USN "Jövedelem mínusz kiadások" - ráta, számvitel és számítás

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az oroszországi kis- és középvállalkozások fejlesztése jelentős tartalékokkal rendelkezik. Ítélje meg maga: a kkv-k részesedése az ország GDP-jében körülbelül 21%, a munkaerőpiac 23,4%-a. A világ gyakorlata szerint ez a mutató 2-2,5-szer magasabb. A kis- és középvállalkozások fejlesztésében szerzett haladó tapasztalatokat az USA-ban, Franciaországban és Nagy-Britanniában halmozták fel. Úgy tartják, hogy egy fejlett kkv stabilitást ad az ország gazdaságának, mivel könnyen alkalmazkodik a különböző makrogazdasági változásokhoz.

A KKV-kra vonatkozó orosz adójogszabályok kidolgozásának szakaszai

A kkv-k fejlődésének jelentős ösztönzője az adórendszer. Az oroszországi reform a 90-es években kezdődött (a szovjet rendszer egyszerűen nem képzelt el egy ilyen üzletet). Ezt a konstruktív folyamatot 1996-ban az egyszerűsített adózási rendszerről szóló szövetségi törvény indította el. USN Mínusz bevételkiadások” és alternatívaként a „Jövedelem” egyszerűsített adórendszert javasolták az induló vállalkozók adóterheinek enyhítésére. Ezeket 1998-ban követte az „az imputált jövedelem egységes adójáról…” törvény, amely bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozik. Az üzleti szféra állami szabályozásának további javulása 2013-ban a szabadalmi adózásról szóló törvény elfogadásával nyilvánult meg.

Előnyök az egyszerűsített adózási rendszerből

Az egységes adó bevezetése révén a vállalkozók számára valóban egyszerűsített adóelszámolást kínáltak, amely lehetővé tette a speciális számviteli végzettséggel nem rendelkezők számára is, hogy kitöltsenek egy számviteli nyilvántartást - a pénzügyi bevételek és kiadások naplóját. Ebben a naplóban az egyszerűsített adórendszer módszertana szerint történik a nyilvántartás. "Jövedelem mínusz kiadások" - ezt az arányt közvetlenül a naplóból határozzák meg. Évente egyszer adóbevallást kell benyújtani, valamint az átlagos bérszámfejtést. Ez a kkv-kra vonatkozó rendszer a klasszikus adóztatás ellentéte, amely a jogi személy számára a hozzáadottérték-adó, a nyereség-, vagyonadó, az egyéni vállalkozók számára pedig a magánszemélyek jövedelme és a magánszemélyek vagyonadója alternatíváját javasolja.

Becslések szerint a közvetlen fogyasztói vállalkozások 10%-kal többet profitálnak a fenti adóoptimalizálásból, ami legalább 30%-kal járul hozzá a profitnövekedéshez.

Kedvezményes elbánás a felfüggesztett vállalkozás számára

Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés minimálisra csökkena vállalkozói tevékenység formális költségei arra az időszakra, amikor a vállalkozás gyakorlatilag nem folyt. Ha ezen időszak alatt a bankszámlákon, a pénztárnál nem történt pénzeszközmozgás, úgy a vállalkozó a Pénzügyminisztérium 2007. július 10-én kelt 62n. számú rendelete értelmében egyszerűsített bevallást nyújt be az adóhatóságnak. „nullákkal” a következő év január 20-ig, ami haszontalan, nem kötelezi őt.

Jogszabályok az "egyszerűsítés" használatáról

Az orosz adótörvénykönyv 26.2. fejezete egyértelműen a vállalkozás méretére korlátozza az egyszerűsített adórendszer használatának jogát. A „bevétel mínusz a kiadások” vagy a tisztán „bevétel” adóalapként a vállalkozó (jogi személy) egyszerűsített rendszer keretében is használható, ha a vállalkozás megfelel bizonyos feltételeknek.

