A jövedéki árukat elismerik Jövedéki termékek listája

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A jövedéki adók a közvetett adók egy fajtája. Azokra a fizetőkre vetik ki, akik bizonyos termékkategóriákat gyártanak és értékesítenek. A jövedéki költségeket az áruk költsége tartalmazza, és ennek megfelelően a végső fogyasztóra hárítják. Méretük nagyban meghatározza a termelési költségeket és befolyásolja a keresletet. Fontolja meg továbbá, hogy mely árukat ismerik el jövedéki adóként.

Általános alapelvek

A jövedéki adók sajátossága, hogy csak bizonyos árukra vonatkoznak. Számos alapelv alapján határozzák meg az ezek alá tartozó termékeket. Mindenekelőtt meg kell jegyezni, hogy az alapvető áruk nem esnek jövedéki adó hatálya alá. A kifizetés fő célja, hogy költségvetési bevételt biztosítson a rendkívül jövedelmező termékek előállításából származó többletnyereségből. Főleg a dohány- és alkoholtermékek, valamint a kőolajtermékek tartoznak ide. Fontos megjegyezni, hogy e fizetés bevezetésével az állam korlátozni kívánja a fogyasztókat károsító termékek használatát. Különösen a dohány- és alkoholtermékekről beszélünk.

Részletek

A jövedéki adók szabályozási adónak minősülnek. Ez azt jelenti, hogy az összeget a szövetségi és a regionális költségvetés között a termék típusától függő arányokban osztják fel. Egyes termékeknél például csak az állami költségvetésből vonnak le levonást. Mára a jövedéki termékek listája racionalizálódott. Szinte megfelel a más országokban hatályos listáknak. Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderációban a dohány- és alkoholtermékeket elsősorban jövedéki termékként ismerik el. Úgy tűnik, hogy mindig jelen lesz a listákon. Ennek oka a sajátossága. Egyrészt nem tekinthető kötelezőnek a fogyasztók számára, másrészt a költsége meglehetősen alacsony.

Lista

A következő csoportokat ismerjük el jövedéki termékként:

1. Bármilyen alapanyagból előállított etil-alkohol. A kivétel a konyakalkohol
2. Alkohol tartalmú termékek. Ide tartoznak az emulziók, oldatok, szuszpenziók stb. Az alkoholkoncentráció bennük több mint 9%.
3. Alkoholtermékek. Jövedéki adónak minősülő áruk: alkoholfogyasztás, konyak, szeszes italok, vodka, bor, egyéb olyan italok, amelyekben az alkoholtartalom meghaladja az 1,5%-ot. Ez alól kivételt képeznek a borászati anyagok.

Ezenkívül a következő árukat ismerjük el jövedéki adóként:

1. Sör.
2. Dohánytermékek.
3. Autók, motorok. Ez utóbbi motorteljesítményének 112,5 kW-nál nagyobbnak kell lennie.
4. Motorolajok motorokhoz.

A dízel üzemanyag és a benzin (beleértve az egyenes lefutású benzint is) szintén jövedéki terméknek számít.

NK

A kódex 181. cikke magyarázatot ad bizonyos terméktípusokra vonatkozóan. Mint fentebb említettük, a jövedéki termékek olyan alkoholtartalmú termékek, amelyek bármilyen alapanyagból készülnek, ideértve a denaturáló komponenseket is, kizárva az élelmiszer- és alkoholipari felhasználás lehetőségét. Az ilyen termékek összetétele oldatokat, szuszpenziókat, egyéb folyékony termékeket tartalmaz, ha bennük az alkohol aránya meghaladja a 9%-ot. Eközben bizonyos árukat nem ismernek el jövedéki adóként, függetlenül az alkoholkoncentrációtól. Ezek a következők:

1. A gyógyszerek és gyógyászati termékek állami nyilvántartásában szereplő kezelő- és profilaktikus, terápiás, diagnosztikai szerek. Ugyanezen a listán szerepelnek a gyógyszertárakban egyedi recept alapján gyártott gyógyszerek is.
2. Állat-egészségügyi célú, nyilvántartásba vett és nyilvántartásba vett szerek, ha 100 ml-nél nem nagyobb űrtartalmú tartályokba vannak palackozva.
3. Parfümök és kozmetikumok. Kizárják a jövedéki termékek listájáról, ha az alkohol részaránya nem haladja meg a 80%-ot, nyilvántartásba vették és bekerültek az állami nyilvántartásba.
4. Háztartási vegyi termékek, valamint parfümök és kozmetikumok aeroszolos fém kiszerelésben.
5. Élelmiszerekből, alkoholtartalmú italokból, vodkákból alkohol előállítása során keletkező hulladékok, amelyeket további feldolgozásra vagy műszaki szükségletekre használnak fel.

