Adók Angliában magán- és jogi személyek számára. Egyesült Királyság adórendszere

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A fő adók Angliában a jövedelemadó, az ingatlanadó, a tőkenyereség-adó, az örökösödési adó és az áfa. Ezen adók közül sok rétegzett: a magasabb jövedelműek magasabb adót fizetnek.

Az Egyesült Királyság adórendszere az Egyesült Királyság egész területén érvényes: Angliában, Skóciában (néhány eltéréssel), Walesben, Észak-Írországban és a szigeteken, beleértve a nemzetközi vállalatok felségvizeken működő olajfúró platformjait. A Csatorna-szigeteken, a Man-szigeten és az Ír Köztársaságban eltérő adótörvények vonatkoznak az Egyesült Királyságétól.

Adóév

Az adóbevallási időszak dátumai egy naptári év április 6-tól a következő év április 5-ig vannak beállítva. Az aktuális adóév a dokumentumokban 2019/20.

Adórezidens státusz: kinek és hogyan kell adót fizetnie

Lakóhelytől függetlenül minden magánszemély jövedelmeegyetlen progresszív adókulcs szerint adóztatják. Az adóügyi illetőség státusza határozza meg, hogy egy adott adó mely jövedelmét kell beleszámítani az adóalapba.

Egy magánszemély – adórezidens – minden jövedelme az Egyesült Királyságban adózik, függetlenül attól, hogy melyik ország – a bevétel forrása –, figyelembe véve a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények által biztosított előnyöket. Ilyen egyezményeket Anglia a legtöbb országgal aláírt.

A nem rezidensek adót fizetnek Anglia kincstárába a csak a királyságból származó bevétel után.

Adóügyi illetőség meghatározása

A magánszemély adózási szempontból az Egyesült Királyságban rezidensnek minősül, ha az alábbi feltételek egyike teljesül:

• az adóév során legalább 183 napig az országban lakosok;
• van egy lakóingatlana az Egyesült Királyságban, és legalább 91 egymást követő napig lakott benne, amelyből 30-nak a jelentés szerinti adóévben kell lennie;
• 356 napig dolgozik az Egyesült Királyságban jelentős megszakítás nélkül, és legalább 274 napnak a kérdéses adóévben kell lennie.

Ezek egyetemes szabályok az adóügyi illetőség megállapítására, de vannak kivételek is. Fontos megjegyezni, hogy az Egyesült Királyság adóéve nem egyezik meg a naptári évvel.

Székhely

A nemzetközi joggyakorlatban azt a nemzeti jogot vagy joghatóságot használják, amelynek jogszabályai szerint egy adott ügyet a bíróságnak kell megvizsgálnia. Lakóhely jellemzia jogviszonyok státusza és az állandó tartózkodási hely egy adott jogrendszerben, és bizonyos mértékig az állampolgárság analógja. A legtöbb ország adótörvényében a tartózkodási státusz elsőbbséget élvez.

A lakóhely státuszának alkalmazása az Egyesült Királyság adójogában valószínűleg a Brit Birodalom gyarmati múltjának öröksége, és a modern idők anakronizmusa. De egy állampolgár akkor lehet adóügyi illetőségű, ha legalább négy kellően igazolható kapcsolata van az Egyesült Királysággal, és egy adóévben 16 napig az Egyesült Királyságban tartózkodik. Ez nem mindig jó az adófizetőknek.

Belföldiek és nem rezidensek adóköteles jövedelme

Adó A nem rezidensek az Egyesült Királyságból származó jövedelmük után adóznak. Az Egyesült Királyság lakosait a brit adójog szabályaival és kulcsaival összhangban megadóztatják minden bevétel után, függetlenül a forrástól, beleértve a külföldi befektetések és megtakarítási kamatokat, a tengerentúli ingatlanok bérleti díját és a külföldi nyugdíjakból származó bevételeket.

Jövedelemadó

Az országban az egyénnek fizetendő adók közül sok a jövedelemadó kulcsához van kötve. Az adó kiszámításának alapképlete az összes személyi jövedelem és adózói kedvezmény összeadása, a személyi kedvezmény (az adómentes jövedelemadó-alanyi minimum) levonása, majd az összegre vonatkozó megfelelő mértékű adó megfizetése.

2018/19személyi juttatás 11 850 GBP volt az adóévben, ami 2019/20-ban 12 500 GBP-ra emelkedett.

Az Egyesült Királyságban progresszív jövedelemadó-skála van, a kulcsok a jövedelemtől függően lépcsősek. Ugyanezeket a jövedelemtartományokat használják más adókulcsok, például a tőkenyereség meghatározására is.

Bérleti bevétel adója

Az ingatlan bérbeadásából származó bevétel adóját minden bérbeadó fizeti, függetlenül a lakóhely státuszától. Speciális szabályok vonatkoznak az egylakásos és nyaraló bérleményre. A külföldi bérbeadókra eltérő adózási szabályok vonatkoznak.

