Vállalkozási tevékenység adóztatása: jellemzők, módok, formák

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Mindenkinek, aki saját vállalkozás nyitását tervezi, sok jelentős problémát kell megoldania. Ide tartozik a munka irányának megválasztása, az üzleti terv elkészítése, a vállalkozásba való befektetéshez szükséges források keresése, valamint az adózási rendszer kiválasztása. Minden vállalkozónak adót kell fizetnie a költségvetésbe. A vállalkozói tevékenység megadóztatása lehetővé teszi, hogy az állam jelentős összegű forráshoz jusson. A vállalatok és a vállalkozók által fizetett adók sokféle fajtája létezik, ezért fontos, hogy minden adózási rendszert előre megismerjünk a legmegfelelőbb adórendszer kiválasztásához.

Rendszertípusok

Először is meg kell találnia, hogy milyen adórendszerek állnak rendelkezésre az Orosz Föderációban. Többféle formában jelennek meg, mindegyiknek megvannak a maga árnyalatai és jellemzői.

Az Orosz Föderáció üzleti adózási rendszereit a következő formákban mutatják be:

• BASIC. Ilyen rendszert szabványosan hozzárendelnek minden céghez illvállalkozó regisztráció után. A legösszetettebbnek és legspecifikusabbnak tekinthető. Ehhez nagyszámú adót kell fizetnie, beleértve az áfát, a jövedelemadót és az ingatlanadót. További vízadó vagy bányászati adó is felmerülhet. Cégek és egyéni vállalkozók szállítási díjat fizetnek. Ahhoz, hogy ebben a rendszerben dolgozhasson, könyvelőt kell felvennie, aki a díjak kiszámításáért, valamint a nyilatkozatok és jelentések elkészítéséért lesz felelős.
• USN. Ezt az egyszerűsített rendszert tartják a leggyakoribbnak sok orosz vállalkozó körében. A vállalkozói tevékenység adóztatásának tárgya a munkából származó jövedelem vagy haszon. Ezért ez a mód két változatban kerül bemutatásra. Ennek a rendszernek számos előnye van, mivel könnyen kiszámítható, és csak évente kell benyújtania egy könnyen kitölthető nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálatnak. A vállalkozók gyakran már a munkájuk elején maguk végzik el a könyvelést, így pénzt takaríthatnak meg a könyvelő bérén.
• UTII. Az imputált bevétel csak korlátozott számú munkaterületre használható fel. A vállalkozási tevékenység e rendszer szerinti adóztatásának jellemzői, hogy a díj összegét különféle fizikai mutatók függvényében határozzák meg. Ide tartozik a kereskedési terület mérete, a buszon lévő ülőhelyek száma vagy egyéb paraméterek. Ezenkívül figyelembe veszik a mögöttes jövedelmet. Minden tevékenységtípusra külön kerül meghatározásra, és régiónként jelentősen eltérhet. Használja ki ezt az adózási rendszertvállalkozói tevékenység csak az ország egyes városaiban lehetséges.
• ESKhN. Ezt a rendszert kizárólag a mezőgazdaságban tevékenykedő cégek és vállalkozók alkalmazhatják. Könnyen kiszámíthatónak tartják. Ezenkívül nem kell sok különböző jelentést készítenie. Alacsony a kulcs, így valóban kifizetődő az adó felhasználása. De ezt néhány magasan szakosodott szervezet használja.
• PSN. A szabadalmak szokatlan adózási rendszernek minősülnek. Csak a szokásos és egyszerű tevékenységi területeken dolgozó vállalkozók használják. A vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyek ilyen adóztatása egyszerűnek és előnyösnek tekinthető. A szabadalmat egy hónaptól egy évig terjedő időtartamra vásárolják meg. Ez idő alatt a vállalkozóknak nem kell felkeresniük a Szövetségi Adószolgálatot, és nem kell dokumentumokat és jelentéseket benyújtaniuk ennek az intézménynek. Ezért az SP gyakran választ egy ilyen egyszerűsített módot. Hátránya, hogy lehetetlen csökkenteni a szabadalom költségeit a nyugdíjalapba vagy más alapokba átut alt befizetésekre.

