Adózás "Jövedelem mínusz kiadások": jellemzők, előnyök és hátrányok

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Minden vállalkozó, aki elindítja vállalkozását, döntse el, milyen adózási rendszert alkalmaz. Az egyéni vállalkozóknak és cégeknek lehetőségük van az egyszerűsített adórendszernek nevezett egyszerűsített rendszer alkalmazására. Kétféle változatban kerül bemutatásra, mivel a bevétel vagy a nettó nyereség adóalapként szolgálhat. Ha a cég különféle áruk értékesítésével foglalkozik minimális árréssel, akkor a „Jövedelem mínusz kiadás” adózás az ideális. Ebben az esetben az adóalap meghatározásához először meg kell találni a vállalkozás pénztári bevételei és a vállalkozási költségek közötti különbséget.

Az egyszerűsített adórendszer jellemzői

Az egyszerűsített rendszert egyéni vállalkozók és különböző cégek egyaránt használhatják. Az egyéni vállalkozók és cégek "egyszerűsítése" számos tagadhatatlan előnnyel rendelkezik. Minden vállalkozó választhat egy lehetőséget ehhez a módhoz:

• a nettó nyereség 15%-ának kifizetése;
• a cég teljes bevételének 6%-ának kifizetése.

Ha az áruk árrése alacsony, akkor célszerű a "Bevétel mínusz kiadás" adózást választani. Az erre a rendszerre való átálláshoz megfelelő kérelmet kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. Egy ilyen rendszer nehézségei a számvitel sajátosságában rejlenek, hiszen szükséges lesz a KUDiR fenntartása, illetve az adóalap csökkentése érdekében minden kiadást hivatalos dokumentumokkal kell igazolni.

Ezt a rendszert leggyakrabban a kis- és középvállalkozások képviselői választják. Az USN „Jövedelem mínusz kiadások” adóztatásának jellemzői a Ch. 26,2 NK. Itt vannak a vállalkozókkal szemben támasztott követelmények, a rendszer használatának árnyalatai, az adókulcsok meghatározása, valamint az adóalap meghatározásának árnyalatai.

Ki használhatja?

Az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadás” adózási rendszert egyéni vállalkozók és különböző cégek is alkalmazhatják. Az adó alapja a nettó jövedelem, ezért az adóalap meghatározásához a vállalkozás összes pénzforgalmi bevételéből a kiadásokat le kell vonni.

A vállalkozókkal szemben támasztott fő követelmények a következők:

• évi bevétel nem haladhatja meg a 45 millió rubelt;
• az erre a módra való áttérés nem engedélyezett azon vállalatok számára, amelyek különböző képviseleti irodákkal vagy fióktelepekkel rendelkeznek;
• a szervezethez tartozó tárgyi eszközök értéke nem haladhatja meg a 150 millió rubelt;
• nem használhatókülönböző biztosítótársaságok, bankok vagy külföldi szervezetek rendszerei;
• nem alkalmazzák a nem állami PF vagy azon piaci szereplők, amelyekben különböző értékpapír-ügyleteket hajtanak végre;
• Az egyszerűsített adórendszer nem vonatkozik azokra a cégekre, amelyek a szerencsejáték-üzletág képviselői vagy jövedéki termékek gyártói;
• a vállalat legfeljebb 100 főt foglalkoztathat;
• a közjegyzők vagy zálogházak tulajdonosai nem használják ezt a rendszert.

Tilos az egyszerűsített adórendszert az UAT-val kombinálni, így ha egyéni vállalkozó vagy cég mezőgazdaságra szakosodott, akkor csak az UAT-t kell igénybe venni.

A rendszer árnyalatai

A „Jövedelem mínusz a kiadások” adórendszernek vannak bizonyos jellemzői. Ezek a következők:

• egyetlen adót kell fizetni több díj helyett, amelyeket ingatlanadó, személyi jövedelemadó, áfa vagy jövedelemadó jelent;
• a befizetett adók számának csökkentésével csökken az adózó adóterhe;
• az erre a rendszerre vonatkozó nyilatkozatot évente kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz;
• adófizetés előlegben történik, ezt követően számítják ki a végösszeget, és a következő év elején fizetik be.

