ÁFA: a rövidítés jelentése, az adó célja, kulcsa

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

Áfa-adóval kell szembenéznünk minden alkalommal, amikor üzletekben és más helyeken vásárolunk termékeket. Nagyon gyakran a pénztárbizonylaton külön sor látható: „ÁFA összege 10%” vagy „ÁFA összege 18%, most pedig „ÁFA összege 20%”.

Az adószámítás és -alkalmazás kérdései hosszú ideje mindig is nagyon aktuálisak voltak a könyvelésben és a bevallás elkészítésében.

E cikk keretében megvizsgáljuk azt a kérdést, hogy hogyan értelmezhető az áfa, és milyen kulcsokat alkalmaznak ma a vállalkozások adószámítása során.

Koncepció

Megérted, hogy mit jelent az áfa rövidítés? Elsősorban ezzel a kérdéssel kell foglalkozni.

A VAT (VAT) rövidítés az általános forgalmi adót jelenti. Azt az összeget jelenti, amelyet az eladónak ki kell fizetnie az államnak a végfelhasználó által megvásárolt termék ára és az eladó által a nagykereskedelmi vevőnek fizetett ár közötti különbséggel.

Hogyan értelmezhető az áfa? Három betű, olyan népszerű az egész világon,a következőképpen magyarázta: általános forgalmi adó. Mindannyian bemegyünk a boltokba élelmiszerekért vagy egyéb árukért, és önkéntelenül is látjuk ezeket a betűket az árcédulákon. A nap végén azonban nem mi gyártjuk ezt a terméket, és nem is árusítjuk üzletekben, hanem csak saját igényeinknek megfelelően vásároljuk meg. Az áfa azon pénzeszközök része, amelyek a termékek vagy szolgáltatások általános forgalmi adóját képezik az állami költségvetésbe. Ha a vállalkozás ezt a hozzáadott értéket nem hozta létre, vagyis a termék végső bekerülési értéke kisebb, mint a kiindulási ár, akkor ÁFA kötelezettség nem keletkezik. Meg kell jegyezni, hogy ez az állami költségvetés pótlásának leghatékonyabb forrása.

Hogyan értelmezhető az áfa a könyvelésben? Egy másik fontos kérdés, amelyre választ kell adni. A számvitel nemcsak a tranzakciók adószámviteli nyilvántartásokban való tükrözését foglalja magában, hanem a számviteli számlákban is. Ezekre a bejegyzésekre azért van szükség, hogy a különböző tranzakciók adóösszegei helyesen tükröződjenek.

A könyvelésben a 68-as és a 19-es számlát használjuk, a felhalmozott áfát a számla 68-as jóváírásán rögzítjük, a befizetett összeget pedig a terhelésen. A 19. számla a szállítóktól beérkezett előzetesen felszámított adó összegeit mutatja. Ezeket az összegeket még nem térítették meg a költségvetésből.

Számítás

Ahhoz, hogy megértse, mi az – áfa, hogy mit jelent ez az adó, tekintse át számításának alapjait.

Az állami költségvetésbe kerülő összeg meghatározásához először meg kell határoznia az adóalapot és az adólevonásokat. A felhalmozott áfa és a levonás különbsége ezzel egyenlő leszaz az összeg, amelyet a cégeknek át kell utalniuk a kincstárba. Bármely termék költsége (C) az önköltségi árból (A) és az adó összegéből (B) áll, más szóval:

C=A + B.

Ebben az esetben magát az adót úgy számítjuk ki, hogy a termék árát (A) megszorozzuk az adó kamatával (K) és elosztjuk 100-zal:

B=AK / 100.

Vegyünk egy példát. Képzelje el, hogy a termék ára 700 rubel, az áfa mértéke 18%, akkor ez 126 rubel lesz. Más szavakkal:

70018/100=126.

A végső ár: 700 + 126=826 RUB

Egyes lehetőségeknél az áfát akkor számíthatja ki, ha ismert a termék végső ára (C) és az adókulcs:

B=C / (100 + K)K.

Például C=300 rubel és K=18%, akkor:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubel - ez az összeg az állami költségvetésben kerül jóváírásra.

