Adózás tárgya. Ki milyen adót fizet

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adózás alatt törvényben rögzített eljárást kell érteni a díjak és adók költségvetésbe történő megállapítására, beszedésére és befizetésére. Tartalmazza a díjtételek, értékek, fizetési módok megállapítását, az összegek különböző személyek általi levonási szabályait. Fontolja meg tovább, hogy ki az adófizető.

Adójogviszonyok

Az adótörvény nem határozza meg őket. Eközben a törvénykönyv 2. cikke meghatározza az adótörvény által szabályozott kapcsolatok körét. A következőhöz kapcsolódnak:

1. Létrehozás, bevezetés, illetékek és adók beszedése Oroszországban.
2. Adóellenőrzés végrehajtása.
3. Fellebbezés az ellenőrző szervek cselekményei, alkalmazottaik tétlensége/intézkedései ellen.
4. Adóbűncselekmények felelősségre vonása.

Az adójog alanyai a szervezetek és magánszemélyek - az adózók, valamint az adózás területén ellenőrzési és felügyeleti funkciók végrehajtására jogosult hatóságok.

Osztályozás

Az adójogi jogviszonyokban érintett személyek 4 kategóriába sorolhatók. Az adótörvény 9. cikke szerint őktartalmazza:

1. Az állampolgárok és a jogi személyek adófizetők.
2. A Kódex szerint adóügynökként elismert magánszemélyek és szervezetek.
3. Adóhatóság.
4. Vámszerkezetek.

Ez a besorolás általánosnak tekinthető. Emellett az adózás alanyai különböznek jogi összetételükben, adójogi helyzetükben, gazdasági és vezetői elszigeteltségükben. Például a státustól függően megkülönböztetik a rezidenseket és a nem rezidenseket. A vezetői elszigeteltség szerint az adózás alanyai függetlenek és kölcsönösen függőek.

Magánszemélyek

A fenti információkból az következik, hogy az adózók fő típusai a magánszemélyek és a szervezetek. Az első a következőket tartalmazza:

1. Az Orosz Föderáció polgárai.
2. Külföldiek.
3. Hontalanok (hontalanok).

Lakosok

Az adótörvénykönyv 207. cikke szerint ezek közé tartoznak azok a magánszemélyek, akik 12 egymást követő hónapon keresztül legalább 183 napig (naptár) ténylegesen Oroszországban tartózkodnak. Ezeknek az adóalanyoknak az Orosz Föderációban való tartózkodása nem szakad meg egy rövid távú (legfeljebb hat hónapos) külföldi képzés vagy kezelés céljából történő utazás idejére. Az országban való tartózkodás tényleges időtartamától függetlenül a külföldön szolgáló orosz katonák, az állami és önkormányzati struktúrák külföldre küldött alkalmazottai rezidensnek minősülnek.

IP

Az adóalanyok külön kategóriája az egyéni vállalkozó. Őkolyan magánszemélyek, akik az előírt módon teljesítették az állami regisztrációt, és jogi személy létrehozása nélkül folytatnak vállalkozói tevékenységet. Ebbe a kategóriába tartoznak a magánpraxisban tevékenykedő közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek is. Az Adótörvénykönyv 11. §-ának (2) bekezdése szerint az a magánszemély, aki jogi személy létrehozása nélkül folytat üzleti tevékenységet, de nem regisztrálta magát, nem hivatkozhat arra, hogy nem egyéni vállalkozó.

Szervezetek

Az adófizető jogi személyek a következőkre oszthatók:

1. orosz szervezetek. Ezek a jogi személyek a hazai jogszabályok előírásai szerint jönnek létre. Kirendeltségeik és egyéb különálló részlegeik (OP) nem vonatkoznak az adózókra. Ugyanakkor az OP-k felelősek a költségvetésbe történő befizetésekért a telephelyükön.
2. Külföldi szervezetek. Ezeket a külföldi államok jogszabályai szerint létrehozott, cselekvőképes jogi személyeknek, valamint e szervezetek Oroszország területén létrehozott nemzetközi szervezeteknek, képviseleti irodáknak és fióktelepeknek nevezik.