A nyilatkozat könnyen elkészíthetőnek tekinthető, így a vállalkozásukat most kezdő vállalkozók önállóan is részt vehetnek a jelentéstételi folyamatban, amivel megtakaríthatják a könyvelői díjakat.

Hogyan lehet módba váltani?

Előtteennek a rendszernek a használatával a vállalkozónak meg kell értenie a módot. A rendszer "Jövedelem mínusz kiadások" - milyen adózás? Ezt az egyszerűsített adórendszer egyik változata képviseli, amelyben az adóalapot a vállalkozás nettó nyeresége jelenti.

Erre a módra többféleképpen válthat:

• cég vagy egyéni vállalkozó közvetlen bejegyzésekor azonnal benyújthat kérelmet, amely alapján a vállalkozó kiválasztja a megfelelő adózási rendet;
• ha egyéni vállalkozó UTII-n dolgozik, akkor bármikor áttérhet az egyszerűsített adórendszerre;
• ha más adózási rendszert alkalmaznak, például OSNO vagy PSN, akkor az átállás csak a következő naptári év elejétől lehetséges, és a kérelmet december vége előtt kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.

Jelentkezés előtt gondolja át, hogy mit tartalmaz az USN "Jövedelem mínusz kiadások", melyek ennek a rendszernek az előnyei és hátrányai, valamint milyen nehézségekkel kell szembenézniük a vállalkozóknak.

A rezsim profi

Az állam kifejezetten egyszerűsített rendszereket vezet be, hogy megkönnyítse sok vállalkozó vagy vállalat munkáját. Ha az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadás” adózási rendszert választja, akkor az üzletemberek vitathatatlan előnyöket élvezhetnek. Ezek a következők:

• egy adó számos díjat helyettesít, ami csökkenti a cég vagy egyéni vállalkozó adóterheit;
• a nyilatkozat elkészítésének folyamata egyszerűnek és érthetőnek tekinthető, és ezt a dokumentációt évente csak egyszer nyújtják be a Szövetségi Adószolgálatnak;
• ha egy egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja az egyszerűsített adórendszerben, akkor karbantartást nem igényelkönyvelés, hiszen elég csak a KUDiR;
• ezt a módot akkor használhatja, ha szinte bármilyen típusú tevékenységen dolgozik;
• a vállalkozók maguk döntik el, milyen típusú egyszerűsített adórendszert alkalmaznak a munkavégzés során;
• az adó összege teljes mértékben a befolyó bevételtől vagy nyereségtől függ, így ha nincs bevétel, akkor csak a minimális illeték összegét kell megfizetni, illetve nulla bevallást is lehet készíteni és benyújtani. a Szövetségi Adószolgálat.

Célszerű közvetlenül az LLC vagy egyéni vállalkozó regisztrációja során kérelmezni az erre a módra való átállást. További jelentős plusz, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor adókedvezményre számíthatnak az újoncok. Ezt a kedvezményt azoknak a vállalkozóknak ajánlják, akik 2020-ig regisztrálnak először. Olyan tevékenységi területet kell választaniuk, amely a háztartási szolgáltatások nyújtásához, különféle áruk előállításához kapcsolódik, vagy a tudományos vagy szociális szférában végez munkát. Az egyes régiók helyi önkormányzatai különböző okokból csökkenthetik a kulcsot, ami jelentősen csökkenti az adóterhet.

Rendszerhibák

Jövedelem mínusz kiadások Az adózásnak nemcsak jelentős előnyei vannak, hanem hátrányai is.

Ezek:

• 100 főnél többet nem lehet felvenni, ezért ez a rendszer csak kis- vagy közepes cégek számára alkalmas, és nem csak a teljes munkaidős alkalmazottakat veszik figyelembe, hanem azokat is, akikkel együtt dolgoznak felpolgári jogi szerződés;
• évente a tevékenységekből származó nyereség nem haladhatja meg az 50 millió rubelt;
• az eszközök értéke nem haladhatja meg a 150 millió rubelt;
• a jövő év elejéig nem lehet áttérni egy másik egyszerűsített rendszerre.