Ha nagyszámú számítást és műveletet kell végrehajtania, senki sem mentes a számítási hibáktól. Ilyen esetekre vannak online számológépek.

Adó jellemzője

Ahhoz, hogy megvizsgáljuk, hogyan értelmezhető az áfa, jellemezzük főbb jellemzőit. Ezt az adót a világ számos fejlett országában, valamint hazánkban is alkalmazzák. 1992 óta itt mutatták be először. Ennek az adónak a költségvetésbe történő átutalását, valamint annak megfizetését többtagú szabályozó dokumentumok szabályozzák. Azonban, mint általában, van egy funkció, amely bevezethetőszinte minden adófizetőt megzavarva.

Aki járatos az önkormányzati ügyek intézésében, az tudja, hogy az úgynevezett kötelezettség lehet közvetlen vagy közvetett. Az általános forgalmi adó a második lehetőségre, vagyis a közvetett adózás rendszerére vonatkozik.

Ha leegyszerűsítve megfogalmazzuk az áfa lényegét, akkor az egész abból adódik, hogy csak az üzletemberekre vonatkozik ez az adó. Azonban végső soron az ország lakosai fizetik ezt az adót az üzletekben történő vásárláskor vagy a szükséges szolgáltatások megrendelésekor.

További funkciók a következők:

• adót csak egyszer vetnek ki, ami az előállítás végső költségének csökkenését eredményezi;
• az exportőrök számára lehetőség van arra, hogy mentesüljenek az adó megfizetése alól;
• szinte mindig, mielőtt bármely termék eljutna a gyártótól a végfelhasználóhoz, több közvetítőn keresztül megy keresztül;
• Az adófizetési rendszer révén a kormány csökkenti az adóelkerülés kockázatát.

ÁFA a szolgáltatásokért

Mi az árfolyam ebben az esetben? Megszoktad, hogy az adót árukra vetik ki? De a szolgáltatások is adókötelesek. Az alapértelmezett ráta 20%. Egyes szolgáltatások adómentesek. Ezek a következők:

• orvosi szolgáltatások;
• fogyatékosgondozási szolgáltatások;
• gyermeksegítő szolgáltatások;
• személyszállítási szolgáltatások;
• temetkezési szolgáltatások;
• letéti szolgáltatások és egyebek.

Történelmi tény

Korábban az ilyen adó forgalmi adó volt, amely nem vette figyelembe az eladó által az áruk vásárlásáért fizetett pénzeszközök összegét. De az ilyen adó alkalmazása hozzájárult ahhoz, hogy ugyanazt a terméket ismételten megadóztassák annak előállítása, tárolása, szállítása és értékesítése során. Ugyanakkor a végfelhasználó számára az áruk költsége megemelkedett. Ez a helyzet nem járul hozzá a gazdaság fejlődéséhez, inflációt vált ki, és a végrehajtási folyamatban résztvevőket az adókötelezettségek különböző módon történő kijátszására ösztönzi.

Ebben a helyzetben áfát javasoltak a forgalmi adó helyett. Kezdetben az áfa alkalmazásának lehetőségére tett javaslatot a francia Gazdasági Minisztérium Adó- és Illetékek Igazgatóságának vezetője, Maurice Loret tette 1954-ben.

Javasolta, hogy az áfa összegét a gyártási és értékesítési folyamat minden résztvevője csak a termék hozzáadott értékéből fizesse meg. Ez azt jelenti, hogy ez az összeg hozzáadódik az eladó áruvásárlási költségeihez.

Így az áfa bevezetése a következőket eredményezte:

• az adóteher csökkentése érdekében;
• az adók teljesebb beszedésére, mert ha egyikük kibújik az adó megfizetése alól, a többi link kifizeti kötelezettségeit.

1930 óta volt forgalmi adó a Szovjetunióban. A NEP-időszaki reform után visszaállt a jövedéki adórendszer, ami nem tartott sokáig, és ismét visszakerült a forgalmi adó. Az adózás alanyai a gazdaság különböző ágazataiban működő szervezetek és vállalkozók voltak. Ennek megfelelően az adózás tárgyaegyenesen arányos a vállalatok forgalmával. Akkoriban működött egy olyan mechanizmus, amely lehetővé tette ennek az adónak a nagy összegű bevételét, ami biztosította az állami költségvetés stabilitását és fenntarthatóságát.

