Akkorhatár- és pénzforgalmi alapon

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A gazdálkodó szervezeteknél a számviteli szolgáltatás tevékenységének alapja a vállalkozás számviteli politikája. Ezért rendkívül fontos a megfelelő választás a bevételek és költségek felosztásának egyik vagy másik módját illetően, hogy később ne legyen félreértés az adóhatósággal. Az alábbi cikkben arról lesz szó, hogy a vállalkozás működési tevékenységének eredményei hogyan jelenhetnek meg a számvitelben.

A bevétel lényege és besorolása a vállalkozásban

A hatályos jogszabályok szerint bevételnek számít minden olyan nyereség, amelyet a gazdálkodó szervezet tevékenysége során kap, és amely értékben többféleképpen is kiszámítható (van készpénzes módszer vagy időbeli elhatárolás).

Ugyanakkor van a vállalkozó költségvetésébe bejövő bevételi kategória, amely nem tartozik a bevételi tételek közé, és nem adóköteles. Ezeknek kelljárulékos adókat tartalmaznak (közvetettnek is szokták nevezni), amelyek a termék hozzáadott értékét jelentik, amelyet a vevő a vásárláskor fedez.

Általában a bevételi old alt az elsődleges és adószámviteli bizonylatok, valamint a teljesített tranzakció tényét igazoló egyéb dokumentumok elemzése határozza meg. Más szóval, a jövedelmet adóköteles és adóköteles jövedelemre kell besorolni.

A nyereség mint adózás tárgya

Nem titok, hogy a nettó bevétel a teljes bevételből, mínusz számos kötelező levonásból alakul ki, amely után a teljes bevételt különféle módokon (például felhalmozási módszerrel és készpénzes módszerrel) számítják ki.

A kapott összeg adóköteles és megfelel a következő feltételeknek:

• a pénzügyi folyamatoknak a végrehajtási tevékenységek eredményeinek kell lenniük;
• bevétel akkor is megérkezettnek minősül, ha nem készpénzben, hanem természetben kerül bemutatásra.

Létezik azonban olyan bevétel is, amely nem működési jellegűnek minősül és a működési tevékenység eredményeként kerül elszámolásra. Tartalmaznia kell a különböző típusú részvényeket, a betéti kamatot, az árfolyam-különbözeteket, a kapott bírságokat, büntetéseket és egyebeket.

A gazdálkodó szervezet javára nyújtott bevételek, például lízingelt ingatlanok, kölcsönök, valamint a vállalkozás jegyzett tőkéjébe történő hozzájárulások nem adókötelesek.

A kiadások lényege és besorolása

Ami a kiadásokat illeti, sok induló vállalkozás nem teszi eztaz üzleti tapasztalattal rendelkezők úgy gondolják, hogy bármilyen működési költség csökkenti az adóköteles bevételt. Ez azonban félrevezető. Igen, a ráfordítás értékben kifejezett és bármilyen kényelmesen, jogszabályban szabályozott módon kiszámított összeg (például az egyik ilyen a készpénzes módszer), amellyel az adózás előtti eredmény csökkenthető. Vannak azonban olyan tranzakciók, amelyek nem jogosultak bruttó eredményekre.

Ezért minden kiadásnak megfelelő indokolással kell rendelkeznie, dokumentálnia kell a teljesítés tényét, és kapcsolódnia kell a gazdálkodó szervezet közvetlen tevékenységéhez is.

Kiadások dokumentálása

Az adóhatóságok minden kiadástípushoz külön dokumentumlistát kérnek, amely kissé eltérhet az alábbitól:

• ha ezek utazási költségek, akkor előzetes jelentés szükséges, igazoló igazolással, lakhatási és közlekedési csekkekkel;
• szállítási szolgáltatások - fuvarlevelek, a nyújtott szolgáltatások átvételének és átadásának okiratai;
• ingatlan bérbeadása - fizetést igazoló elszámolási dokumentumok, szerződések, átadás-átvételi igazolások;
• mobil kommunikáció – szerződések, használati megbízások, számlázási adatok, felhatalmazott alkalmazottak listája;
• haszonjárművek hasznosítása - fuvarlevelek;
• ivóvíz vásárlás - az illetékes hatóságok igazolása a helyi víz alkalmatlanságárólfogyasztási csapvíz, elszámolási dokumentumok.