Valójában egy ilyen rendszer hiányosságait nem tekintik túl jelentősnek és súlyosnak. Ezért a módot számos vállalkozó és cég használja.

A jelentéskészítés árnyalatai

A „Jövedelem mínusz kiadás” adózási rendszer kiválasztásakor az üzletembereknek fel kell készülniük arra, hogy egy meglehetősen egyszerű és érthető éves bevallást kell elkészíteniük.

A kialakításának szabályai a következők:

• dokumentum kitölthető kézzel vagy számítógépen;
• engedélyezett a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai által létrehozott és nyilvánosan közzétett speciális programok használata, ami nagymértékben leegyszerűsíti az információk ebbe a dokumentumba történő bevitelének folyamatát;
• e rendszer adózási időszaka egy naptári év;
• minden év március 31-e előtt nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak;
• csak havonta és negyedévente kell beszámolni a biztosítópénztáraknak, ha a vállalkozónak alkalmazottai vannak;
• éves jelentések, amelyek információkat tartalmaznak a vállalatnál foglalkoztatottak átlagos létszámáról;
• Ezenkívül, ha vannak alkalmazottai, be kell nyújtania egy 6-NDFL-nyilatkozatot és egy 2-NDFL-tanúsítványt.

A vállalkozóknak meg kell érteniük a KUDiR karbantartásának szabályait, mivel csak ez a dokumentumtüntesse fel, hogy mik a bevételei és kiadásai egy egyéni vállalkozónak vagy cégnek. Ha az adóellenőrzés során kiderül, hogy ez az okmány hiányzik vagy hibásan van karbantartva, ez lesz az alapja a vállalkozó felelősségre vonásának.

Kinek előnyös ez a rendszer?

Gyakran választja a "Jövedelem mínusz kiadás" rendszer egyéni vállalkozók és cégtulajdonosok számára, de fontos megbizonyosodni arról, hogy az ilyen rendszeren végzett munka bizonyos előnyökkel jár a vállalkozás számára. Célszerű ezt az adószámítási módszert használni a következő helyzetekben:

• egy vállalkozó kiskereskedelemre szakosodott, kis helyhez kötött üzlethelyiségek felhasználásával, de az egyszerűsített adórendszert csak akkor alkalmazzák, ha egy adott régióban lehetetlen az UTII használata;
• ideális rendszer szórakoztató szervezetek vagy a lakosság számára különféle szolgáltatásokat nyújtó vállalkozások által képviselt kisvállalkozások számára;
• A bevételek és kiadások számítását akkor célszerű alkalmazni, ha az árrés kicsi, ezért célszerű az adóalap által képviselt nettó bevételt számolni.

Nem túl kifizetődő az egyszerűsített rendszer alkalmazása, ha a vállalat áfát alkalmazó partnerekkel lép kapcsolatba, mivel ebben az esetben nem lesz lehetőség az államtól áfa-visszatérítés formájában visszaadni a pénz egy részét.. Ezenkívül ez a rendszer nem alkalmas a nagyvállalatok számára, mivel egyszerűen nem fognak megfelelni az egyszerűsített adórendszer követelményeinek. Ezzel a rendszerrel nem tud részt venni a pályázatokon.

Számviteli szolgáltatások

A "Jövedelem mínusz kiadás" esetén az adózás tárgya a nettó nyereség, így a számvitel sajátosságai az adóalap kiszámításának szükségessége. Ehhez minden hivatalosan igazolt és indokolt kiadást le kell vonni a bevételből.

A tevékenységekből származó bevételek a következők:

• a vevők pénzátutalása vállalkozó vagy cég elszámolási számlájára;
• áruk kiskereskedelmi értékesítéséből származó pénzátvétel;
• árfolyam-különbözetből származó bevétel;
• immateriális javak átvétele;
• jutalék jutalom;
• előleg-visszatérítés a vásárlók részéről.