1992-ben újfajta adót vezettek be az áfa formájában. Kiszámításának menetét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke. Ennek eredményeként ma ennek az adónak a részesedése az orosz költségvetés szerkezetében 30-40% között mozog, ami jelentős mutató.

Az adó mértéke. Nüanszok

Nézzük a jelenlegi áfakulcsokat.

Most az ilyen típusú adókat azoknak lehet betudni, akiknek nincs egy kulcsa. A vállalkozásoknál végzett számítások során nagyon gyakran felmerülnek kérdések bizonyos értékek használatával kapcsolatban. A helyzetet tovább bonyolítja, hogy 2019. január 1-től Oroszországban 18% helyett 20%-os új áfakulcs van érvényben.

A 20%-os kamatemelés sok félreértést okozott az átmeneti időszakot illetően. Az új tarifa a 2019.01.01-től kiszállított termékekre vonatkozik

A 20%-os áfakulcs Oroszországban korábban, az 1993 és 2004 közötti időszakban létezett. Az 1992 és 1993 közötti időszakban az arány 28%-ra emelkedett. 2004-ben az arányt 18%-ra csökkentették.

Megjegyzendő, hogy az élelmiszerekre továbbra is 10%-os kulcs vonatkozik. A Krím-félszigetre, Szevasztopolba és a távol-keleti szövetségi körzetbe irányuló légi szállítás esetén a szolgáltatások díja 2025-ig 0%-ra korlátozódik.

Alkalmazza a lehetséges árakat. 2019

Vizsgáljuk meg, milyen áfakulcsok vonatkoznak 2019-ben.

A mai skála a következő: 0, 10, 20%. Van mégdíjak: 20/120, 10/110, 16, 67%.

A 2019-es fő lehetséges áfakulcsok az alábbiakban láthatók.

Tét nagysága	2019-ig	Milyen áfát kell feltüntetni 2019-ben? Hány százalék?	ÁFA-kulcsok és milyen termékek érvényesek?
20 %	18 % volt	20% lett a korábban 18%-kal adózott áruk után	A legtöbb áru és művelet hazánkban
10 %	10% volt	10% maradt	Csak élelmiszerekhez, gyermek-, gyógyászati, társadalmilag fontos termékekhez
0 %	0 volt %	Fennmaradó 0%	Export és nemzetközi szállítás
16, 67%	15 előtt 25 %	16 éves lett, 67%	A cég ingatlankomplexumként történő eladása

Az alábbi táblázat leírja a 20/120 és 10/110 árfolyamok megkülönböztető jellemzőit.

Tét	Jellemzők	Jegyzetek
20/120	Olyan helyzetekben használható, amikor az adóalap áfa összegeket tartalmaz (pl. előleg, ügynök általi levonás)	20%-nál
10/110	Használható ott, ahol az adóalap áfa összegeket tartalmaz (pl. előleg, ügynök általi levonás)	10%-nál

Az árfolyam tükrözése az átmeneti dokumentumokban

Egy funkció a díjak kiszámítása az átmeneti időszakban.

A 2019-ig tartó szerződéskötés helyzetében lehetőség van 18%-os mérték alkalmazására. Az új mérték alól a törvényben nincs kivétel, a 2019.01-ig tartó hosszú távú szerződések megkötése esetén minden árura 20%-os kulcsot alkalmaznak. Nincs szükség a szerződések újratárgyalására és változtatásokra.

Az alábbiakban néhány pontosítást olvashat a 2019-es adómértékek alkalmazásáról.

A helyzet jellemzése	Mi legyen az áfa?	Adóösszeg
2018-ban vásárolt és 2019-ben eladott termékek.	Az előzetesen felszámított áfa a levonásra 18%	ÁFA 20%
Az elem 2018-ban jelent meg, és 2019-ben fizették ki	ÁFA 18%	A 20% ÁFA csak a 2019-ben kiszállított árukra vonatkozik. Az áfát nem kell módosítani
100% előre kifizetve 2018-ban és kiszállításra 2019-ben	ÁFA előleg esetén 18/118	ÁFA 20% levonhatóadóelőleg 18/118. Az így keletkező különbséget a vevővel kötött kiegészítő megállapodásban rögzítik
2018-ban átvett alkatrészekre történő előleg, 2019-ben szállított termékek, egyéb fizetés 2019-ben történt	ÁFA 18/118	ÁFA 20%. Az első előlegtől 18/118 kulccsal levonható áfa elfogadása. Az így keletkező különbséget a vevővel kötött kiegészítő megállapodásban rögzítik

Számítási példák

Vegyünk példákat az áfakulcsok alkalmazására.

