Adórendszer megválasztása. OSN, USN és UTII - ami jövedelmezőbb

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adózási rendszer kiválasztása mindig a költségoptimalizáláshoz kapcsolódik. Mit vegyünk alapul? Milyen adókat kell fizetni? Milyen jelentéseket nyújtanak be? Mi lesz haszna? Megpróbáljuk megérteni ezeket a kérdéseket. Mindenki tudja, hogy az adót gyakran a "jövedelem mínusz kiadások" képlet szerint számítják ki. Lássuk, ez mindig így van-e.

Az egyéni vállalkozó olyan magánszemély, akinek joga van saját vállalkozást folytatni és jövedelemhez jutni. Ha egy magánszemély szokásos jövedelmére 13%-os adót kell fizetni, akkor a társaságtól származó jövedelmek esetében teljesen lehetséges olyan adózási rendszert választani, amely jövedelmezőbb lesz.

Nincs egységes adó minden egyéni vállalkozó számára: mindig kiválaszthatják a legmegfelelőbb rendszert, és kedvezményes adórendszerre válthatnak.

Érdemes megjegyezni, hogy az LLC-adók kissé eltérnek az egyéni vállalkozóktól. Tehát hogyan történik az adózási rendszer kiválasztása.

Rendszeradózás: definíció

Az adózási rendszer az adók beszedésének eljárása, nevezetesen a pénzbeli hozzájárulások, amelyeket minden bevételben részesülő személy (nemcsak a vállalkozó, hanem az átlagpolgárok is) ad az államnak. A megfelelő megközelítéssel az adóteher könnyebbé válhat az üzletember számára, mint a munkavállalói jövedelemadó. Mi a bevétel mínusz a kiadások? Erről később.

Az adót csak akkor állapítják meg, ha az adózás elemeit azonosítják és az adóalanyokat azonosítják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke):

- adózás tárgya - minden olyan jövedelem, nyereség, amely adófizetésre kötelez;

- adóalap - az objektum pénzbeli megfelelője;

- adózási időszak - az az időtartam, amely után kiderül az adóalap és kiszámításra kerül a fizetendő összeg;

- adókulcs - az adóterhek alapegységenként számított összege;

- fizetési feltételek és sorrendjük;

- adószámítási eljárás.

Minden vállalkozó öt adózási lehetőség közül választhat.

OSN

A fő adózási rendszer (BOS) meglehetősen összetett, nagy adóteherrel rendelkezik, de lehetővé teszi, hogy bármilyen tevékenységet korlátozás nélkül végezzen. Alkalmasabb nagyvállalatok számára, valamint azoknak, akiknek ÁFA-ra van szükségük. Az optimális adózási rendszer kiválasztása ezen alapul.

Ha a vállalkozás bejegyzése során nem nyújtottak be különleges rendszer létrehozására irányuló kérelmet, akkora vállalkozások DOS lesznek.

Az adórendszer nem mindig előnyös, különösen a vállalkozásfejlesztés kezdetén. A szervezetnek teljes körű számviteli nyilvántartást kell vezetnie, a vállalkozóknak pedig nem egyszerű könyvet kell vezetniük, amely figyelembe veszi a bevételeket és a kiadásokat, hanem az általános adókat is be kell fizetnie, és azokról írásban kell beszámolnia:

- Ingatlanadó, ha a szervezet ingatlannal rendelkezik.

- Jövedelemadó (a bevétel és a kiadás közötti különbség 20%-át az LLC fizeti, IP - 13% személyi jövedelemadó).

- Az áfát, amely leggyakrabban az eladott áruk és szolgáltatások 18%-a, csökkenti a szállítóknak fizetett áfa.

Milyen alapon történik az adórendszer kiválasztása?