Változatos kiadások

Tehát a kiadások már dokumentálva vannak, utána tetszőleges módon ki kell számolni (pl. van erre egy elhatárolásos és egy készpénzes módszer, amiről kicsit később lesz szó), de először próbáljuk meg osztályozni a meglévő költségeket. Meg kell érteni, hogy ezek akkor is lehetnek, ha a vállalkozásnak nincs nyeresége. Ezért az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelete szerint ezeket nem a bevételi oldalhoz viszonyítva kell elosztani (mivel nem mindig esnek rá), hanem saját besorolásuknak megfelelően.

Csak két fajta létezik, és könnyen megjegyezhető:

1. Azok a költségek, amelyek adókötelesek (nem működnek, és részt vesznek a gyártási folyamatban).
2. Adómentes költségek, más szóval egyéb.

Kiadás, mint adózás tárgya

A bevételek összegének meghatározásához használhatja a készpénzes bevétel meghatározásának módszerét, de ha ez utóbbiak hiányoznak a mérlegből, akkor a pénzügyi eredmények összesítésekor minden figyelmet a kiadásokra kell fordítani. Ahogy fentebb említettük, adózhatnak vagy nem – mindezt a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.

Az elsők a gyártást és az értékesítést, az anyagot (vagy ahogy még mindig elfogadják).hívás, nyersanyagok), munkaerő (az alkalmazottak bére), értékcsökkenés és egyebek.

A nem adóköteles költségeket normalizáltnak is nevezik. Listájukat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. Ezek között előfordulhatnak hiányok, reprezentációs költségek, valamint az alkalmazottak üzleti utak során felmerült személyes költségeinek kompenzációja.

Készpénzes módszer: meghatározás és használat jellemzői

Végül elérkeztünk a beszámolási időszak bevételeinek és kiadásainak számítási módszereihez. Először is meg kell érteni, hogy csak azok a tranzakciók vonatkoznak ilyen eljárásra, amelyek jogilag elszámolás alá tartoznak. A bevételek és ráfordítások pénzforgalmi elszámolásának módja a számtani átlagon alapul, amelyet a teljes időszakra összesítve számítanak ki, és a nettó eredmény értékét veszik állandónak. Ez utóbbinak, amint az a pénzügyi szolgálat magyarázataiban szerepel, kevesebbnek kell lennie havi 1 millió rubelnél.

Ez azt jelenti, hogy a maximális bevétel 6 millió rubel lehet félévente. Az, hogy ezt az összeget hogyan osztják fel, a gazdálkodó egység dönti el. Ezért teljesen jogszerű lenne, ha egy vállalkozó az első három hónapban egyáltalán nem jutna nyereséghez, a következő hónapokban pedig minden beszámolási időszakra 2 millió lesz.

Kivételek a készpénzes módszer alól

A készpénzes módszernek sok hátránya van. Először is, amint azt már észrevette, összeghatárai vannak, ami azt jelenti, hogy a nagy üzleti vállalkozások, amelyek átlagos bevétele meghaladja az 1 millió rubelt,egyszerűen nem lehet jogilag érvényesíteni. Van egy lista azokról az intézményekről, amelyek meg vannak fosztva a működési eredmények elszámolásának ettől a módszerétől.

Tehát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében a bevételek és kiadások készpénzes elszámolásának módszere kizárt a következő üzleti képviselők esetében:

• banki tevékenységet folytató pénzintézetek;
• azok a gazdálkodó szervezetek, amelyek a vagyonkezelésről megkötött vagyonkezelési szerződés vagy egyszerű társasági szerződés alapján részt vesznek a gazdaság átfogó irányításában.