A fenti pénztárbizonylatok mindegyikét minden bizonnyal nyilvántartásba veszik a KUDiR-ben. A "Jövedelem mínusz kiadás" rendszerben mennyi kamat terheli az adóalapot? A nettó nyereség helyes meghatározása után 15% kerül felszámításra.

Mit tartalmaznak a költségek?

A „Jövedelem mínusz kiadás”-ra való átállás igénylése előtt a vállalkozónak meg kell győződnie arról, hogy valóban meg tud-e birkózni az adóalap helyes kiszámításával. Az adóellenőrök számos követelményt támasztanak az üzleti bevételt csökkentő kiadásokkal szemben. Ezeket hivatalos dokumentumokkal kell alátámasztani, és alá is kell támasztani. Ennek megerősítéseként elsődleges fizetési papírokat használnak, amelyeket különféle csekkek, fuvarlevelek, számlák vagy szerződések képviselnek.

A fő költségekhez, amelyekkel a vállalkozóknak szembe kell nézniük,tartalmazza:

• befektetett eszközök vásárlása;
• közvetlen áruk vásárlása viszonteladás céljából, valamint anyagok vagy alapanyagok gyártási tevékenységhez;
• üzleti célú áruk vásárlásával kapcsolatos utazási költségek;
• harmadik felek által díj ellenében nyújtott szolgáltatások;
• használt üzlethelyiség bérbeadása;
• ÁFA, amelyet azon cégek vetnek ki, amelyekkel a vállalkozó együttműködik;
• alkalmazott szakemberek bére;
• adók és biztosítási díjak önmaga és alkalmazottai számára.

Az „egyszerűsítés” egyéni vállalkozók számára kiváló lehetőség, de a vállalkozónak jól kell ismernie a kiadások és bevételek megfelelő elszámolását. Az adó számításának helyessége ettől függ. Az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget negyedévente kell fizetni, ezért szükséges a KUDiR időben történő kitöltése. Különös figyelmet fordítanak a kiadási oldalra, mivel a vállalkozók gyakran szembesülnek azzal a ténnyel, hogy az adóellenőrzést követően bizonyos kiadások igazolásának hiánya miatt az ellenőrök többletadót számítanak fel.

KUDiR-szabályok

A „Bevétel mínusz kiadások” jelentését az USN nyilatkozat mutatja be, amelyet évente nyújtanak be. Ezenkívül minden pénztárbizonylat, valamint a hivatalosan visszaigazolt kiadás rögzítéséhez főkönyv szükséges.

A KUDiR kitöltésének szabályaira a következők vonatkoznak:

• minden egyszerűsített adórendszert használó vállalkozónak ki kell töltenie ezt a könyvet;
• a dokumentumban kettő vanrészei, mivel az egyik rész bevételre szolgál, a másik pedig az üzleti kiadások rögzítésére szolgál;
• az adatok összesítve vannak megadva;
• papír vagy elektronikus formában kitölthető;
• minden naptári évre külön könyv készül;
• ha a dokumentum papíralapú változatát használják, akkor az adatok megadása előtt a könyvet megszámozzák és összefűzik;
• ha számítógépet használnak a dokumentum karbantartására, akkor az USN nyilatkozat benyújtásakor a könyvet ki kell nyomtatni és záradékkal kell ellátni.

Minden egyéni vállalkozónak, aki a „Jövedelem mínusz a kiadások” funkcióval foglalkozik, meg kell értenie a jelentés fenntartására vonatkozó szabályokat. Ellenkező esetben a vállalkozókat az adóellenőrök felelősségre vonhatják.

Hogyan számítják ki az adót?

