományos eredményekért, felfedezésekért, találmányokért vagy ipari formatervezési minták bemutatásáért jogdíjat kapnak.
• Jegyzők magánpraxisban.
• Jogászok, akikügyvédi irodák alapítói.
• Más személyek, akik az Orosz Föderáció jogszabályai által jóváhagyott módon magánpraxist folytatnak.

Ennek megfelelően csak a szakmai tevékenységükhöz közvetlenül kapcsolódó, ténylegesen felmerült, dokumentált kiadások összege alapján részesülnek levonásban.

Adókulcsok

Foglalkozzunk a személyi jövedelemadó elem jellemzőivel. A legtöbb esetben 13%-os kulcs vonatkozik.

De bevezetett egy 35%-os kulcsot is. Ez a következő kivételes esetekben releváns:

• A különböző díjak és nyeremények összege. Abban az esetben, ha értéke meghaladja a 2000 rubelt.
• Önkéntes biztosítási szerződések szerinti biztosítási kifizetések (a megállapított limitek túllépése esetén).
• Banki betétek kamatbevétele - csak abban az esetben, ha a törvényben meghatározott határokat túllépik. Ezeket az aktuális refinanszírozási kamatláb alapján határozzák meg a rubelbetétek kamatfelhalmozásának teljes időszakára. Ez az árfolyam lebegő. A devizabetétek esetében emelt adót kell fizetni, ha a kamata meghaladja a 9%-ot.
• Kamatmegtakarítás a kölcsönzött források megszerzése és a rájuk meghatározott limitek túllépése miatt.

A 30%-os kulcs érvényes az Orosz Föderáció nem rezidenseire, akik Oroszországban kapnak jövedelmet.

A 9%-os adókulcs a tőkerészesedésből származó nyereség (osztalék) vonatkozásában releváns. A korábban kibocsátott jelzálog-fedezetű kötvények után 9%-os kamatadó is jár2007.01.01. jelzálogfedezetű vagyonkezelés alapítóinak nyeresége, 2007.01.01. előtt kiállított jelzálogrészesedési igazolás vásárlása alapján.

A fentiek mindegyikét az adótörvény is szabályozza. Ebben az esetben figyelmet kell fordítani az Art. 224.

Adók kiszámítása

A személyi jövedelemadó egyik fő eleme is. Ebben az összefüggésben a befizetés összegének az adóalap megállapított mértékének megfelelő hányadát kell tekinteni. A személyi jövedelemadó teljes összegét az adózási időszak végén az adózó összes bevételére (azaz az adóbevallási időszakban szerzett nyereségére) viszonyítva számítják ki.

A személyijövedelemadó-adózás e fő elemét illetően az 1. sz. Az Orosz Föderáció adótörvényének 225-228. Az adójogszabály emellett a következő jellemzőket emeli ki:

• Egyéni jövedelemadó-számítások különböző adóügynökök által.
• A jövedelemadó kiszámítása egyéni csoportok szerint.
• Egyéni jövedelemadó számítások meghatározott jövedelemtípusokhoz.

Szja befizetés és bevallás

Folytatjuk a személyi jövedelemadó főbb elemeinek jellemzését. Az utolsó kettő, amely összekapcsolódik, megmarad – fizetés és jelentés.

Az adóügynökök kötelesek elküldeni a személyi jövedelemadó összegét legkésőbb azon a napon, amikor készpénzt kapnak a banktól a bevétel kifizetésére, vagy azon a napon, amikor a bevételt az adózó bankszámlájára utalják.

A magánszemélyek külön csoportjai a kifizető nyilvántartási helyén fizetnek jövedelemadót. Tedderre legkésőbb a jelentéstételt közvetlenül követő év július 15-ig van szükség. A jogszabály megjegyzi, hogy az ilyen adózói csoportok előlegét a Szövetségi Adószolgálat értesítése alapján fizetik ki:

• Januártól júniusig. Legkésőbb a tárgyév július 15-ig. Az előlegek teljes éves összegének 1/2-e tekintetében.
• Júliustól szeptemberig. Legkésőbb a tárgyév október 15-ig. Az előlegek teljes éves összegének 1/4-ére vonatkozóan.
• Októbertől decemberig. Legkésőbb a tárgyévet követő év január 15-ig. A tavalyi előlegek 1/4-ével kapcsolatban.

Ha az adózó olyan bevételhez jut, amelynek kifizetésekor az adóügynök az adó összegét nem tartja vissza, akkor személyi jövedelemadót két részletben, egyenlő arányban fizet:

• Első levonás. Legkésőbb 30 naptári napon belül attól a naptól számítva, amikor a Szövetségi Adószolgálat megkapta az adófizetési kötelezettségről szóló értesítést.
• Második levonás. Legkésőbb a tárgyévben a személyi jövedelemadó befizetésének első pillanatától számított 30 naptári napon belül.

Legkésőbb a beszámolási évet követő év április 30-ig az alábbi adózók nyújtanak be adóbevallást:

• Az egyes fizetők külön kategóriái.
• Magánszemélyek meghatározott jövedelmi kategóriákkal kapcsolatban.

Mindezt normalizálja az Art. Az orosz adójogszabályok 228. cikke.

Érvénytelen személyi jövedelemadó elem értéke

Találhatsz ilyen definíciót is. Bár összhangban van az általunk elemzett kategóriákkal, semmi közös nincs velük. Hiba: "Érvénytelenaz elem értéke a 2-NDFL-ben" adóelektronikus bevallás előállításakor fordulhat elő számviteli programokban. Például a „Jogi adózó" alkalmazásban egyszerűen javítható az adatok további szóközök ellenőrzésével, az űrlap újbóli kitöltésével. sorok.

Zárásként

Elemeztük a személyi jövedelemadó azon főbb elemeit, amelyek ennek az adónak a lényegét jellemzik. Kifizetői, amint a rövidítésből is látszik, magánszemélyek, az adózás tárgya az ő jövedelmük. Az adó minden egyes feltüntetett elemét az Orosz Föderáció adótörvényének külön rendelkezései szabályozzák.