Így az egyéni vállalkozói tevékenység vagy társaság adóztatása különböző rendszerek és formák alapján történhet. A konkrét mód kiválasztása a munka irányától, valamint attól függ, hogy melyik célközönségre irányul a vállalkozás. Ha rendszeresen együtt kell működnie más áfát fizető cégekkel, akkor csak a BASIC-t kell választania.

Jellemzők ALAP

A szabvány az általános adózási rendszer. A regisztrációt követően azonnal hozzárendelik minden céghez vagy vállalkozóhoz. Ezért, ha más üzemmódban kell dolgozni, akkor a regisztrációt követő egy hónapon belül megfelelő értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak.

A vállalkozói tevékenységek OSNO szerinti megadóztatása meglehetősen bonyolultnak számít. Ennek oka az a tény, hogy ennek a rezsimnek a használatakor egy vállalkozónak vagy cégnek nagyon sok különféle adót és illetéket kell fizetnie. Különböző díjak fizetése alól csak kedvezményes munkakör választása esetén kaphat felmentést.

BASIC IP-hez

Az egyéni vállalkozói tevékenységek OSNO szerinti megadóztatása magában foglalja az egyéni vállalkozók számára különféle adók fizetésének szükségességét:

• áfa, és bizonyos helyzetekben ennek a díjnak az átutalását szükségesnek tartják a vállalkozó számára, például ha nagyszámú áfát visszaadó céggel dolgozik;
• alkohol vagy dohánytermékek, gépjárművek vagy éghető anyagok gyártása vagy értékesítése után fizetett jövedéki adók;
• Személyi jövedelemadó, a vállalkozó által megszerzett, a pénzügyi kimutatásokban rögzített bevétel függvényében számítva;
• járulékok önmaga és a PF-nél, az FSS-nél és az MHIF-nél hivatalosan alkalmazott összes alkalmazottnak;
• ásványkitermelési adó, ha tevékenysége során a vállalkozó különböző altalajt használ bizonyos anyagok beszerzéséhez;
• vízdíjat számítanak fel, ha a tevékenységekhez nagy mennyiségű vízkészletet kell használni;
• vámok, ha árukat terveznek átszállítani az Orosz Föderáció határán;
• vadon élő tárgyak használati díja;
• szerencsejátékadó, ha a vállalkozó munkája ehhez a tevékenységi körhöz kapcsolódik;
• közlekedési adót az egyéni vállalkozók ugyanúgy fizetnek, mint a magánszemélyek, ezért ennek a díjnak a kiszámításáért a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai a felelősek, amely után a vállalkozó csak nyugtát kap;
• földadót kell számítani, ha a vállalkozó bizonyos földterületekkel rendelkezik;
• az ingatlanadó kiszámítása és megfizetése ugyanúgy történik, mint az összes többi, hivatalosan bejegyzett, eltérő értékű magánszemély.

A fenti díjak többségét csak akkor számítják ki és utalják át, ha van releváns adózási tárgy, például személygépkocsi, földterület, nem lakáscélú vagy lakóhelyiség vagy egyéb tárgy. Általában az OSNO iparűzési adózási rendszer használatakor a vállalkozók áfát, személyi jövedelemadót és ingatlanadót fizetnek.

Az OSNO-n működő cégek ugyanazt az adót fizetik, de személyi jövedelemadó helyett jövedelemadót számolnak. Ennek megállapításához a cég könyvelőjének helyesen kell vezetnie a különböző konkrét és összetett jelentéseket, amelyeket a mérleg és az eredménykimutatás mutat be.

Az áfa kiszámításának és befizetésének jellemzői

Ennek az adónak a mértéke 18%. Az áruk hozzáadott értékéből számítják ki. Bizonyos élelmiszerek vagy gyermekeknek szánt termékekre 10%-os kedvezmény vonatkozik.