Az "egyszerűsítés" akkor javasolt, ha a vállalat vagyona nem haladja meg a 100 000 000 rubelt, a személyzet létszáma száz főre korlátozódik, és az éves bevétel nem haladja meg a 60 000 000 rubelt. Ugyanakkor más jogi személyek részesedése a vállalkozás jegyzett tőkéjében nem haladhatja meg a 25% -ot.

Egyszerűsített rendszerbeállítások

A fenti kritériumoknak megfelelő adózó szabadon választhatja meg az egyszerűsített adórendszer típusát: a bevétel mínusz a ráfordítások vagy az összes kereskedelmi tevékenységből származó összes bevételt önállóan választja adóalapként. Az első esetben 15%, a másodikban 6% lesz az adó mértéke. A második lehetőség ritkábban használatos, ez előnyös a vállalkozói tevékenységhez minimális költségekkel.

Megjegyzendő, hogy 15%-os arányban a vállalkozóköteles megőrizni és figyelembe venni a kiadások tényét igazoló dokumentumokat. Ezek képezik az adófizetés csökkentésének alapját. A "Jövedelem mínusz a kiadások" STS-kulcsot a vállalkozók általában praktikusabbnak és aktív üzleti tevékenységükhöz közelebb állónak tartják. Ezért az egyszerűsített adórendszer gyakrabban választja ezt a lehetőséget.

Ha az egyszeri adófizetés gyakorlatáról beszélünk, akkor az előlegként kerül be a költségvetésbe, amelyet az előző időszaki forgalom alapján határoznak meg. Az adó összege mellett a vállalkozó a költségvetésen kívüli alapokba történő kötelező befizetéseket is teljesíti.

Vállalkozási környezetben általánosan elfogadott, hogy az egyszerűsített adózási rendszer segítségével könnyebben indíthatnak vállalkozást, különösen, ha a "Jövedelem mínusz kiadás" STS adót választják, azaz minimális adóalappal.

Adóbevallás

A jogi személyek és egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere szerinti bevallás kitöltésének módszertanát a hatályos adótörvénykönyv 26.2 fejezete tartalmazza. Vállalkozó vagy jogi személy könyvelője (igazgatója) kitölti és meghatározott időkereten belül egyszeri adót fizet be a költségvetésbe. Az elmúlt év USN-nyilatkozata:

- szervezetek - március 31-ig;

- vállalkozók – április 30-ig.

Az egyszerűsített adórendszer bevételei

Oroszország adótörvénykönyve a művészet szempontjából. A 26.2 a jogi személyek és egyéni vállalkozók által az egyszerűsített adórendszerben elszámolt bevételek három csoportját határozza meg:

• a munkák megvalósításától(szolgáltatás);
• tulajdonjog és ingatlan értékesítéséből (az adótörvénykönyv 249. §-a határozza meg);
• nem működési bevétel (az adótörvény 250. cikke szerint).

Ugyanakkor a Ptk. 251 NK.

Ha egy egyszerűsített adórendszerben működő szervezet vagy vállalkozó más szervezettől kap osztalékot, és az átadó társaság társasági adót fizet, visszatart, illetve utal át, a 1. sz. Az Orosz Föderáció adótörvényének 214., 275. cikke, akkor ebben az esetben az osztalékot nem veszik figyelembe a fogadó szervezet bevételében. A bevételbe beletartozik az ajándékba kapott és a csereszerződés alapján kapott ingatlan is, amint azt az egyszerűsített adózási rendszer is magában foglalja. Az egyszerűsített rendszerben működő vállalkozás bevétele több, jogilag esetlegesen vitatott kérdést is tartalmaz. Tegyük fel, a kapott bevétel szerint előleget.

Azt javasoljuk a vállalkozóknak, hogy ez ügyben ne menjenek felesleges vitába az adóhatósággal, hanem előzetesen fogadják el álláspontjukat (ez így olcsóbb). (1) bekezdése szerint Az orosz adótörvény 346.17. §-a szerint a pénzeszközök számlára vagy pénztárba történő beérkezésének napja a bevétel beérkezésének napja. Azok a vállalkozók, akik gyakorlattal dolgoznak olyan partnerekkel, akik előnyben részesítik az előlegfizetést, javasoljuk, hogy ismerkedjenek meg ennek a kérdésnek a jogi értelmezésével.

