Belső pénzügyi ellenőrző kártya: mire való, mintatöltés

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A pénzügyi-gazdasági tevékenység során a szervezetek számos műveletet végeznek: árutermelést, szolgáltatásnyújtást, szállítókkal és vevőkkel való elszámolást, adó- és illetékfizetést, valamint egyéb, a törvényben meghatározott műveleteket. tevékenységtípusok és jogszabályok. A szervezetnek ezekről a műveletekről és azok pénzügyi eredményeiről be kell számolnia a szabályozó hatóságoknak, bizonyos jelentéseket időben be kell nyújtania. Az adószolgálatnak és más hatóságoknak történő bejelentésen túl a társaságoknak be kell jelenteniük a pénzügyi eredményeket részvényeseiknek és alapítóiknak, partnereiknek, sőt néhány adósnak is. Bejelentés szükséges a belső használatra is. Mindehhez van belső kontroll, melynek kényelmét szolgálja a belső pénzügyi ellenőrzési kártya. Ezt a cikket ennek a témának szentelték. Ebből kiderül, mi az a belső kontroll,mi a megvalósítás menete, és miért van szükségünk belső pénzügyi ellenőrző kártyára, annak összetevőire, sajátosságaira és kitöltési szabályaira.

Mi az a belső ellenőrzés

A szervezetben a belső ellenőrzést a számviteli osztály vagy maga az igazgató végzi, ha a szervezet kicsi és főkönyvelői szerepet váll alt. Szabályozza a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának eljárását A 2011. december 6-i 402. számú szövetségi törvény. Ezt törvénynek hívják - „A számvitelről”. A 19. cikkben kifejezetten a belső ellenőrzésre utal. Leírja a folyamatos számvitelre vonatkozó számos kulcsfontosságú követelményt, annak karbantartásának szükségességét kivétel nélkül minden szervezet számára, valamint szankciókat azokra a szervezetekre, amelyek nem teljesítik ezeket a követelményeket.

Hogyan nézzen ki a belső ellenőrzés

A belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának eljárása több alapelv megvalósítását is magában foglalja. Az ezeknek való megfelelés fontos mind a szervezet belső felhasználói, mind a külső értékelők számára.

• Megbízhatóság. Minden dokumentációnak és jelentésnek teljes mértékben meg kell felelnie az elvégzett műveleteknek. Minden ténylegesen befejezett folyamatnak tükröződnie kell, valós összeggel és feltételekkel.
• Teljesség. A dokumentumoknak és jelentéseknek tartalmazniuk kell minden olyan adatot, amely az érintettek számára fontos. A műveleteket meg kell adni, ha szükséges, magyarázó megjegyzéseket kell tartalmazniuk.
• Semlegesség. A dokumentációban és a jelentésekben az érdeklődést nem szabad feltüntetnibármely személy.
• Folytonosság. Figyelembe veszi a dokumentumok és jelentések hierarchiáját, a teljes összegek tükrözési sorrendjét, a jelentési időszakok összesített végösszegét. Minden dokumentum csatolva van.

A megvalósítás módjai

Minden szervezet különböző helyzetben van. Némelyikben csak egy ember dolgozik, aki egyben az alapító és az igazgató, a könyvelő és az értékesítési és beszerzési menedzser is egyben. Másokban éppen ellenkezőleg, hatalmas létszámú ember van, akik mindegyike a saját vállalkozásával foglalkozik. Az egyik esetben kényelmesebb, ha egy szervezet saját számításokat végez, a másikban pedig egyszerűen nincs elegendő személyzete ehhez. Ez alapján a cégeknek két lehetséges kiút van a helyzetből, amelyek mindegyikének megvannak a maga előnyei és hátrányai.

• Önregisztráció. Egy fős szervezetben is van lehetőség önálló nyilvántartásra. Ebben az esetben maga az igazgató felel a könyvelésért. Ez azt jelenti, hogy ismeri a számvitel és jelentéskészítés, a számviteli szabályok és előírások, az irodai munka és a munkafolyamat területén. A mai napig léteznek olyan online szolgáltatások, amelyek minimális szaktudással is sokat segítenek a munkában. Alkalmazhat egyéni könyvelőt vagy akár egy teljes könyvelési osztályt is, a cég igényeitől függően. Ebben az esetben a könyvelők a Munka Törvénykönyve előírásai szerint kapnak munkát, bért és járulékot kapnak a szakpénztárakba.
• Megállapodás audittal illharmadik féllel való konzultáció. Ebben az esetben minden számviteli felelősség egy harmadik fél cég szakembereinek vállára esik. Az ügyfél fő gondja, hogy időben fizessen a szolgáltatásokért. Nem kell jelentkezőket keresni a könyvelői munkakör betöltésére, tesztelni és a jelentkezők tömegéből választani, nem kell bért és járulékot fizetni a szociális alapokba. De általában a tanácsadói szolgáltatások ára sokszorosa egy átlagos könyvelő fizetésének.