Adószemélyiség

Az adójogi jogviszonyokban résztvevői státusz alapját képezi. Az adójogi személyiség a jogképességből és a jogképességből jön létre. Ez utóbbi az alany azon képessége, hogy kötelességeket teljesítsen és jogokkal rendelkezzen. Az adóképesség magában foglalja a jogviszonyokban való személyes részvételt, az Adótörvénykönyv rendelkezéseinek megsértéséért való felelősséget.

Adó- és díjfizetők helyzete

Az adójogviszonyok kiemelt szereplőjekéntegyrészt a fizetők járnak el, másrészt az állam (amelyet felhatalmazott szervek képviselnek). Más személyek (például forrásadók) részvétele nem kötelező. Az adótörvény 19. cikke értelmében a polgárokat és szervezeteket fizetőként ismerik el, akiket kötelesek levonni a megállapított befizetésekből a költségvetésből. Az adótörvény 2. 83. pontja szerint az egyéni vállalkozók és jogi személyek IFTS-be történő bejegyzése, az URN-be (egységes nyilvántartás) történő felvétele megtörténik, függetlenül attól, hogy a jogszabály milyen körülményekhez köti az egyik vagy másik fizetési kötelezettséget. adó. Az Orosz Föderációban ezért egy személyt fizetőnek tekintenek, mielőtt adózási tárgya lenne.

A magánszemélyek és szervezetek, mint az adójog alanyai megkülönböztető jegyei

A magánszemélyeknek – a jogi személyektől eltérően – nem kell számviteli nyilvántartást vezetniük. A józan ész és az életkor nem befolyásolja az egyén fizetőként való elismerését. Az adóalanyok adóztatási tárgyának meghatározásakor a belföldi illetőségű vagy nem rezidens státusz számít. Az első esetben az Oroszország területén és külföldön kapott összes bevételből levonás történik. A nem rezidensek csak az Orosz Föderációban elért nyereség után fizetnek adót.

Képviselet

A kifizetőnek joga van személyesen vagy képviselő útján részt venni az adójogviszonyokban. Ez utóbbi jogosultságát dokumentálni kell. A képviselet az Adótörvénykönyv 27., 28. §-ai szerint lehet törvényes, vagy a Kbt. 29, meghatalmazott képviselőtárgy.

Egymástól függő személyek

Ezt a tantárgyi kategóriát a jogszabály külön kiemeli. Amennyiben a személyeket kölcsönösen eltartottnak ismerik el, az adóhatóságnak jogában áll ellenőrizni az ügyletben részt vevő felek által adózási célból meghatározott árak alkalmazásának helyességét. Az alanyok (szervezetek vagy magánszemélyek) egymásra ut altnak minősülnek, ha a köztük fennálló kapcsolat hatással lehet mind tevékenységük, mind az általuk képviselt személyek tevékenységének gazdasági eredményeire vagy feltételeire. Például:

1. Egy jogi személy közvetve vagy közvetlenül részt vesz egy másik gazdasági társaságban, és a teljes részesedés több mint 20%.
2. Egy személy a hivatalos beosztásnak megfelelően alá van rendelve egy másiknak.
3. A személyek házasok, rokonok, örökbefogadók és örökbefogadott, gyámok és gondozottak.

A kölcsönösen függő entitások listája nem tekinthető kimerítőnek. A bíróságnak jogában áll a személyeket az adótörvénykönyvben közvetlenül nem rögzített okok alapján elismerni, ha kapcsolatuk hatással lehet a szolgáltatások, áruk vagy építési beruházások értékesítésével kapcsolatos ügyletek eredményére.