Jövedéki termékként ismerik el a motorolajokat, benzint, az egyenes lefutású benzint is. Ez utóbbi alatt az olaj, a kapcsolódó földgáz/kőolajgáz, a gázkondenzátum, a szén vagy egyéb nyersanyagok feldolgozása során nyert frakciókat, ezek feldolgozási termékeit kell érteni.

Fizetői kategóriák

Az adótörvénykönyv 179. cikke állapítja meg őket. A jövedéki adó fizetői a következők:

1. Szervezetek.
2. Egyéni vállalkozók.
3. Fizetőként elismert alanyok az Orosz Föderáció államhatárán át történő áruszállítással kapcsolatban. Listájukat a Vámunió Munka Törvénykönyve szerint állítják össze.

Megjegyzendő, hogy a szervezetek és egyéni vállalkozók akkor tekinthetők kifizetőnek, ha jövedéki adóköteles tevékenységet végeznek.

Fontos pillanat

A jövedéki adók abban különböznek az áfától, hogy egylépcsős közvetett adónak minősülnek. Ez azt jelenti, hogy egyszer beleszámítanak az előállítási költségbe, és egyszer ki is fizetik. Kivételt képeznek az olajtermékek. Más a rendszerük.

Alap és összeg

Meghatározásukhoz világosan meg kell értened, mi a jövedéki adó tárgya. Itt hivatkozni kell az adótörvénykönyv 182. és 183. cikkére. A kettős adóztatás elkerülése érdekében az adót a gyártótól származó áruk értékesítése után kell fizetni. A termékek további továbbértékesítésével az összeg nem fog növekedni. Más szóval, a jövedéki termékek adózási célú értékesítését a gyártó általi értékesítésnek tekintik, nem pedig az üzlet vagy a nagykereskedő általi értékesítést.vállalkozás. A levonások alapjának és mértékének meghatározásakor azt is figyelembe kell venni, hogy a tárolóhelyeken a palackozás és a termékkeverés bármilyen formája a termelésnek minősül. Ezek a szabályok azonban nem vonatkoznak a vendéglátó egységekre.

Termékek importálása

Ha egy gazdálkodó egység jövedéki termékként elismert termékeket importál, figyelembe kell vennie számos eredményszemléletű jellemzőt. Ezeket a választott vámrendszer határozza meg. Az adózás jellemzői a következőkben foglalhatók össze:

1. Szabad forgalomba bocsátáskor és belföldi fogyasztásra történő feldolgozáskor a jövedéki adót teljes egészében megfizetik.
2. Ha az újraimportálási módot választja, a rendszer levonja azokat az összegeket, amelyekből az alanyt felszabadították vagy visszaküldték neki az exportálás során.
3. Tranzit, vámmentes kereskedelem, megsemmisítés, állam javára történő megtagadás esetén a jövedéket nem fizetik. Hasonló szabály vonatkozik a reexport rendszerekre, a vámraktárra, a vámszabad területre.
4. Ha a feldolgozást Oroszország területén végzik, a jövedéki adót nem kell megfizetni, ha az export időben megtörténik.
5. Ha a termékek az ideiglenes behozatali rendszer hatálya alá tartoznak, a Vámunió Vámkódexében fogl alt szabályok szerint részleges vagy teljes jövedéki adómentesség megengedett.

Exportálás

Ha egy személy jövedéki termékként elismert terméket exportál, figyelembe kell vennie az adótörvény 185. cikkének (2) bekezdésében fogl altakat. Oroszország külföldre történő reexport rendszerében történő exportáláskor fizetendőaz import összegeket vissza kell fizetni a kifizetőnek. Más esetekben a fordított átvitel nem történik meg.

Felmentés a fizetés alól

A jövedékiadó-fizetési teher megszüntetésének jellemzőit az adótörvénykönyv 184. és 198. cikke ismerteti. A levonás alóli mentesség feltétele az adóhivatal felé bankgarancia vagy kezességvállalás. Biztosítékként szolgálnak a befizető kötelezettségének teljesítésére abban az esetben, ha 180 napon belül nem nyújtja be a jövedéki termékek kivitelét és az utána következő adó vagy kötbér megfizetését igazoló okmányokat. Ha nincsenek erre vonatkozó papírok, az alany köteles az összeget a költségvetésbe utalni. A fenti dokumentumok bemutatása esetén azonban utólag visszatérítendő.

