Adókulcsok besorolása. Az adókulcsok fajtái

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az Orosz Föderáció jogszabályai számos adót és a hozzájuk tartozó kulcsokat írnak elő. A jóváhagyásuk szempontjából hozzáértő állami politika előre meghatározza a költségvetési politika eredményességét és a nemzetgazdasági rendszer egészének fejlődését. Mi az értékük meghatározásának sajátossága? Mi lehet az adókulcsok besorolásának alapja?

Mi az adókulcs?

Tanulmányozzuk egy olyan jelenség jellemzőit, mint az adókulcs. Ezt a kifejezést leggyakrabban a költségvetés egy adott típusú beszedésének megfelelő alapjának mértékegységenkénti elhatárolásaként értelmezik. Az adókulcsok kijelölése leggyakrabban százalékos arányokkal történik. Például Oroszországban a személyi jövedelemadó kulcsa 13%, az ÁFA - 18%.

Egyes esetekben a megfelelő jelzőt decimális számok formájában határozzák meg. A személyi jövedelemadó és az áfa esetében ez 0,13, illetve 0,18 lesz. A törvények 0 (nulla) adókulcsot is előírhatnak az orosz adófizetők számára. Ez megfigyelhető az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások áfa nulla értékű példáján. Ezután ezt a funkciót részletesebben megvizsgáljuk.

Téttípusok

Nézzük meg, melyek az adókulcsok fő típusai. A világgazdaságtudományban számos megközelítés létezik a releváns mutatók meghatározására.

Az adókulcsok besorolásának leggyakoribb okai közé tartozik a kifizetőt terhelő terhelés mértéke. Ezen a kritériumon belül a mutatók a következők lehetnek:

• alap (ezek olyan tarifák, amelyek a kedvezmények és egyéb kedvezmények igénybevétele érdekében nem jelentik a fizető meghatározott kategóriába sorolását);
• csökkentett (ezek olyan mutatók, amelyeket az adózó kedvezményes vagy kedvezményes státusza alapján határoznak meg, nulla adókulcsig);
• emelkedett (ez a fajta kulcs feltételezi, hogy a kifizető tevékenységét olyan jelek jellemzik, amelyek feljogosítják az államot, hogy több adót szedjen ki belőle).

A vizsgált mutatók osztályozásának másik alapja a megállapításuk módja. Tehát az adókulcsok a következők lehetnek:

• abszolút (feltételezzük, hogy a díj összege az adózás egyes egységeire fix értékben kerül meghatározásra);
• relatív (értékük egyenesen arányos az adóegység értékével).

Ha az Orosz Föderáció adórendszeréről beszélünk, a kulcsok besorolásának olyan alapot emelhetünk ki, mint az adó szövetségi, regionális vagy helyi besorolását. Így a joghatóság eltérő leszvonatkozó mutatók jóváhagyása. A szövetségi adók esetében a kulcsokat a legmagasabb állami hatóságok, a regionális adóknál az Orosz Föderációt alkotó szervezet szintjén megfelelő struktúrák, a helyi adóknál pedig az önkormányzati intézmények határozzák meg.

Fő adókulcsok Oroszországban

Tanulmányozzuk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított főbb adókulcsokat. Az orosz költségvetésbe fizetendő díjak leggyakoribb típusai:

• NDFL;
• vállalati nyereségért;
• ÁFA;
• bevételre (nyereségre) az egyszerűsített adórendszerben;
• UTII;
• közlekedési adó;
• ingatlandíj szervezeteknek;
• lakossági adó;
• földadó.

Tanulmányozzuk részletesebben a sajátosságaikat.

NDFL

A személyi jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó adókulcsa Oroszországban - 13% az Orosz Föderáció lakosai számára, 30% - az ilyen státusszal nem rendelkező állampolgárok számára. Az a kritérium, amely szerint a fizetők az első kategóriába tartoznak, az, hogy az év napjainak nagy részében Oroszországban tartózkodjanak. Nem számít, hogy egy személy az Orosz Föderáció állampolgára vagy külföldi.

Oroszországban a személyi jövedelemadót különféle bevételekből fizetik, amelyeket egy személy kap: fizetésből, szerződéses munkák elvégzéséből és szolgáltatásokból, ingatlaneladásból stb. Ennek a díjnak az a sajátossága, hogy különféle levonásokat állapítottak meg érte - szociális, vagyoni, szabványos. Vagyis a személyi jövedelemadót fizető állampolgárnak lehetősége van a megfelelő díj csökkentésére a törvényben meghatározott indokok alapján.