Fizetői jogok

Ezek fő listáját az adótörvénykönyv 21. cikke rögzíti. Ezenkívül az Orosz Föderációban az adófizetőket a következő jogok illetik meg:

1. A tárgyi eszközök óvadék ellenében történő átruházása a költségvetési befizetési kötelezettség biztosítása érdekében (az adótörvénykönyv 73. cikke).
2. Kezesként fellépni az adóhatóság előtt (a törvénykönyv 74. cikke).
3. Legyen jelen a kitermelésnéldokumentáció (az adótörvény 94. cikke).

Az alanyok felelőssége

Az adótörvénykönyv a kifizetők következő főbb kötelezettségeit írja elő:

1. Fizetd be a törvényben előírt adókat.
2. Regisztráljon az IFTS-nél.
3. Kiadások/bevételek követése az előírt módon.
4. Adóbevallásokat nyújtson be az IFTS-nél történő regisztráció helyén.

Jogvédelem

Az adótörvénykönyv 22. cikkének (1) bekezdése értelmében a fizetők érdekeinek bírósági és közigazgatási védelme biztosított. Biztosítására vonatkozó szabályokat az Adótörvénykönyv, valamint egyéb szabályzat határozza meg. Ez utóbbiak a következők:

1. FZ No. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Vámkódex.

ÁFA-nyilvántartás

Az adótörvény 1992. évi hatálybalépése után szükségessé vált a költségvetési befizetésekért felelős szervezetekre vonatkozó információk rendszerezése. Ezzel kapcsolatban különféle adatbázisok jöttek létre, amelyek között kiemelt jelentősége van az áfa-alanyok nyilvántartásának. Ez az információs adatbázis minden általános forgalmi adó levonásra kötelezett személyről tartalmaz információkat.

A nyilvántartó a következő adatokat tartalmazza az alanyokról:

1. Név.
2. Információ a létrehozásról vagy átszervezésről.
3. Információ az elvégzett változtatásokról.
4. A regisztráció során benyújtott dokumentumok kellékei.

Szállítási adó

Levonják a regionális költségvetésből. Az adó jellemzője vagyoni, vegyes, közvetlen. 2003-ig a vámunió adóztatása két befizetésen alapult - a magánszemélyek vagyonadóján a légi és vízi járművek vonatkozásában, valamint a szállítmányozóktól származó levonásokon. Az adótörvénykönyv 28. fejezetének hatálybalépése után ezeket az adókat egybe vonták. A szállítási adót az adótörvény írja elő, és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeivel összhangban vezetik be. A regionális szabályozás jóváhagyása után kötelezővé válik a megfelelő régió egész területén. A közlekedési adó fizetői olyan magánszemélyek és szervezetek, amelyeken a járműveket nyilvántartásba veszik, és amelyek adózási tárgyként működnek. Ezen alanyok kategóriájába tartozik minden olyan személy, aki nyilvántartásba vételi kötelezettséggel járó jogalappal rendelkezik gépjárművel. Lehet ingatlan, bérleti díj stb. Az adózás tárgya:

1. Szárazföldi járművek. Ide tartoznak: motorkerékpárok, autók, buszok, robogók és egyéb önjáró járművek, lánctalpas és pneumatikus járművek, motoros szánok, motoros szánok.
2. Vízi járművek. Ide tartoznak a vitorlás hajók, jachtok, motoros hajók, jet-skiek, motoros csónakok, csónakok, vontatott (nem önjáró) stb.
3. Légi járművek. Ide tartoznak a repülőgépek, helikopterek és így tovább.