Az exportra küldött áruk esetében nulla kulcs van beállítva.

Hogyan számítják ki a személyi jövedelemadót?

Az OSNO-n csak egyéni vállalkozóktól számítják fel. A vállalkozási tevékenységben alkalmazott ilyen adózási rendszer választása esetén nem lehet megtagadni a személyi jövedelemadó fizetését.

A díj kiszámításához a kapott bevétel 13%-át kell kiszámítani. Bizonyos feltételek mellett a kamatláb akár 35%-ra is emelkedhet, például ha egy vállalkozó bármilyen díjat nyer, amelynek értéke meghaladja a 4 ezer rubelt.

BASIC cégeknek

Az iparűzési adó általános rendszerét nemcsak egyéni vállalkozók, hanem különböző cégek is alkalmazhatják. Ez a leggyakoribb az LLC-k vagy más cégek körében. Ez annak köszönhető, hogy ÁFA kerül alkalmazásra, amit az adóhivat altól vissza lehet adni.

Ha egy vállalat ezt a rendszert használja, akkor nagyszámú különböző hozzájárulást kell kiszámítania és átutalnia, amelyek a következőket tartalmazzák:

• Jövedelemadó. Havi előleget igényel. Ehhez a pénzeszközöket a következő hónap 28. napjáig utalják át. Ráadásul negyedéventenegyedév végét követő hónap 28. napja előtt teljesített előlegek. Az év végén az adót a következő év március 28-ig kell megfizetni.
• ÁFA. Ez az adónem az iparűzési adó általános rendszerében kötelező. Vállalkozókra és cégtulajdonosokra egyaránt ki kell vetni. Előírja a járulékok befizetését a beszámolási időszak végét követő hónap 20. napjáig.
• Biztosítási díjak. Cégek és vállalkozók is fizetik őket. A pénzeszközöket havonta utalják át az FSS-nek, a TFOMS-nak és az FFOMS-nak a következő hónap 15. napjáig. Az év végén kerül kiszámításra a végső kifizetés, amelyet a következő év április 15-e előtt fizetnek ki.
• Jövedékek. Ki kell számolni és át kell adni azokat, ha a cég munkája az országba történő árubehozatalhoz kapcsolódik. Kifizetésük egyenlő részletekben történik a következő hónap 25. napjáig.
• NDFL. Fizetés a vállalatnál hivatalosan alkalmazott összes alkalmazott után. Méretük az egyes alkalmazottak tényleges jövedelmétől függ. A vállalkozói tevékenységből származó jövedelem megadóztatása magában foglalja a társaságoktól származó jövedelemadó beszedését, ezért a cégvezetőnek ki kell jelölnie magának egy bizonyos pozíciót, és meg kell határoznia azt a fizetést, amelyből további személyi jövedelemadót kell fizetni.

Így, ha a cégek az OSNO-t választják munkájukhoz, akkor először tapaszt alt könyvelőt kell fogadniuk, mert csak ő tudja majd kitalálni, hogy mely adókat és mikor kell átutalni. Nem szabad megfeledkeznünk a jelentésekről, mivel minden továbbihónap, negyedév és év, hogy átadja a különböző típusú dokumentumokat a Szövetségi Adószolgálatnak. A jelentéseket helyesen kell kitölteni, ezért az Orosz Föderációban az üzleti tevékenységek adóztatása meglehetősen bonyolult folyamatnak minősül. De gyakran a választás csak az OSNO-ra esik, mivel a vállalatoknak más szervezetekkel kell együttműködniük, amelyek tevékenységük során áfát alkalmaznak.

Az USN jellemzői

Az egyszerűsített vállalkozói adózási rendszert vállalkozók és különböző cégek egyaránt használhatják. Használata meglehetősen egyszerű, így a kezdő vállalkozók gyakran maguk is megbirkóznak a számításokkal és a nyilatkozat kitöltésével.