Fontos az egyszerűsített adórendszer előlegeinek negyedévente történő kifizetése. Az adó kiszámításához a következő algoritmust használjuk:

• három hónapra a tevékenységekből származó összes hivatalos bevétel összeadva;
• dokumentált és alátámasztott, valamint a KUDiR-ben szereplő költségek kiszámítása;
• bevételből levont kiadások;
• az adóalapot módosítják, ha a korábbi munkaidőszakokban veszteség keletkezett;
• adólevonást alkalmazunk, ha a kereskedő már kifizette a kereskedési díjat;
• amint az adóalap megállapításra kerül, tájékozódjon arról, hogy a vállalkozó lakóhelye szerinti régióban érvényes-e kedvezményes adókulcs;
• számítsa ki a méretetadó, amelyre az általános kulcs (15%), vagy egy vállalkozó által igénybe vehető kedvezményes kulcs.

A számítás eredményszemléletű. Az utolsó kifizetésre a következő év elején kerül sor, és annak kiszámításához figyelembe veszik az egy év munkavégzésének összes pénzbevételét és kiadását. Az adóalap és az adó összegének megállapítása után a befizetés csökken a költségvetésbe korábban átut alt pénzeszközökkel. A kapott értékek alapján az USN nyilatkozatot helyesen töltik ki, amelyet március 31. előtt átadnak a Szövetségi Adószolgálatnak.

A nyilatkozat kitöltésének szabályai

Az ezt a rendszert alkalmazó vállalkozóknak évente USN-nyilatkozatot kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak. A következő információkat tartalmazza:

• információ a vállalkozóról vagy cégről;
• adóalap-számítási szabályok;
• a munkaévben kapott bevétel;
• igazolni és hivatalos dokumentumokkal alátámasztott kiadások;
• levonást jelezzük, ha a vállalkozó igénybe tudja venni;
• a cég vagy egyéni vállalkozó által adóként fizetett pontos összeg megadásával.

Ennek a dokumentációnak a kitöltéséhez speciális programok is használhatók, ami nagymértékben leegyszerűsíti a deklaráció létrehozásának folyamatát.

A minimális adó befizetésének árnyalatai

Nem ritka, hogy a vállalkozók profithiánnyal szembesülnek. Ebben az esetben nulla bevallást nyújthatnak be a Szövetségi Adószolgálatnak, ugyanakkor a minimális adót a „Jövedelem mínusz kiadások” címen fizetik. Mérete az összes 1%-akészpénz bevételek a vállalkozástól.

A normál adó és a minimális adó különbözete a társaság halasztott kiadásai között szerepelhet.

A minimáldíj számítása csak év végén történik, mivel az előlegszámításkor nem lehet megállapítani, hogy az adóidőszak végén lesz-e nyereség a társaság tevékenységéből. Ezért negyedévente kell számolni az előlegeket, amelyek 15%-át a nettó nyereségből határozzák meg és fizetik ki. Az év végén pontosan meghatározhatja, hogy milyen adót kell fizetnie: normál vagy minimális. Ha kiderül, hogy a minimális díjat kell fizetnie, akkor azt csökkentheti a korábban átut alt előleg. Ha minden ilyen befizetés meghaladja a minimális adót, akkor nem fizethető.

Ezért még akkor is, ha egy egyéni vállalkozónak vagy cégnek nincs hivatalos nyeresége, akkor is át kell utalnia egy bizonyos minimális díjat a Szövetségi Adószolgálatnak. Viszonylag nemrégiben vezették be, és alkalmazásának fő oka az volt, hogy sok vállalkozó szándékosan használta a rezsimet nulla bevallás elkészítésére, és nem fizetett be pénzt a Szövetségi Adószolgálatnak.

Következtetés

A helyesen kiszámított nettó nyereség 15%-át terhelő STS adózási rendszer választása során a vállalkozók számos tagadhatatlan előnyt élvezhetnek. De egy ilyen rezsimnek vannak hátrányai, amelyeket minden üzletembernek figyelembe kell vennie.

A rendszer megfelelő munkája érdekében fontos, hogy negyedévente fizessen előleget, valamint évente nyújtson be adóbevallást a Szövetségi Adószolgálatnaknyilatkozat. Ezenkívül szükséges a KUDiR megfelelő végrehajtása.