1. példa. Tegyük fel, hogy az eladó 2018-ban az ügyféltől 100%-ban megkapta az áru előlegének megfelelő finanszírozást. Az áruk kiadására a tervek szerint 2019 első hónapjában kerül sor. Az elmúlt időszakban 18%, 2019-ben 20% volt az arány. Ez azt jelenti, hogy az ÁFA az előleg összegéből 18/118.

Az áru kiadásának napján a korábban az előlegek összegéből számított adó összege kerül levonásra. Az önrész mértéke a kiszállított termékekre 18/118, az összeg 20%-os kulccsal kerül kiszámlázásra. Ebben az ütemben a költségvetési szerveknek levonásokat kell fizetni. Megjegyzendő, hogy az eladó korábban 18%-os kamattal kapta meg a pénzt, majd a 2%-os különbözetet saját zsebéből téríti meg.

Példa 2. A Svetlana LLC kapjon a vevőtől 118 ezer rubel előleget. (100%-os fizetés). Számla kiállításra került. Előleg beérkezett 2018.11.20.

Vakadástermék a tervek szerint 2019.

ÁFA felár összege 2 tr. Az áfa-pótdíj összege 2 ezer rubel. érkezett a vevőtől 2018.12.25.

Az eladó a 2018-ban kapott előleg összegéről helyesbítő számlát állít ki.

Az alábbiakban egy számlaminta látható.

Kritérium	Milyen áfakulcs vonatkozik?	Adó, t.r.	Termék ára, t.r.
Változás előtt	18/118	18	118
A változás után	18/118	18, 305	120
Felfelé korrigálás	-	0, 305	2

Átmeneti időszak az áfa további fizetésére 2019-ben

Vegyünk egy másik példát a számításokra. A többletfizetést 2019.01.01. után fizesse meg a vevő. Ebben az esetben a befizetést áfa pótlékként lehet elfogadni, az nem kerül jóváírásra az áruk előtörlesztésénél (20/120-as mértékű ÁFA-t kell fizetni). Ebben az esetben az eladó korrekciós számlát állít ki az ügyfél számára a számlán szereplő adóösszeg értéke közötti különbözet összegéről, amelyet korábban a 18/118-as kulcs figyelembevételével állítottak ki, és az adót a pótbefizetés figyelembevételével számítjuk ki.

Vegyük ugyanazt a Svetlana LLC-t. A különbség annyi, hogy az ügyfél 2019 januárjában fizette ki az összeget a nyomtatványonpótdíjak.

A pótdíj összegét az eladó megkapta, aki az alábbi táblázat szerint módosítja a számlát.

Kritérium	Tét nagysága, %	Adóösszeg, t.r.	Termék ára, t.r.
Változás előtt	18/118	18	118
A változás után	20/120	20	120
Javítás (növelés)	-	2	2

A 2019-es áruk előlegként történő kiszállításakor az eladó a termékértékesítés értékének (100 tr) 20%-ának megfelelő mértékű áfát számít ki 20 tr. és elfogadja az áfa levonhatóságát 20 tr.

Következtetés

A cikk részeként megvizsgáltuk, hogyan értelmezhető az áfa, és milyen kulcsok vannak jelenleg érvényben erre az adóra.

Az árfolyam nem fix értékekre vonatkozik, a termékek, munkák, szolgáltatások típusától függően változik. A cikk keretein belül az áfakulcsok alkalmazásának különféle lehetőségeit vették figyelembe. Maga a törvény is folyamatosan változik. Ezért a vállalatoknak gondosan figyelemmel kell kísérniük a törvényi és szabályozási változásokat, hogy elkerüljék az elhatárolási hibákat és az adóhatósági követeléseket.