Földadó

Az adótörvény 31. cikke és az önkormányzatok által elfogadott rendeletek, valamint a szövetségi városok törvényei határozzák meg. A telekadó alanya az a szervezet és magánszemély, aki öröklött birtok, vagyon, örökös jog alapján adózás tárgyává minősített földterülettel rendelkezik.használat. A megfelelő jogok a Polgári Törvénykönyv szerint a tulajdon állami nyilvántartásba vételekor keletkeznek, hacsak törvény másként nem rendelkezik. Az állami nyilvántartásba vételre vonatkozó dokumentumok szolgálnak az adóbeszedés alapjául. A levonás mértéke nem függ a kifizető pénzügyi teljesítményétől. A számítás során figyelembe veszik az objektív körülményeket, amelyek magukban foglalják a termékenységet, a termőhely elhelyezkedését és egyéb tényezőket. Fizetőként nem ismerik el azokat a személyeket, akik halaszthatatlan térítésmentes használat jogán birtokos vagy részükre bérleti szerződés alapján átadott telkeket.

Jövedelemadó

A szövetségi költségvetésbe fizetett egyik legfontosabb adónak tartják. A fizetés szabályozási és fiskális funkciókat lát el. A jövedelemadó-fizetőket 2 kategóriába sorolják:

1. Külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodáik révén működnek, vagy oroszországi forrásból kapnak bevételt.
2. Hazai vállalkozások.

Ne fizessen adót az egyszerűsített adórendszert alkalmazó jogi személyeknek, levonva az UTII-t, az UST-t és a szerencsejáték-üzletágra biztosított adót.

A nyereség mint adózás tárgya

A belföldi szervezeteknél az adótörvény szerint megállapított kiadásokkal csökkentett bevételt számolja el. Külföldi jogi személyek esetében a bevétel az állandó telephelyeken keresztül kapott bevétel, csökkentve ezen egységek költségeivel. Ezeket a költségeket is az adótörvény szerint határozzák meg. Más külföldi szervezetek számára profitaz Orosz Föderációból származó bevételnek minősül.

Adóügynökök

Az adótörvénykönyv 24. cikkével összhangban ők azok a jogalanyok, amelyek az Orosz Föderáció költségvetésébe beszámítják, a kifizetőktől levonják és levonják az adókat. Ügynökök lehetnek belföldi szervezetek és külföldi jogi személyek állandó képviseletei, valamint magánszemélyek (egyéni vállalkozók, közjegyzők és egyéb, bérelt alkalmazottakkal rendelkező magánszemélyek). E személyek jogállása hasonló a fizetők jogállásához. Azonban számos megkülönböztető tulajdonsággal rendelkezik. Adóügynökök:

1. Nyilvántartást vezetnek a kifizetőknek felhalmozott és kifizetett, visszatartott és a költségvetési rendszerbe levont adókról, beleértve az egyes alkalmazottakat is.
2. Nyújtsa be az IFTS-nek a számviteli címen azokat a dokumentumokat, amelyek a felhatalmazott szervek számára a kötelező befizetések helyes kiszámításának, levonásának és levonásának ellenőrzéséhez szükségesek
3. Írásban tájékoztatják az adóhivat alt a kifizető jövedelméből való visszatartás lehetetlenségéről és a tartozás mértékéről. Ezt a kötelezettséget attól a naptól számított egy hónapon belül kell teljesíteni, amikor az ügynök tudomást szerzett ezekről a körülményekről.
4. Helyesen és időben számítsa ki, vonja le az adót a kifizetőnek befizetett pénzeszközökből, utalja át a megfelelő kincstári számlákra.
5. Biztosítani kell a megbízotti feladataik ellátásához szükséges dokumentáció biztonságát 4 évig.

Az adótörvények be nem tartása esetén az ügynökök megtehetikfelelősségre vonták, beleértve a büntetőjogi felelősséget is, az orosz jog normái szerint.

Adóhatóság

Egységes rendszert alkotnak az Adótörvénykönyvben fogl altak betartásának ellenőrzésére. Az adóhatóság ellenőrzi a számítások helyességét, az illetékek és adók befizetésének időszerűségét és teljességét az ország költségvetési rendszerébe. A központosított szervrendszer a következőkből áll:

1. Szövetségi végrehajtó struktúra, amely felhatalmazta az adózási területen felügyeletet és ellenőrzést.
2. Területi felosztás.