A nettó bevétel a bruttó bérleti bevétel, csökkentve az elszámolható kiadásokkal. Az Egyesült Királyság megtiltja, hogy az ingatlanok tőkeköltségei nagy része levonható legyen, beleértve a vásárlási vagy felújítási költségeket, az értékcsökkenést és bizonyos jelzáloghitel-kamatot.

Ingatlanadók

Az Egyesült Királyságban a második legmagasabb ingatlanadó az Egyesült Államok után.

Az ingatlanadónak két formája van az államban. Ha ingatlant vásárol az Egyesült Királyságban, meg kell fizetnie a Stamp Duty Land Tax-t (SDLT). Az SDLT csak a 125 000 GBP feletti lakóingatlanokra vonatkozik. És nem lakáscélú ingatlanok, amelyek beszerzési ára több mint 150 000 GBP.

Angliában és Észak-Írországban bélyegilletéket vetnek ki. Skócia és Wales saját adót vet ki a föld- és ingatlantranzakciókra. Az egyes autonómiákban az árak továbba befektetési célú ingatlanok vásárlása és a házvásárlás lakóingatlanok esetén magasabb.

A jövedelemadóhoz hasonlóan az SDLT is progresszív. Az adót az adás-vételi ügylet teljesítését követő 30 napon belül kell megfizetni. Az adóbevallási, -számítási és -fizetési kötelezettség általában az ügyletet készítő ügyvédet terheli, a számla utólagos bemutatásával az ügyfélnek.

Vannak olyan adókedvezmények, amelyek lehetővé teszik az ingatlanadó csökkentését az Egyesült Királyságban, például több ingatlan egyidejű vásárlásakor.

Az Egyesült Királyság ingatlanadójának egy másik formája a tanácsi adó. Ennek az adónak az adóbevallási időszaka egy év. Az értékesítéshez nem kapcsolódó helyi önkormányzati adó is rétegzett.

Az önkormányzatok évente értékelik a fennhatóságuk alá tartozó ingatlant, és a megállapított értéken állapítják meg az adó összegét.

Tőkenyereségadó

Tőkenyereség-adót (CGT) számítanak fel az eszközök eladási árának és vételárának különbségére. A CGT-t számos eszköz nyereséges értékesítése után számítják fel.

Az adóköteles eszközök a következők:

• 6000 GBP vagy több értékű személyes ingatlan (a járművek kivételével);
• lakóingatlan;
• részvények, amelyek nem szerepelnek az ISA-ban vagy a PEP-ben;
• üzleti eszközök.

CGT-t kell fizetni minden egyesült királyságbeli vagyon után, függetlenül az adóügyi illetőség státuszától.

Az eszközök értékesítéséből származó nyereség a beszámolási adóévben a magánszemély egyéb adóköteles bevételei közé tartozik. A tőkenyereség adókulcsa az Egyesült Királyságban az éves jövedelem összegétől függ:

• Ha teljes adóköteles jövedelme kevesebb, mint 46 350 GBP, a tőkenyereség-adó mértéke az ingatlanok után 18%, az egyéb eszközök után pedig 10%.
• Ha a tőkenyereség és az egyéb bevételek összege meghaladja a 43 350 GBP-t, akkor az egyéb eszközök értékesítéséből származó bevétel 20%-a és a 46 350 GBP-t meghaladó összeg 28%-a.

Az országban minden progresszív adókulcs szerinti adót ugyanazon séma szerint számítanak ki: magasabb kulcsot fizetnek az előző kulcs alkalmazási felső határát meghaladó jövedelem után.

Örökösödési adó

Örökösödési illeték egyszeri befizetés, amelyet az adómentes értéket meghaladó örökség átvételekor vetnek ki, amely jelenleg 325 000 GBP. Az adó mértéke a küszöbértéket meghaladó összeg után 40 százalék. 4%-os adókedvezmény vehető igénybe, ha az adózó az örökölt vagyon több mint 10%-át jótékony célra ajánlja fel.

Szállítási adó

Angliában, mint minden országban, a szállítási adó összege a motor méretétől, a felhasznált üzemanyag típusától, a környezetbe kerülő mérgező anyagok kibocsátásától és az autó gyártási dátumától függ.

Adókulcsok alternatív tüzelésű járművek esetében 10 fonttal alacsonyabb, mint a benzines és dízelmotoros járműveknél.

Társasági és egyéni vállalkozói adó

Az egyéni vállalkozóknak regisztrálniuk kell a HMRC-nél. Az Egyesült Királyságban a legtöbb vállalat nettó jövedelme után 20%-os adókulccsal adózik, és társasági adóbevallást kell benyújtania. Az elszámolható kiadások magukban foglalják a normál működési költségeket, és ha a társaságokat a tulajdonos vagy a vezérigazgató magánlakásában lévő külön irodából működtetik, a háztartási költségek arányos részét is tartalmazhatják.