Leggyakrabban az áfa a fő oka annak, hogy ezt az adózási formát választják, vagy éppen ellenkezőleg, elutasítják. Nem olyan egyszerű kiszámolni, kivételesen minden elszámolást kell vezetni, negyedévente adják be az adóhivatalnak a jelentéseket. Ahhoz, hogy ezeket a feladatokat bírság nélkül végezze el, az üzletembernek jól kell ismernie az összes adózási bonyodalmat, és sok időt kell fordítania erre. Egy másik lehetőség, hogy felvesz egy könyvelőt, vagy átruházza ezeket a feladatokat egy könyvelési szolgáltatásokat nyújtó cégre. Ha egy vállalkozó csak most kezdi el saját vállalkozását, a többletkiadások miatt nem mindig engedheti meg magának. Ebben az esetben ügyelnie kell a speciális módokra.

Tehát az optimális rendszer kiválasztása fontosadózás.

USN

Az STS-t (vagy egyszerűsített adózási rendszert) a legtöbb kezdő üzletember választja. Ebben a módban két lehetőség közül lehet választani: „STS bevétel” és „STS bevétel – (mínusz) kiadások”, amelyek különböznek egymástól. Ha az elsőt választja, az iparűzési adó csak a kapott bevétel 6%-a lesz. Ha az üzleti költségek kicsik, akkor ez a lehetőség megfelelő. Ezen túlmenően az adó összege ebben az esetben csökkenthető biztosítási díjjal (ugyanakkor az egyszerűsített adórendszerű, alkalmazottal nem rendelkező egyéni vállalkozó a saját maga után fizetett járulékadót, az egyéni vállalkozó pedig alkalmazottak és egy LLC felére). Ha a kiadások a teljes bevétel 60-70%-át teszik ki, akkor a második típus jövedelmezőbb lesz.

Egy ilyen rendszer elvileg kényelmes a kisvállalkozások számára, és sokféle üzleti tevékenységre alkalmas. Kezdő üzletemberek körében a leggyakoribb. Előnye és kényelme abban rejlik, hogy három adó helyett csak egyet kell fizetni. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó LLC-k is gyakran működnek.

Az adót negyedévente egyszer kell átutalni, a beszámolót pedig csak évente egyszer kell benyújtani. Emellett az egyszerűsített adórendszer kétségtelen előnye a bejelentés egyszerűsége: ezt akár könyvelő nélkül is kitalálhatja. Ezt a feladatot megkönnyítik az elektronikus számviteli szolgáltatások, amelyek egyszerű és érthető algoritmussal készítik el a beszámolókat, és az interneten keresztül eljuttatják az adóhivatalhoz. Itt gyorsan elkészítheti az ügyfélkörnek szóló aktusokat, számlákat, nyomon követheti a banki terheléseket és bevételeket, valamint értesítést kaphat a közeledő bejelentési határidőkről. Teddakár mobiltelefonról is lehetséges. Ha nehéz kérdései vannak, mindig felteheti őket közvetlenül a szolgáltatásban. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók nem ismerik a bejelentéssel kapcsolatos problémákat.

ECHN

A mezőgazdasági adó (EAT) meglehetősen jövedelmező rendszer, amelyben a bevételek és a kiadások különbözetének mindössze 6%-át kell fizetni. Alkalmazása azonban korlátozott: csak azokra a vállalkozókra érvényes, akik saját maguk állítják elő mezőgazdasági termékeiket, vagy h altenyésztéssel foglalkoznak.

Ez az adózási mód egy egyszerűsített rendszerhez hasonlít, de megfelel egy bizonyos üzleti kategóriának. Miért dolgozik néhány egyéni vállalkozó az UTII-n? Találjuk ki.

UTII

Az imputált jövedelem egységes adója (UTII) egy olyan rendszer, amelyben nem csak a vállalkozó által ténylegesen megszerzett, hanem az állam által kiszámított jövedelmet is ki kell vetni az adóval. A tevékenység fajtáira korlátozás vonatkozik: tilos nagykereskedelmi, termelési, építőipari tevékenységet folytatni. Csak kiskereskedelem, szállítás és szolgáltatások engedélyezettek.

Ez a rendszer kávézónak, üzletnek, taxinak alkalmas. Moszkvában nem használható.