Értékpapírok listája

Jövedéki termékek exportja esetén a fizetőnek az eladás napjától számított 180 napon belül be kell nyújtania a Szövetségi Adófelügyelőséghez a jövedéki adó alóli mentesség érvényességét igazoló dokumentumokat. Köztük:

1. Szerződés (annak hiteles másolata) külföldi vevővel a szállításra. Ha a küldemény megbízási szerződés, garancia vagy ügynöki szerződés alapján történik, azokat bemutatják.
2. Fizetési bizonylatok, bankszámlakivonat (vagy azok másolatai). Ezek a papírok igazolják, hogy a termékek külföldi partnernek történő értékesítéséből származó nyereség ténylegesen beérkezett a fizető fél belföldi bankban vezetett számlájára vagy bizományos, ügynök, ügyvéd számlájára.
3. Vámárunyilatkozat (másolat). Bennemeg kell jelölnie az Orosz Szövetségi Vámszolgálatnak, amely a termékek export üzemmódban történő kiadását végezte, vagy ahol az ellenőrzési pont található, amelyen keresztül a termékeket külföldre exportálták.
4. Szállítási/szállítási vagy egyéb dokumentumok másolatai. Tartalmazniuk kell az orosz vámhatóságok jelzéseit, amelyek megerősítik a termékek kivitelét.

Az alany jogosult a műveletek adózása alóli mentességre, ha azokról külön nyilvántartást vezet.

fogadások

1997 óta elindult a százalékos (ad valorem) tarifákról a rögzített tarifákra való átállás folyamata. Utóbbi alkalmazásakor nincs automatikus összegnövekedés az előállítási költség növekedésével. Ennek eredményeként ezek az arányok éves kiigazításra vonatkoznak. Ma a legtöbb jövedéki áru fix vagy meghatározott tarifák hatálya alá tartozik. Kivételt képeznek a dohánytermékek. Vegyes arányú. Egyesíti az ad valorem és az egyedi tarifákat. Minden jövedéki terméktípusnak megvan a saját mértéke. Emellett a jogszabály előírja a tarifák termékkategóriákon belüli differenciálását. Például az alkoholtartalmú termékekre és a sörre eltérő díjakat állapítanak meg. Értékük az ital erősségétől függ. Minél magasabb, annál magasabb az arány, ill. Ha autókról beszélünk, akkor a tarifa a jármű kapacitásától függ.

Ékszerek

Az adótörvény 181. cikke említi őket (6. albekezdés, 1. bekezdés). A jövedéki termékek az ékszerek,nemesfémek és ötvözeteik, tenyésztett gyöngyök vagy drágakövek felhasználásával készült. Ebből a meghatározásból az következik, hogy az állampolgárok megrendelésére, a vásárló anyagaiból gyártott termékek esetében nincs kivétel. A jogszabály ugyanakkor rögzíti azon áruk listáját, amelyek nem kapcsolódnak ékszerekhez. Köztük:

1. Állami kitüntetések, jelvények / kitüntetések, érmek, amelyek státuszát a szövetségi törvény vagy elnöki rendeletek határozzák meg.
2. Fizetési eszköz státuszú és kibocsátott érmék.
3. Vallási, kultikus jelentőségű tárgyak, amelyeket templomokban használnak az istentisztelet vagy a szent szertartások során. Ez alól kivételt képeznek a jegygyűrűk.
4. Habbery.
5. Nem nemesfémekből vagy ötvözeteikből készült tárgyak, amelyek gyártása során ezüsttartalmú forrasztóanyagot használnak, arany-/ezüsttartalmú festékek/szálak felhasználásával készült kézműves termékek.

Tudásteszt

Mint Ön is tudja, az adók és adózás témaköre számos egyetemen szerepel a képzésben. Az anyagok konszolidálása és az ismeretek tesztelése különböző módokon történik. Ugyanakkor a hallgatók maguk dolgoznak ki teszteket különböző témákban. A jövedéki termékként elismert termékekkel kapcsolatos kérdésekről például az MIT-n a hallgatók esszéket írnak. Érdemes elmondani, hogy jegyzetek, tesztek nem csak az Intézet honlapján vagy fórumán találhatók. Például van egy Dean-NN portál az interneten. Az absztraktokat és a teszteket itt teszik közzé. Az ellenőrző anyagokban a Dean portálon az egyik kérdés: "Az alábbi áruk jövedéki adónak minősülnek." Az alábbiakban felsoroljuk azokat a termékeket, amelyek közül ki kell választani a megfelelő termékeket.

Következtetés

A jövedéki termékekre vonatkozó alapvető információkat az adótörvény tartalmazza. A kódex tartalmaz egy külön fejezetet, amely az ilyen termékekkel kapcsolatos összes kulcskérdéssel foglalkozik. Ami a gyakorlatot illeti, ahogy manapság sok gyártó megjegyzi, egyre kevésbé kifizetődő bizonyos áruk előállítása. Mindenekelőtt ez a dohánytermékekre vonatkozik. A legutóbbi jogszabályi változások fényében előállítása komoly pénzügyi befektetéseket igényel. Különös figyelmet kell fordítani a jövedéki termékek bejelentésére. A hatályos vámjogszabályok megsértése felelősséget von maga után.