Pénzpénzbevétel elszámolás

Ha egy gazdálkodó egység ezt a módszert választotta saját bevételének a pénzügyi eredményben való megjelenítésére, akkor ezt köteles a vállalkozás jelenlegi számviteli politikájában megjeleníteni és a jövőben is követni. A bevételek és ráfordítások bejövő részben történő elszámolásának készpénzes módszere számos, a hatályos jogszabályokban rögzített jellemzővel rendelkezik, ezért ezek betartása kötelező minden olyan vállalkozási forma esetében, amely a 2001/2003. Orosz Föderáció:

• a nyugta elismerésének napja az a nap, amelyen a pénzeszközök jóváírásra kerültek a gazdálkodó szervezet banki folyószámláján;
• a fenti feltétel vonatkozik minden olyan, a vállalkozás javára végzett munkára és szolgáltatásra is, amely nem tulajdonjognak minősül;
• ha valakinek hitelt nyújtott a cég, akkor a törlesztés napján a bevétel is teljes egészében megjelenik.

Más szóval, a készpénzes módszer alapozhatóa tényleges tranzakciókról. Ellenkező esetben a gazdálkodó egység javára szóló bevételek nem kerülnek elismerésre.

Készpénzkiadások

Amint azt már megértette, egy ilyen számviteli politikával a kiadások csak akkor kerülnek figyelembevételre, ha azok végrehajtásának dokumentált ténye volt. A mérleg költségrésze esetén a bevételek és ráfordítások készpénzes elszámolási módja a közvetlen kifizetés tényét fogadja el visszaigazolásként és nem több. Ez utóbbi az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott normáknak megfelelően a szerződő felek közötti kölcsönös kötelezettségek megszűnéséről is beszél.

Ez pedig azt jelenti, hogy a kiadások készpénzes elszámolásának módja kizárja azoknak a kifizetéseknek a költségrészbe való beszámítását, amelyek szolgáltatásra és árura előlegnek minősülnek, de még nem történtek meg. Ebben az esetben a tranzakciós folyamatok a pénzügyi eredményt terhelik a szerződés szerinti áruszállítás vagy szolgáltatásnyújtás napján.

A felhalmozási módszer szerinti bevétel

Ha a bevételek és ráfordítások pénzforgalmi módszere csak akkor jeleníti meg a tranzakciókat, amikor azok ténylegesen megtörténtek, akkor az eredményszemléletű módszer éppen ellenkezőleg, arra kötelezi, hogy a kötelezettségeket a felmerülés napján jelenítse meg a pénzügyi eredményben, függetlenül attól, az ügylet feltételeinek tényleges végrehajtása.

Az értékesítésből származó bevétel tükrözésének általános szabálya szerint az ügylet a munkavégzésről és az áruszállításról szóló törvény aláírásának napján, az üzemi tevékenység eredményeként kerül a könyvelésbe.

De vanegy speciális szabályt is azokra az összetett megállapodásokra vonatkozóan, amelyek eredménye nem jeleníthető meg egy beszámolási időszakban. Ebben az esetben a bevétel egyenletesen jelenik meg minden meghatározott időszakra vonatkozóan, és ezt a vállalkozás számviteli politikája szabályozza.

Felhalmozási kiadások

Ha a készpénzes elszámolási módszer megköveteli a felmerült költségek tényleges igazolását, akkor az elhatárolásos költségelszámolási módszerrel a helyzet némileg másképp történik. Ez utóbbi alapelvei a következők:

• a költségek abban az időszakban kerülnek rögzítésre, amelyre vonatkozóan dokumentálták, függetlenül a tényleges tranzakció dátumától;
• ha a kötelezettségek teljesítésének feltételeit a szerződés feltételei rögzítik, azok a pénzügyi eredménybe esnek, ellenkező esetben az adózó saját belátása szerint határozhatja meg;
• a fenti bekezdésben említett alapelvek azokra a szerződési formákra is vonatkoznak, amelyek csak a fizetési kört határozzák meg, de nem mondanak semmit az áruk szállításáról és a szolgáltatások nyújtásáról;
• ha a kiadások nem sorolhatók be és nem rendelhetők egyetlen költséghelyhez sem, akkor teljes összegük egyenletesen oszlik el a teljes bevételi oldalon.