A fő előny, ami vonzó ebben a módban, hogy az adó fix összegként működik, amely nem függ a tényleges bevételtől. Értékét a vállalkozás méretétől függően számítják ki: alkalmazottak száma és szállítása, a csarnok területe, ahol a kereskedés folyik. Hogyan csökkenthető az UTII IP-címéért fizetett díj?

Emellett lehetőség van a biztosítási díjak ilyen típusú adójának csökkentésére. Alkalmazottat és szervezetet foglalkoztató egyéni vállalkozók minden alkalmazott után felére csökkenthetik a fizetett biztosítás miatti adót. Ezek hiányában csökkentheti az adót, nem csak a maguk után fizetett járulékokra.

Az UTII-re való váltáshoz a vállalkozás elindítását követő első öt napon belül adóbejelentést kell benyújtania. De előtte ellenőriznie kell, hogy ez a rendszer elérhető-e az Ön régiójában. Nem alkalmazható ilyen adó, ha más szervezet részesedése meghaladja a 25 százalékot, és ha a foglalkoztatottak száma meghaladja a százat. A rendszernek megfelelő adó bevallása és befizetése negyedévente történik. Mivel az UTII csak bizonyos típusú tevékenységekre érvényes, más, ebben a rendszerben nem szereplő típusokkal kapcsolatban egyszerűsített vagy általános adózási rendszert alkalmaznak. Ezen kívül van egy bónusz is: készpénzes fizetés esetén az UTII-vel nem használhat pénztárgépeket. Megvizsgáltuk, hogyan dolgoznak az egyéni vállalkozók és az LLC-k az egyszerűsített adórendszeren, az UTII-n, és mi van még?

PNS

A szabadalmi adózási rendszer (PST) egy olyan típus, amelyet kizárólag egyéni vállalkozók számára terveztek. Nagyon hasonlít az előzőhöz, hiszen nem a reáljövedelem adózik, hanem az állam számolja el. A tevékenységtípusok közel azonosak, de többek között megengedett a kisüzemi termelés is: névjegykártya, tejtermék, kenyér, mezőgazdasági eszközök stb. Ezen kívül alkalmas egyéni vállalkozóknak, akik lakást bérelnek, szoftvereket fejlesztenek, oktatást stb. DOS vagy USN mellett is használatos. Rendszer kiválasztásaaz adózás a regisztráció során mindig nehéz.

A szabadalmi rendszer előnye, hogy nem kell negyedévente adót fizetni az eredményről és az adónak való jelentésről. Csak egy hónaptól egy évig érvényes szabadalmat kell vásárolnia, és erre az időszakra mentesülhet az adóhatósággal való kommunikáció alól az ilyen típusú tevékenységekkel kapcsolatban. Az egyetlen követelmény a szabadalom időben történő kifizetése és a bevételeket figyelembe vevő könyv külön karbantartása. A szabadalom értékét a helyi hatóságok által meghatározott lehetséges bevétel határozza meg. A fizikai jövedelem nem befolyásolja, a biztosítási díjak nem csökkentik a szabadalom összegét. Ezenkívül korlátozás vonatkozik az alkalmazottak számára: legfeljebb tizenöt ember, és az éves bevétel - legfeljebb hatvan millió rubel.

Az adózási rendre való átálláshoz tíz nappal korábban kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz. A szabadalom hatása egy üzlettípusra és egy korlátozott területre korlátozódik. Igény esetén lehetőség van egyszerre több szabadalom megszerzésére is. Az előző rendszerhez hasonló készpénzhasználat esetén pénztárgép használata nem szükséges. USN vagy UTII - melyik a jövedelmezőbb? Itt minden egyéni. Számolni kell.