A Szövetségi Adószolgálat szövetségi végrehajtó struktúraként működik. Az adószolgálatot vezető vezeti, akit a pénzügyminiszter javaslatára a Kormány nevez ki és ment fel. A Szövetségi Adószolgálat vezetője egyéni felelősséggel tartozik a szolgálatra ruházott funkciók és feladatok ellátásáért. Az adóstruktúrák tevékenységének fő célja, hogy az illetékek és adók időben és maradéktalanul beérkezzenek a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba. Az arra felhatalmazott szervek a hatáskörükön belül, a jogszabályi rendelkezéseknek megfelelően járnak el, beleértve a közigazgatási, polgári stb.

Az adóstruktúrák funkciói

Az IFTS fő funkciói a következők:

1. Adófizetők elszámolása.
2. Adóellenőrzés végrehajtása.
3. Szankciók alkalmazása az NK megsértői ellen.
4. A kormányzati adópolitika fejlesztése.
5. Magyarázó, tájékoztató munka lefolytatása az adóban fogl altak végrehajtásáróljogszabályok.

UTII Oroszországban

Az egységes adót az önkormányzatok, városi kerületek és szövetségi városok rendeletei vezetik be. Az UTII-t az OSNO-val együtt alkalmazzák, és bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozik. Az egységes adó bizonyos típusú levonások fizetését váltja fel, egyszerűsíti és lerövidíti az adószolgálattal való kapcsolattartást. Az UTII adózás tárgyainak listáját törvény határozza meg. Tartalmazza:

1. Kiskereskedelem.
2. Állatorvosi és háztartási szolgáltatások.
3. Kültéri reklámszerkezetek és hirdetések elhelyezése a járműveken.
4. Étkezés.
5. Gépjárműszállítási szolgáltatások.
6. Kereskedési helyek és bérbeadó földterület biztosítása kereskedelem céljára.
7. Karbantartás, javítás, tárolás, autómosó szolgáltatások.
8. Átmeneti tartózkodási és szállás helyek biztosítása.

A beszámolási hónap adóalapját az alaphozam, a deflátor együttható (K1) és a szövetségi jogszabályokban előírt fizikai mutató értékének, valamint a sajátosságokat figyelembe vevő együttható szorzatával határozzuk meg. üzleti tevékenység (K2). Az adó mértékét az adótörvény határozza meg, és 15%. A K2 együttható nem lehet kisebb, mint 0,005 és több, mint 1. A megfelelő határértékeket szövetségi törvény határozza meg. Adóidőszakként a negyedévet kell használni.

Egységes adó Ukrajnában

Azoknak, akik úgy döntenek, hogy az egyszerűsített adórendszerben vállalkoznak, és döntenek jövőbeni tevékenységük köréről, egyetlen adócsoportot kell választaniuk. Azok a fizetők, akiknek bevétele nem haladja meg az évi 300 ezer hrivnyát,az első csoportba tartoznak. Az adó mértéke a létminimum 10%-áig (160 UAH). A második csoportba azok a személyek tartoznak, akiknek éves jövedelme nem haladja meg az 1,5 millió UAH-t. Az adó mértéke a minimálbér 20%-a (640 UAH-ig) A harmadik csoportba azok a jogalanyok tartoznak, amelyek bevétele legfeljebb évi 5 millió UAH. A következő forgalmi arányok vannak beállítva számukra:

• 3 % - áfafizetőknek;
• 5% - általános forgalmi adót nem fizetőknek.

A negyedik csoportba a korábbi mezőgazdasági adófizetők tartoznak. Az egyik csoportból a másikba való átmenet lehet kötelező vagy önkéntes. Az első esetben a változás az éves jövedelemhatár túllépése esetén következik be.