A személyi jövedelemadó kulcsa, az indokok alapjánAz általunk fentebb meghatározott osztályozások alapvető és relatív kategóriába sorolhatók. Ugyanakkor, ha a fizető nem rendelkezik az Orosz Föderáció lakosának státuszával, akkor megemeltnek minősíthető, mivel mérete több mint 2-szeresére nő.

Vállalati jövedelemadó

Ezt az adót főleg a nagy forgalmú nagyvállalkozások fizetik. A kis- és középvállalkozások az egyszerűsített adórendszerben próbálnak dolgozni. Ennél a díjnál az adókulcsok 2015-ben 20% minden típusú vállalkozási jövedelemre. A jogszabály nem határoz meg semmilyen kedvezményt azon szervezetek számára, amelyeknek megfelelő költségvetési átutalásokat kell teljesíteniük, mint például a személyi jövedelemadó befizetésekor bizonyos kifizetői kategóriák esetében.

A kulcsok besorolásának fentebb azonosított okából a jövedelemadó besorolása alap- és relatív kategóriába sorolható.

ÁFA

A hozzáadottérték-adó, az ÁFA kulcsa Oroszországban 18%. Azonban nem mindenki fizet. Az egyszerűsített adórendszerben működő cégek esetében az áfa 0 adókulcsot állapít meg. Némi analógia vonható ezen adó és a személyi jövedelemadó között – a törvény különféle levonási alapokat ír elő az áfa szervezetek általi kiszámításakor és befizetésekor.

Az áfakulcsok relatív és alap kulcsokba sorolhatók.

Adók az egyszerűsített adórendszerben

Az egyszerűsített adózási rendszer vagy az STS érdekes jelenség. Az ilyen típusú díjak célja az adóterhek jelentős csökkentésevállalkozások számára, különösen az induló vállalkozások számára. Valójában csak azok a szervezetek használhatják, amelyek forgalma viszonylag kicsi - 60 millió rubelen belül. évben. Az Orosz Föderáció jogszabályai kétféle kulcsot határoznak meg az egyszerűsített adórendszerhez: a vállalkozás bevételére kivetett adó esetén - 6%, a nyereségből történő beszedéskor - 15%. A vállalkozó maga választja ki az állammal való elszámolás két meghatározott konstrukciója közül az egyiket.

Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozásoknál, mint fentebb megjegyeztük, 0 adókulcs kerül megállapításra az ÁFA tekintetében. A cég azonban önállóan is készíthet olyan dokumentumokat, amelyek alapján a megfelelő díj fizetésére kötelezhető. Az általános forgalmi adó alap és relatív kategóriába sorolható.

Az egyszerűsített adórendszerre megállapított kulcsok besorolhatók csökkentett (a jövedelemadónál meghatározottak alternatívájaként) és relatív kulcsokba. Egyes ügyvédek azonban még mindig hajlamosak az alap kategóriába sorolni, mivel a megfelelő díj külön kategóriába tartozik.

STS és állami alapok díjai egyéni vállalkozók számára

Célszerű lenne megvizsgálni az egyszerűsített adórendszer és az állami alapok – a PFR és az FFOMS – által fizetett díjak közötti összefüggést, amelyeket egyéni vállalkozók fizetnek. Ezeket a kifizetéseket egyéni vállalkozók fizetik, függetlenül attól, hogy van-e nyereségük vagy sem. Ezért a megfelelő adónem teljes mértékben abszolút kategóriába sorolható, mivel értékük fix (egy évre meghatározott). Például 2015-ben a megfelelő összeg körülbelül 22 ezer rubel. Az illetékfizetés jogszabályi szabályozásának sajátossága benállami források, amennyiben ezeket a befizetéseket az egyszerűsített adórendszer alapján az egyéni vállalkozók által fizetett adókból teljes mértékben be lehet számítani. Valójában az egyszerűsített adórendszerre 0 adókulcsot alakítanak ki. Ez a leghasznosabb funkció nagyon pozitív értékelést kapott az orosz vállalkozók körében.

UTII

Egyes, az Orosz Föderációban működő társaságok szívesebben működnek az UTII rendszerben (az imputált jövedelemre kivetett egységes adó). Az ilyen típusú díj mértékét a szövetségi törvény határozza meg, jelenleg 15%. De emellett az alapvető jövedelmezőséget, a fizikai mutatókat, valamint a K1 és K2 együtthatókat használják az adó kiszámításának képletében. Milyen sajátosságai vannak ennek a díjnak a jogi szabályozásának? Az alapvető jövedelmezőséget, a fizikai mutatókat és az első együtthatót a szövetségi törvények határozzák meg, a másodikat a regionális törvények. Egy vállalkozás működése az UTII rendszerben feltételezi, hogy bevételtől függetlenül fix díjat fizet a költségvetésnek. Ennek az adónak a kulcsa tehát abszolút és alapra vonatkozik.