Ez az adózási rendszer különleges, és a vállalkozók és a cégek maguk döntenek annak szükségességéről. A vállalkozói tevékenység adóztatásának erre a módjára való átálláshoz néhány feltételt kell figyelembe venni:

• egy szervezetnél vagy egyéni vállalkozónál hivatalosan foglalkoztatott munkavállalók száma nem haladhatja meg a 100 főt;
• az egyszerűsített adórendszerre való áttérés iránti kérelem benyújtását megelőző 9 hónapban nem megengedett, hogy a munkából származó jövedelem meghaladja a 112,5 millió rubelt, amit a cikkben jelez. 248 NK;
• a társaság tulajdonában lévő eszközök értéke nem haladhatja meg a 150 millió rubelt.

Csak ilyen feltételek mellett lehetséges ilyen rendszer alkalmazása. Az iparűzési adó egyszerűsített rendszerének alkalmazása lehetővé tesziüzletemberek számára, hogy sok díjat egyetlen adóval és egy, évente egyszer átadott nyilatkozattal helyettesítsenek. Nem kell áfát, személyi jövedelemadót vagy más típusú adót kiszámítani és fizetni.

Kivétel az ingatlanadó, amelyet a vállalkozók vagy cégek is kiszámítanak és fizetnek, ha olyan vagyontárgyaik vannak, amelyek a kataszteri érték alapján vannak értékelve.

Az egyszerűsített adórendszer kiválasztásakor minden vállalkozó önállóan döntheti el, hogy milyen adókulcsot számít fel:

• 6% kerül felszámításra a cég vagy egyéni vállalkozó által az év során szerzett összes bevétel után;
• A 15%-ot kizárólag a nettó nyereségből számítják ki, amelyhez először úgy kell meghatározni, hogy a bevételből le kell vonni a vállalkozás összes hivatalosan igazolt kiadását.

Régiós szinten a különböző városok hatóságainak lehetőségük van a fenti arányok kismértékű csökkentésére. Ezért a gazdálkodó egységek ilyen adózási rendszere gyakran valóban előnyös. De csak olyan vállalkozók használhatják, akik megfelelnek bizonyos követelményeknek.

Az egyszerűsített adórendszert választó egyéni vállalkozóknak és cégeknek figyelembe kell venniük néhány követelményt:

• a befizetés a kiválasztott módban negyedévente történik, év végén pedig végkiegyenlítés szükséges;
• követnie kell a készpénzes tranzakciók lebonyolításának alapvető követelményeit;
• statisztikai jelentésévente kell biztosítani, és nem megengedett, hogy a cégnél egy év munkaviszonyban foglalkoztatottak száma meghaladja a 100 főt;
• minden alkalmazott munkavállaló és magának a cégtulajdonosnak kötelező, a biztosítási díjakat át kell utalni;
• Ilyen feltételek mellett a munkáltató adóügynökként jár el minden munkavállaló számára, ezért a felvett szakemberek fizetése után ő köteles személyi jövedelemadót kiszámítani és átutalni.

Ebbe a módba azonnal átválthat cégbejegyzés után vagy az új év elejétől.

Az USN előnyei és hátrányai

Gyakran a gazdasági társaságok egyszerűsített adózási rendszerét választják. Vonzónak tartják mind az egyéni vállalkozók, mind a meglehetősen nagy cégek tulajdonosai számára. Az egyszerűsített adórendszer használatának pozitív paraméterei a következők:

• a cégeknek csak egy adót kell fizetniük, ami jelentősen csökkenti a vállalkozók adóterheit;
• évente egyszer csak egy nyilatkozatot nyújtanak be a Szövetségi Adószolgálatnak, ezért a könyvelés egyszerűsítettnek minősül, ami lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy önállóan állítsa össze az összes dokumentációt;
• nincs szükség könyvelésre;
• Az adó összege teljes mértékben a kapott nyereségtől függ.