A belső ellenőrzés alanyai és objektumai

Az irányítás folyamatában megkülönböztethetők alanyai és tárgyai. Alanyok - az ellenőrzés eredményének megszerzésére irányuló tevékenységeket végrehajtó személyek, azaz tulajdonosok vagy tisztviselők, akiket ezekkel a kötelezettségekkel bíztak meg. A tárgyaknak több szintje van:

• első szint - a szervezet tulajdonosai vagy tagjai, akik kényszerből vagy saját döntésük alapján kezdeményezik az auditot;
• második szint - az ellenőrzési folyamat végrehajtói (az ellenőrző bizottság tagjai, vagy külső könyvvizsgálók, akiket pozíciójuk vagy szerződéses kötelezettségeik alapján ezekkel a kötelezettségekkel bíztak meg);
• harmadik szint - olyan alkalmazottak, akiknek munkaköri feladatai közé tartozik az ellenőrzési funkciók végrehajtása;
• negyedik szint - szükség esetén ellenőrzést végző személyzet.

Az ellenőrzések objektumai olyan objektumok, amelyekre a vezérlés irányul. Ezek lehetnek a szervezet erőforrásai,biztonsági rendszerek, személyzet, pénzügyi eredmények és a gazdasági tevékenység egyéb összetevői, amelyek a keresett információ különféle felhasználóit érdeklik.

A belső ellenőrzési rendszer szervezése

A belső ellenőrzés egyszerre több felhasználó számára nyújt információt és bizalmat a szervezetben. Úgy kell megtervezni, hogy minden olyan személy érdekeit kielégítse, aki számára fontos a társaság pénzügyi helyzetére és piaci helyzetére vonatkozó információ. Ehhez az ellenőrzésnek az üzleti tevékenység következő összetevőire kell vonatkoznia:

• a számvitelben, adó- és vezetői számvitelben tükröződő információk teljessége és megbízhatósága, összehasonlíthatósága és folytonossága;
• a vállalkozás egészének tevékenysége és annak a számviteli bizonylatokban való tükröződésének mértéke;
• a vállalkozás rendelkezésére álló pénzeszközök jogos és hatékony felhasználása;
• az üzleti titkok védelmének megbízhatósága;
• a szervezet vezetésének hozzáállása a feltárt hiányosságokhoz, azok kijavításának gyorsasága és megközelítése;
• a belső információk gyors továbbítása és jelentéstétel azoknak a személyeknek, akiknek munkaköri feladatai közé tartozik a vezetői döntések meghozatala.

Mi az a belső pénzügyi ellenőrzési kártya

A belső kontroll megvalósítását szisztematikusan kell megközelíteni. A folyamat legkényelmesebbé tétele érdekében van egy speciális dokumentum -belső pénzügyi ellenőrzési kártya. Egyszerűen fogalmazva, ez egy ellenőrzési cselekvési terv, amely megjelöli az eljárásokat és a felelős személyeket (tárgyakat és alanyokat). A belső kontroll dokumentálásának folyamata számos, egymással összefüggő nyomtatványt és jelentést tartalmaz. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy a belső pénzügyi ellenőrző kártya egyes szervezetek számára kötelező, mások számára ez csak egy kényelmes, tetszőleges eszköz.

A Pénzügyminisztérium kidolgozta a közintézmény belső pénzügyi ellenőrzési kártyájának egységes formáját. Ebben az anyagban egy ilyen formára adunk példát. Kötelező azon szervezetek számára, amelyek tevékenységük során költségvetési forrásokat használnak fel. Azaz állami, állami és önkormányzati struktúrák.

2017 belső pénzügyi ellenőrzési kártya: ellenőrizhető információk

A szervezetek – mind a kereskedelmi, mind az állami – belső ellenőrzésében fontos az üzleti tevékenység minden összetevőjének érintése. A 2017. évi belső pénzügyi ellenőrzési kártyákon a következő ellenőrzési eljárások szerepeltek:

• A dokumentációban feltüntetett és a mérlegszámlákon szereplő egyenlegek egyeztetése. Figyelembe veszik a pénztárkönyveket, bankszámlakivonatokat, egyeztetési aktusokat a partnerekkel, pénztári jelentéseket, raktári jelentéseket, vagyis az elsődleges dokumentációt.
• Az év eleji mérlegben feltüntetett összegek összehasonlítása, az utolsó beszámolási időszakra vonatkozó éves beszámoló, mutatókpontjában meghatározott összegeket, valamint a mérleg rovataiban szereplő összegeket az aktuális napon.
• Készletek, értéktárgyak, ingatlanok leltár.
• Számlák és követelések ellenőrzése és egyeztetése.
• A dokumentumkezelés helyességének, a papírmunka megfelelőségének ellenőrzése a jogszabályok, a szervezet számviteli politikája, a számlatükör, a tevékenységi körhöz kapcsolódó egyéb előírások előírásainak.
• Elsődleges dokumentáció rendelkezésre állásának és helyes lebonyolításának ellenőrzése, amely alapján az adatok bekerültek a könyvelésbe és a beszámolóba.