Szállítási adó

Érdekes közlekedési adó, regionális kategóriába sorolva. Ennek mértéke többféle szempont alapján határozható meg: az autó vagy más jármű gyártási éve, motorteljesítmény, űrtartalom, egyik vagy másik kategóriába való besorolás. Elméletileg a különböző régiók törvényei által meghatározott releváns mutatók némelyike nagyon jelentősen eltérhet. Például a legfeljebb 100 lóerős motorral rendelkező személygépkocsiknál a gépjárműadó mértékéta díjak 1 és 25 rubel között mozoghatnak. egy l-ért. Val vel. A kérdéses mutatókat azonban az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai legfeljebb tízszeresére csökkenthetik vagy növelhetik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében rögzített adatokhoz képest.

A közlekedési adó mértéke relatív és alapszintű kategóriába sorolható. A törvény azonban olyan indokokat ad, amelyek bizonyos esetekben lehetővé teszik, hogy a díjhoz kapcsolódó mutatók bizonyos típusait növekvőnek vagy csökkenőnek minősítsék.

Ingatlanadó szervezetek számára

A társasági ingatlanadó regionális kategóriába tartozik. Mit jelent? Először is, az ingatlanadó mértékét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeinek szintjén rögzítik. Az adótörvény azonban meghatározza a korlátozó kulcsot - 2,2%. Az ingatlanadót: orosz szervezetek (ha mérlegben szereplő ingó és ingatlanvagyonnal rendelkeznek), külföldi társaságok (ha ingatlannal rendelkeznek) fizetik.

Ha a szóban forgó díjat és az általunk a cikk elején meghatározott adókulcsokat összevetjük, akkor a megfelelő mutatót relatív és alapszintű kategóriába sorolhatjuk.

A polgárok ingatlanadója

Az ingatlanadó fizetésének szükségességét az Orosz Föderáció jogszabályai az állampolgárok vonatkozásában is előírják. Ennek a kötelezettségnek különösen a lakások, szobák és házak tulajdonosainak kell eleget tenniük. Az állampolgárok ingatlanadó-kulcsát az önkormányzat határozza meg - a lakások kataszteri értékének 0, 1-0, 3%-a között.

Ugyanakkor 2019-ig csökkentő együtthatókat alkalmaznak a megfelelő kifizetések számítási képletében, hogy megkönnyítsék a polgárok ehhez az adóteherhez való alkalmazkodását. Ezenkívül az állampolgárok ingatlanilletékének meghatározásakor a levonásokat a lakások területének adott négyzetméterrel történő csökkenése és a kataszteri érték arányos csökkentése formájában alkalmazzák.

Az általunk feljegyzett besorolásnak megfelelően az állampolgárok ingatlanadó-kulcsai relatív és alapvető kategóriába sorolhatók. A szóban forgó díj helyi jellegű. Ebbe a kategóriába tartozik a telekadó is. Tanulmányozzuk a sajátosságait.

Földadó

A lakossági ingatlanadóhoz hasonlóan a szóban forgó díj mértékét is önkormányzati jogszabályok rögzítik. Értékük nem haladhatja meg az 1,5%-ot, ha földről van szó: mezőgazdaságban, lakásépítésben, valamint nyaralókban, kertészeti telkekben használják. A többi földterület esetében a mutató határértéke 0,3%.

A kérdéses díj mértéke relatív és alapdíjba sorolható. Egyes jogászok a 0,3%-os mutatót alacsonyabbnak tartják.

Az adójogszabályok változásai 2015-ben

Tehát Oroszországban a díjak és a hozzájuk tartozó adókulcsok széles választékát hagyták jóvá. A 2015-ös évet a jogalkotó észrevehető aktivitása jellemzi e mutatók kiigazítása terén - az adózók adózói kötelezettségeinek szabályozása egyik vagy másik szintjén.állapot.

Talán az adótörvények legszembetűnőbb kiigazításai érintették azokat az ingatlandíjakat, amelyeket az állampolgároknak át kell utalniuk az államnak. Fentebb megjegyeztük, hogy ezt az adót a lakások kataszteri értéke alapján számítják ki. De 2015-ig a díjat a készletérték határozta meg, ami általában jóval alacsonyabb.

A közlekedési adót is figyelemre méltó változások jellemzik. Az a tény, hogy 2015 óta a drága autók (3 millió rubeltől és több) megfelelő díját szorzótényezőkkel számítják ki. Így a megfelelő adókulcs jelentős reformjának éve 2015. A drága autók tulajdonosai szigorúbb feltételek mellett fizetik a közlekedési adót.