A magánszemélyek arányos összegű gépjárműköltségre jogosultak, ha személyes járművüket üzleti célra használják.

Bizonyos üzleti struktúrák, például egy korlátolt felelősségű társaság működtetésének egyik előnye, hogy osztalék formájában pénzt kaphat a társaságtól. Az osztalékadó kulcsa alacsonyabb, mint a jövedelemadó kulcsa.

Az Egyesült Királyságban alkalmazandó társasági adókulcs a vállalat nyereségének szintjétől és a vállalkozás jogi formájától függ:

• korlátolt felelősségű társaságként;
• egy brit fiókteleppel vagy állandó telephellyel rendelkező külföldi vállalatként;
• klubként, szövetkezetként vagy egyéb jogi személyiséggel nem rendelkező társulásként (például közalapítványként vagy jótékonysági alapítványként).

Osztalékadó

A brit vállalatok részvénytulajdonosai osztalékot fizetnek. Az adómentes minimum 2000 GBP adóévenként.

Az Egyesült Királyság osztalékadókulcsai a következők:

• 7, 5% alapkamat;
• 32, 5%-kal magasabb díj;
• 38, 1% felár.

ÁFA

A ÁFA-t vagy forgalmi adót néha iparűzési adónak is nevezik az Egyesült Királyságban. Szinte minden árura és szolgáltatásra vonatkozik, így arra a kérdésre, hogy ki az áfaalany, kézenfekvő a válasz. Külföldi árukra és szolgáltatásokra is vonatkozhat, ha a vállalat túllép bizonyos határokat. Valójában ez a nem rezidensek szolgáltatásaira kivetett áfa analógja, amely az orosz jog szerint ismerős.

A szokásos áfaadó időszak egy negyedév. De számos egyszerűsített módszer létezik ennek az adónak a költségvetéssel történő kiszámítására. A cég választhatja az előleg fizetési módot. Méretüket az előző évi tevékenység határozza meg. Az előlegeket havonta vagy negyedévente fizetik be a költségvetésbe. Az áfa adózási időszaka ebben az esetben egy év lesz.

Az adójogszabályok egyik jellemzője az adózási célú adóelszámolási módszerek nagy száma. Ez nagyon kényelmes az adófizető számára. A könyvelés optimalizálása kétféleképpen lehetséges: a fizetési költségek és a könyvelési költségek minimalizálásával. Sok áfa-fizető cég él ezzel a lehetőséggel.

Az általános áfakulcs 20%. Egyes áruk és szolgáltatások alacsonyabb adókulccsal adóznak.

Jelenlegi általános forgalmi adókulcsok az országban:

• 20% - a szabvány a legtöbb árura és szolgáltatásra vonatkozik;
• 5%-os kedvezményes adókulcs orvosi berendezésekre, kisautókra, higiéniai és higiéniai cikkekre stb.
• 0% - nulla kulcs. Alacsony besorolású termékekre vonatkozik: bébiételek, ruhák, könyvek, folyóiratok stb.

Az orosz joghatósághoz hasonlóan számos áru és szolgáltatás mentes az áfa alól. Nem világos, hogy hány cég nem áfafizető, kivéve a bankokat, biztosítókat, egészségügyi és oktatási központokat, és vannak még mások. A kereskedelmi ingatlanok és telkek értékesítése nem adóköteles.

Amennyiben az üzleti tevékenységgel összefüggésben gazdaságilag megvalósítható, a társaságnak jogában áll megtagadni a mentességet és áttérni az általános áfakulcsok alkalmazására. Nem ismert, hogy hány vállalat él ezzel a jogával.

Magánszemélyek adóbevallása

Az Egyesült Királyságban foglalkoztatott magánszemélyek adóját a munkáltató tartja vissza, fizeti és jelenti be, csakúgy, mint a nemzeti biztosítási járulékokat. Azok az adózók, akik más országokból kapnak jövedelmet, kötelesek maguknak bevallani azt.

Online bevallás esetén a bevallás benyújtásának határideje a beszámolási időszakot követő év január 31. A papír alapú nyilatkozatot legkésőbb október 31-ig kell benyújtani az adószolgálathoz. A külföldi jövedelemre vonatkozó előzetes tájékoztatást az adóév végén, azaz legkésőbb 5.április.

Adó-visszatérítés

Bizonyos feltételek mellett az adózó adóvisszatérítésre (visszatérítésre) jogosult Angliában az adójogban előírt okokból.

A visszatérítési kérelmet legkorábban októberben kell online benyújtani az adóhatósághoz. Az ilyen kérelmek elbírálásának és a pénz visszafizetésének határideje nem haladja meg a másfél hónapot.

Adócsalás

Mint minden joghatóságban, pénzbírsággal sújtható, amely elérheti a rejtett adó összegének 100%-át. Az adóbevallás késedelmes benyújtása esetén kiszabott szankciók nincsenek az adó összegéhez kötve, a bírság fix - 100 font sterling.