A belső ellenőrzési táblázat tartalma

A belső pénzügyi ellenőrzési kártyák előállításának eljárása a társaságonként eltérő lehet a jogi formától, a munkavégzés sajátosságaitól, tevékenységi körétől függően. De a sokféle dokumentumforma közül ki lehet emelni azokat a részleteket, amelyek mindegyikben közösek. A Pénzügyi Ellenőrző Kártya a következő információkat tartalmazza:

• dokumentum neve;
• annak a szervezetnek a neve, amelyben elfogadták és jóváhagyták;
• időszak, amelyre a kártya jóváhagyva;
• vezérlő objektumok neve;
• a műveletért felelős tisztviselő, más szóval a végrehajtó;
• a tranzakciókat ellenőrző tisztviselő - az adatkezelő;
• módszer, amellyel ellenőrzést hajtanak végre (például bizonylat végrehajtásának ellenőrzése, adatok egyeztetése a leltározás sorántényleges adatok);
• szabályozási mód (teljes áramszabályozás, folyamatos utólagos, szelektív áram, szelektív utólagos és egyebek);
• az ellenőrzési műveletek végrehajtásának gyakorisága (alakítási folyamatban, jóváhagyás előtt, a bizonylat átadása előtt, tranzakciók után);
• beosztás, közintézmény belső pénzügyi ellenőrzési igazolványának kiállításának dátuma, aláírási példa, az ellenőr vezetékneve és kezdőbetűi.

Mit veszünk figyelembe a térképkészítés során?

A belső pénzügyi ellenőrzési kártya sajátosságai a szervezet működési körülményeitől, a tulajdonosi formától, a piaci résektől, a munkaerő rendelkezésre állásától, az anyagi és pénzügyi erőforrásoktól és sok egyéb tényezőtől függenek. Az állami és önkormányzati szervezetek számára egyértelmű mintatérképeket készítettek. A magántulajdonban lévő vállalatok saját maguk is elkészíthetik ezt a dokumentumot belső használatra. Összeállításánál több fontos szempontot is figyelembe kell venni, nevezetesen:

• ellenőrzések különböző típusainak, típusainak és formáinak relevanciája egy adott szervezetnél a tevékenység egy adott pillanatában;
• az ellenőrzések gyakorisága és gyakorisága, amelyek során a szervezet a legeredményesebben fog dolgozni;
• a szervezet állapota, az ellenőrzések végrehajtásához szükséges erőforrások rendelkezésre állása (pénzügyi, munkaügyi, műszaki, tárgyi, ideiglenes);
• egyenletes terheléseloszlás, amikoraz aktuális vezérlők ellenőrzése, mivel a túlzott munkavégzés fáradtságot okoz, ami viszont hibákat, fontos információk kihagyását és egyéb kellemetlen következményeket von maga után.

Kiegészítő követelmények a közszféra ellenőrző kártyáihoz

Költségvetési tranzakciók a belső pénzügyi ellenőrzési kártyához - összeállításának alapja és oka. A közszférában ez a dokumentum nélkülözhetetlen. Ám ha a kereskedelmi szervezetekben a térképstruktúra kreatívan és magának a cégnek az adott időpontban szükségletei alapján közelíthető meg, akkor az állami tulajdonú vállalatoknál bonyolultabb a helyzet. Mielőtt aláírná az önkormányzati vagy állami szervezet belső pénzügyi ellenőrzési kártyájának jóváhagyására vonatkozó megbízást, meg kell győződnie arról, hogy a szerkezetére és összetételére vonatkozó összes követelmény teljesül. Ezeket a követelményeket a következő lista képviseli:

• átláthatóan megérti az ellenőrzések irányát;
• az üzleti területek tükrözése, ahol a költségvetési műveletek ellenőrzését végzik;
• az ellenőrzéshez használt algoritmusok részletes leírása;
• egyértelműen meghatározott határidők az ellenőrzésekre, azok betartására és megerősítésére;
• az ellenőrzési tevékenységek végzésének határai.

Néhány közszférabeli szervezet kötelező ellenőrzési terveket bocsátott ki osztályok szintjén. A cégeknek szigorúan nekik kellkövetni. Ezeket az utasításokat a kormányzat különböző szintjein lehet kiadni:

• Szövetségi dokumentumok, rendeletek és levelek, amelyeket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyeztettek, és kötelező érvényűek az Orosz Föderáció egészére.
• Egy adott terület, megye vagy tartomány területén hatályos regionális szabályozások, rendeletek, levelek, rendeletek és követelmények. Azon vállalatok számára, amelyek földrajzilag ezeken a határokon belül helyezkednek el, a belső pénzügyi ellenőrzési kártyák tartalmára és szerkezetére vonatkozó követelmények kötelezőek. Az ilyen dokumentumok kiállításakor a kitöltési mintát a Rosfinnadzorral egyeztetjük.

A kellő gondosság követelményeinek kijátszása vagy a szabályok be nem tartása súlyos szankciókat vonhat maga után az RF-kódexek értelmében a pénzügyi bűncselekmény súlyosságától függően.