STS-költségek

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozónak vagy jogi személynek csak azokat a kiadásokat kell figyelembe vennie, amelyek megfelelnek a hatályos törvény 346.16. Adószám. Az adóhatóság egyezteti a vállalkozó által az elmúlt évről bevallott jövedelmet az ügyleti naplóban szereplő elsődleges bizonylatok nyilvántartása által bemutatott tényleges bevétellel (magával a dokumentumokkal kiegészítve). Gondosan elemzik a megállapított adót befolyásoló költségeket is.

Az egyszerűsített adózási rendszer, összefoglalva, olyan kiadásokat tartalmaz, amelyek a fő üzleti tevékenységhez kapcsolódnak. Ide tartoznak például:

• befektetett eszközök vásárlása, gyártása, javítása;
• forgótőke beszerzése;
• bérlet;
• bér;
• adók és kötelező befizetések;
• utazási költségek;
• üzleti utak;
• banki hitelek kiszolgálásának költségei.

A vállalkozóknak figyelembe kell venniük, hogy az egyszerűsített adózási rendszert a szabályozott lista pontos betartására tervezték. Emlékezzünk rá, hogy a költségeket az adótörvénykönyv 346.16. cikkében szereplő szigorú listával kell összevetni.

Az "egyszerűsítés" gazdasági jelentése

Ahogy a gyakorlat azt mutatja, ez az adózási rendszer nagyon népszerű az induló vállalkozók körében. Valóban, egy születőben lévő vállalkozás, amely paraméterei szerint természetes módon lendületet vesz, az „egyszerűsítés” kritériuma alá esik, és ennek megfelelően a kedvezményes adózással pénzt takarít meg.

Azonban túllépve a 60 millió rubel bevételt. vagy 100 millió rubel vagyon, 100 fős személyzet, logika szerinti vállalkozásfejlesztésének át kell térnie az áfa adóztatására, a jövedelemadóra stb. Vagyis a „Jövedelem mínusz kiadások” USN adót elvileg el kell hagyniuk a vállalkozóknak. Néhányan azonban továbbra is régi kategóriákban gondolkodnak, nem veszik észre a "rövidnadrágból" kinőtt vállalkozásuk új lehetőségeit - a munkatermelékenység növelésének lehetőségeit; új befektetők vonzása; a belső folyamatok egyszerűsítése; az adminisztratív költségek arányának csökkentése; a partnereknek kínált együttműködési feltételek javítása. Hogyan csinálják?

Az egyszerűsített adózás szakaszának mesterséges "késése"

Ezek a vállalkozók ahelyett, hogy új munkakörülményekre váltanának, továbbra is „a régimódi módon” dolgoznak, különösen az egyszerűsített adórendszer „bevétel-kiadásokkal” adóelszámolását igyekeznek tartani. Az ilyen szerencsétlen üzletemberek ahelyett, hogy új vállalati struktúrát építenének, a mesterséges előfeltételek megteremtésében látják az egységes adó által nyújtott régi adókedvezmények „egyszerűsítéssel” fenntartását. Vállalati struktúrájukat külön jogi személyekre osztják, amelyek mindegyike az egyszerűsített adórendszer kritériumai alá tartozik. Azonban egy ilyen megközelítés számukra az elveszett lehetőségek jelentős költségeit eredményezi, amit az alábbiakban igyekszünk bemutatni.

A vállalkozás szerkezetének "felosztásának" szervezési és adóköltségei

Formailag minden ilyen mini-vállalkozás független és „saját” menedzsmenttel rendelkezik. A valóságban ez egy „szappanbuborék”. Vállalkozó-tulajdonos, ahelyett, hogy központilag és hatékonyan kezelné az összesetstruktúrát "egyetlen központból", minden egyes "vazallusoddal" kell tárgyalnod.