De az egyszerű mód használatának van néhány jelentős hátránya. Ezek a következők:

• a rendszerben való munkavégzés joga bármikor elveszhet, ezért váltania kella BASIC-en;
• a cégeknek gyakran el kell veszíteniük fontos partnereiket, sőt ügyfeleiket is, akiknek ÁFA-visszatérítésre van szükségük;
• ha a nyereség 15%-os arányát választja, akkor sok időt kell töltenie a vállalkozás költségeit hivatalosan megerősítő dokumentumok összegyűjtésével, és bizonyos költségeket nem lehet majd felhasználni a folyamatban az adóalap kiszámításáról, ami növeli az adókulcsot;
• Egy vállalat nem nyithat különböző részlegeket, és nem végezhet bizonyos típusú tevékenységeket.

Ezért, mielőtt ezt a módot választaná, gondosan értékelje minden jellemzőjét.

Az UTII szolgáltatásai

Minden egyéni vállalkozó, amikor a vállalkozási tevékenység területén adózási rendszert választ, dolgozhat az UTII-n, ha olyan tevékenységet választ, amely megfelel ennek a rendszernek. Ezen a rendszeren csak az ország bizonyos régióiban használható, ezért először meg kell győződnie arról, hogy ez a mód engedélyezett egy adott városban.

A vállalkozói tevékenységből származó személyi jövedelem adóztatásának ezen formája alkalmazásakor speciális fizikai mutatók, valamint a hatóság által területenként külön-külön meghatározott alapjövedelmezőség veszik figyelembe. Az üzemmód használatának alapvető paraméterei:

• a díj mértéke idővel nem változik, így a befizetés nem függ a vállalkozó bevételétől;
• csak vállalkozók használhatják ezt a rendszert, a cégek nemképes lesz dolgozni ezen a rendszeren;
• nem szükséges a személyi jövedelemadó, az áfa vagy egyéb díjak által képviselt egyéb adók kiszámítása és megfizetése, mivel az UTII teljesen helyettesít minden más átutalást;
• az adót negyedévente kell fizetni, és háromhavonta kell elkészíteni és benyújtani a megfelelő nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálathoz;
• a számvitel leegyszerűsítettnek minősül, gyakran maguk a vállalkozók is részt vesznek ebben a folyamatban, így nincs szükség professzionális könyvelők alkalmazására;
• biztosítási díjat kell fizetnie magának a vállalkozónak és hivatalosan alkalmazott alkalmazottainak.

Ebben a rendszerben csak szigorúan meghatározott üzleti területeken dolgozhat. Számos adózási mód létezik, de sok vállalkozó számára gyakran az UTII-t tartják a legoptimálisabb választásnak.

Az UTII előnyei és hátrányai

E mód kiválasztásának vannak előnyei. Ezek a következők:

• egyszerű könyvelés, ami csökkenti a könyvelő terheit, és a vállalkozó maga is megbirkózik ezzel a folyamattal;
• csökkenti az adóterhet, mivel a számos díj helyett csak egy adót kell fizetnie;
• a fizetés nem a jövedelemtől függ, így egyes sikeres üzletemberek számára az ilyen transzferek nagyon alacsonyak.

Az iparűzési adózás ezen formája alkalmazásának hátrányai közé tartozik, hogy csak meghatározott területeken történő munkavégzés esetén használható. IsA vállalkozók gyakran szembesülnek azzal a ténnyel, hogy az áfát fizető nagy szerződő felek megtagadják az együttműködést, mivel nincs lehetőségük visszafizetni a korábban befizetett díj egy részét.

A díjat negyedévente kell átutalni a negyedév végét követő hónap 25. napjáig. E hónap 20. napjáig pótlólagosan kell benyújtani a megfelelően kitöltött nyilatkozatot az FTS osztályhoz. Információkat tartalmaz magáról a vállalkozóról, a választott munkairányról és a fizetés összegének helyes kiszámításáról. A befizetés vagy bevallás elmulasztása súlyos adóbűncselekmény, amelyért az egyéni vállalkozókat közigazgatási felelősségre vonják, ezért jelentős bírságot fizetnek.