Következtetések

Minden adózási rendszer arra kényszeríti a vállalkozót, hogy nagyon sok, nagyon eltérő feltételnek tegyen eleget, mint például a jövedelemhatár, a korlátozott létszám, bizonyos típusú tevékenységek stb. Vegye figyelembe az összes kritériumot, és válasszon igazána megfelelő rendszer kialakítása már nehéz feladat, ami egyúttal az egyéni vállalkozó saját biztosítási díjfizetési kötelezettségét is előírja. Ez utóbbiakat levonások formájában utalják át az egészségügyi és nyugdíjellátásért felelős alapokhoz. Az állam minden évben kiszámol egy fix összeget, amit egy egyéni vállalkozónak fizetnie kell, és teljesen mindegy, hogy dolgozott-e vagy sem. 2017-ben ez az összeg 27 990 rubel. Ha a bevétel meghaladja az évi háromszáz milliót, akkor a járulékok újraszámításra kerülnek (a bevétel 1%-a a limiten felül).

Az adózási rendszer kiválasztásának eljárása

Miután foglalkoztunk az Orosz Föderáció adórendszerének fő elemeivel és követelményeivel, józanul fel kell mérni, hogy mely adórendszerekhez áll a legközelebb a vállalkozás.

Először is elemeznie kell, hogy melyik rendszer a legmegfelelőbb ahhoz a tevékenységtípushoz, amelyet a vállalkozó folytat. Így például az OSNO, a PSN, az UTII és az USN alkalmas a kiskereskedelemre. Az egyszerűsített adórendszer IP-jelentése meglehetősen egyszerű.

Egy üzletember szabadalmat vásárolhat olyan gyártási szolgáltatásokra, mint a kolbász, fazekasság, kézműves termékek, szőnyegek, nemezelt cipők, optika stb. A legszélesebb tevékenységi területet egy olyan speciális adórendszer biztosítja, mint az egyszerűsített adórendszer.

A jogi forma (LLC vagy IP) szempontjából a korlátozások csekélyek lesznek - szabadalmat (PSN) csak egyéni vállalkozó vásárolhat, de a szervezetek könnyedén pótolhatják annak minden előnyét az UTII-vel rezsim (ha vanlétezik ebben a régióban). Egyéb adózási rendszerek magán- és jogi személyek számára egyaránt elérhetőek.

A legkomolyabb követelményeket a szabadalmi rendszerben foglalkoztatottak számával szemben támasztják – nem több, mint tizenöt fő. Az egyszerűsített adórendszer és az UTII korlátozásai kezdetben teljesen elfogadhatóak, mivel nem lehet több száz főnél.

Az egyszerűsített adózási rendszerben (egyszerűsített adózási rendszerben) a becsült bevétel határa 79,74 millió rubel volt 2016-ban. Elég jó, de a kereskedő és közvetítő cégek valószínűleg nem bírják ki. Az UTII-ben a jövedelemre nincsenek ilyen korlátozások, de csak a kiskereskedelem engedélyezett. A szabadalmi rendszerre vonatkozó 60 millió rubeles korlátot nehéz átlépni, tekintettel a korlátozott létszámra, így egy ilyen követelmény nem túl jelentős.

Ha áfát kell fizetni (például ha a fő vásárlók a fizetők), akkor inkább az OSNO-t válassza. Ebben a helyzetben nagyon jó elképzeléssel kell rendelkeznie a kifizetések összegéről, és egy problémamentes lehetőségnek kell lennie az áfa költségvetésből történő visszatérítésére. Ennél az adónemnél szinte lehetetlen szakképzett szakemberek segítsége nélkül.

1) Néha az "STS bevétel mínusz kiadások" rendszer változata lehet a legelőnyösebb bizonyos esetekben, de van itt egy fontos bürokratikus részlet - a kiadások megerősítése. Biztosan tudnia kell, hogy mindig lesz-e lehetőség az igazoló dokumentumok benyújtására.

2) A legelfogadhatóbb lehetőségek kiválasztása után előzetes adóterhelési számításokat kell végezni. A legjobb ebben az ügyben szakemberek segítségét kérni.