A klasszikus menedzsmentről az informális kapcsolatokra való átállás bonyolítja és összezavarja a minivállalkozások munkafolyamatát, amit egy tapaszt alt adószakértőnek könnyű észrevenni. Már kidolgozták azt az eljárást, amellyel a vállalkozóval szembeni igényt lehet benyújtani arra vonatkozóan, hogy az egyszerűsített „Jövedelem mínusz a kiadások” adórendszer szerinti elszámolása indokolatlan, és valós pénzügyi forrásokat von el a vállalkozástól.

Egy vállalkozás valódi értéke csökken

Azonban néhány sikeres vállalkozónak sikerül ilyen "töredezett" struktúrát kialakítania. Előbb-utóbb azonban természetes kérdés merül fel a vállalkozás tőkéjébe történő külső befektetésről vagy annak értékesítéséről. Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása ezekben az esetekben, ahogyan mi értjük, ismét fékezéssé válik. A befektetők gyanakodnak a szegmentált üzletre, fontosnak tartják az optimalizálást és a kezelhetőséget. Egy ilyen, kétes adókedvezményekkel megszerzett vállalkozás jövedelmezőségét pedig a pénzügyi multiplikátorok segítségével túlbecsülik. Ennek eredményeként egy vállalkozás valós ára csökken.

Következtetés

Különleges adózási politikát (amely magában foglalja az orosz egyszerűsített adózási rendszert) sok ország gyakorolja a kis- és középvállalkozásokkal kapcsolatban. Hogyan változhat a kis- és középvállalkozások adótámogatása Oroszország jövőjében?

Az a véleményünk, hogy ebben a meglehetősen finom ügyben nem érdemes kitalálnibicikli. Sokkal ígéretesebb más államok tapasztalatainak felhasználása. Például az Egyesült Államok, Nagy-Britannia, Franciaország. Furcsa módon ezek az országok különböző adózási megközelítéseket mutatnak be, és segítségével serkentik a kisvállalkozások fejlődését.

Szakértők szerint a leghatékonyabb állami támogatási program a kkv-k fejlesztésében elismert világelső, az Egyesült Államokban működik. Az újvilági adórendszerek helyett a jövedelemadót alacsonyabb kulcsokkal fizetik. Például, ha egy vállalkozás éves nyeresége nem haladja meg az 50 000 dollárt, akkor 15%-os adókulcsot kell alkalmazni, a nyereség további 50–70 000 dolláros növekedése mellett az adó százaléka ennek megfelelően növekszik - 25%-ig.

Az Egyesült Államokkal ellentétben Franciaország, Oroszországhoz hasonlóan, különleges kedvezményes adórendszereket alkalmaz a kkv-k számára. Ugyanakkor az innovatív iparágakban működő kkv-k adóztatását 50%-kal csökkentették. A "muskétások országában" a kisvállalkozások számára az adóhalasztás humánus gyakorlata van.

A britek másként jártak el: a kis- és középvállalkozások elvi bejelentése nélkül a 15 000 GBP alatti jövedelemmel rendelkező vállalkozóknak jogot adtak az egyszerűsített bevallás használatához, különös tekintettel a „pontozás nélkül” hogyan jelenítik meg eszközeiket és tevékenységeiket. Jelentős jogalkotási segítség a brit vállalkozóknak, hogy alapvetően mentesülnek az előlegfizetés alól (ha az éves pénzügyi kötelezettségeiket időben kifizetik és kevesebb mint 500£.) Foggy Albionban adókedvezmények is vannak a kezdő vállalkozóknak technológiai berendezések vásárlásakor.

Milyen úton halad tovább Oroszország a kkv-kra vonatkozó adójogszabályok kidolgozásában? Ez attól függ, hogy a képviselők elfogadják-e a vonatkozó törvényeket, akiket maguk az oroszok választanak meg.