A PSN használatának jellemzői

A szabadalmi rendszert meglehetősen sajátos választásnak tekintik. Csak egyéni vállalkozók használhatják. Csak korlátozott számú munkaterületre alkalmas. Egyszerűsített üzleti tevékenységet folytat. A PSN szerinti adózás típusát a szabadalom megvásárlása jelenti egy hónaptól egy évig terjedő időtartamra. Ebben az időszakban nem kell díjat fizetni, és nem kell dokumentumokat benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.

Ez az opció különféle típusú munkákhoz alkalmas, például fodrászat vagy háztartási szolgáltatások. Az egyszerűsített könyvelés miatt nem szükséges könyvelői szolgáltatást igénybe venni. A PSN használatának jellemzői a következők:

• a rezsimre való áttérés önkéntes, így őa vállalkozó úgy dönt, hogy az SPE-t használja;
• 1-12 hónapos időtartamra állíthat ki dokumentumot;
• nem kell további adót fizetni, amelyet személyi jövedelemadó, áfa vagy egyéb díjak jelentenek;
• a szabadalom költségének kiszámításakor az adóalap 6%-os kulcsát veszik figyelembe, amelyet a tevékenységből származó esetleges bevétel képvisel;
• 47 munkaterület kiválasztásakor adható ki szabadalom;
• egy vállalkozó ne alkalmazzon hivatalosan 15 főnél többet;
• évente a munkából származó jövedelem nem haladhatja meg a 60 millió rubelt.

Ennek a módnak az előnyei közé tartozik, hogy nem kell jelentést benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak. Nem használhatja a KKM-et, és a szabadalom költsége elfogadhatónak tekinthető. Hátránya, hogy lehetetlen csökkenteni a dokumentum költségét a biztosítási díjak rovására. Maximum egy évre vásárolható meg, és csak egyéni vállalkozó használhat ilyen rendszert.

Ki használja az ESHN-t?

Az egységes mezőgazdasági adó kizárólag a mezőgazdasági termékek termelőinek vagy értékesítőinek szól. Csak egyéni vállalkozók, KFK vagy cégek válhatnak ennek a díjnak a befizetőjévé. Ehhez kérelmet kell írnia a Szövetségi Adószolgálatnak az erre a rendszerre való átállásról.

ESHN használatakor nem szükséges más típusú adókat kiszámítani és átutalni. Az adóalap meghatározásakor a bevételből le kell vonni a ráfordításokat, ami után az így kapott értéket megszorozzuk 6%-kal.

ESKhN figyelembe veszikedvező rezsim, de alkalmazása megköveteli, hogy az adózó mezőgazdasági termékek előállítója vagy értékesítője legyen, és az értékesítésből származó részarány a teljes bevételből nem lehet kevesebb 70%-nál. Ha erre a módra szeretne váltani, a regisztrációt követő egy hónapon belül vagy a következő év december 31-e előtt értesítést kell küldenie.

Az ESHN más adórendszerekkel kombinálható. Ez a rendszer előnyösnek tekinthető a mezőgazdasági termékek közvetlen termelői számára, de az erre való áttérés önkéntes, ezért ezen a tevékenységi területen más rendszerekkel is lehet dolgozni.

Következtetés

Így a vállalkozói tevékenység adóztatása és megadóztatása minden induló vagy hosszú távú vállalkozó számára jelentős pillanat. Helyesen kell kiválasztani azt a rendszert, amely alapján az adókat be kell fizetni a költségvetésbe. Ennek érdekében figyelembe veszik a választott munkairányt, az egyszerűsített rendszerek alkalmazásának képességét, valamint magának a vállalkozónak a vágyait.

A legtöbb esetben az általános rendszer szerint kell dolgoznia, hogy együttműködhessen más, áfát fizető cégekkel. Ezt a módot a legnehezebbnek tekintik, ezért könyvelőt kell felvennie. Más helyzetekben az ideális megoldás az egyszerűsített rendszerek, amelyek nem igényelnek sok díjat és nagyszámú különböző jelentés elkészítését.