Kiválasztási kritériumok

Melyik adózási rendszer lesz a legjobb egyéni vállalkozó számára? Erre a kérdésre a válasz minden esetben az adók és járulékok egyedi kiszámítása lesz. A következő kritériumokat kell figyelembe venni:

- Jogi és szervezeti forma - LLC vagy IP.

- Az adórendszer által támasztott követelmények.

- Alkalmazottak jelenléte/hiánya és száma.

- Regionális sajátosságok.

- Leendő partnerek, potenciális ügyfelek, vásárlók által használt adózási rendszer.

- Megtörténik-e export és import.

- A csarnok vagy üzlet területe, ahol a szolgáltatást nyújtják.

- A teherszállításhoz szükséges járművek száma.

- Várható bevétel.

- A vállalkozás mérlegének alapját képező pénzeszközök értéke.

- A legjobb fogyasztók és vásárlók osztálya.

- Adófizetési előnyök bizonyos kategóriájú fizetők számára.

- A bevétel rendszeres és egyenletes jellege.

- Képes pontosan és rendszeresen dokumentálni kiadásait.

- A saját és alkalmazottai biztosítási kifizetéseinek szerkezete.

A jelentős anyagi veszteségek lehetőség szerinti elkerülése érdekében bármilyen rendszert választva mindenekelőtt világos és szigorú könyvelés megszervezésére van szükség.

Az adózók abszolút száma az általános adózási rendszerben tud dolgozni, hiszennincs semmilyen korlátozása. De sajnos egy ilyen rendszert eredendően a legterhelőbbnek tekintenek mind pénzügyi, mind adminisztratív szempontból. Nehéz ezt figyelembe venni, jelentéseket készíteni, folyamatosan kapcsolatba kell lépni az adóhatósággal.

A kisvállalkozási területen foglalkoztatottak számára azonban vannak jövedelmezőbb és egyszerűsített speciális (kedvezményes) adórendszerek (PSN, STS, ESHN, UTII). Ők azok, akik csak a feltörekvő vagy nem túl nagy vállalkozások számára teszik lehetővé, hogy meglehetősen jó körülmények között dolgozzanak.

Az adórendszer kiválasztása LLC-k és egyéni vállalkozások számára egyaránt nehéz lehet.

Lehetőség a módok kombinálására

Abban az esetben, ha egy vállalkozó nem egy, hanem több tevékenységi területet szeretne egyszerre folytatni, lehetőség van adórendszerek kombinálására. Tegyük fel a következő helyzetet: egy kis területű üzletnek jó a forgalma. Az adóterhek csökkentése érdekében átviheti a PSN-re vagy az UTII-re (ha egyéni vállalkozásról van szó), néha a szállításra az egyszerűsített adórendszer egyetlen adója vonatkozik.

Felmerül a kérdés, hogy mely módok kombinálhatók. A kombinációk nagyon változatosak lehetnek: UTII (egyetlen adó az imputált jövedelemre) és OSNO, STS és PSN, UTII és STS stb. Ugyanakkor tilalmak vannak az olyan rendszerek kombinálására is, mint az ESHN az egyszerűsített adórendszerrel és az alapadózással, az egyszerűsített adózás az alapadózással.

A megfelelő adózási rendszer kiválasztásakor is kiemelten fontos a regionális sajátosságok figyelembe vétele. Az UTII várható éves bevételeA PSN-t, valamint az egyszerűsített adórendszer szerinti differenciált adókulcsot a helyi regionális hatóságok határozzák meg. Előfordul, hogy egy szomszédos városban, amely egy másik település területén található, az adófizetés összege többszörösen különbözik. Néha valóban vannak olyan esetek, amikor jobb egy szomszédos régióban nyitni egy vállalkozást.

Így az adórendszer kiválasztásakor nagyon sok tényezőt kell figyelembe venni. A legjobb, ha olyan szakembertől kér tanácsot, aki figyelembe veszi a váll alt vállalkozás minden egyedi jellemzőjét, és felajánlja a legmegfelelőbb lehetőséget, meghatározva az üzletfejlesztési kilátásokat is.