Társasági adó, adókulcs: fajták és méretek

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A jövedelemadó kötelező minden olyan jogi személy számára, amely az általános adózási rendszerben szerepel. Úgy számítják ki, hogy a vállalat összes tevékenységéből származó nyereséget összeadják, és megszorozzák az aktuális rátával.

Jogalap

A társasági adó számításának és befizetésének rendjét, az összes tulajdoni formát képviselő vállalkozások adómértékét a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke. Regionális törvények szabályozzák az adókedvezmények alkalmazásának folyamatát. Az ügyvédek és könyvelők munkájuk során a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat magyarázatait is felhasználják egyes rendeleti paragrafusokkal kapcsolatban.

Tárgyak és objektumok

Az adófizetők:

• A szerencsejáték üzletágban érintett orosz szervezetek, valamint azok, amelyek nem használják az egyszerűsített adórendszert, az UTII, ESHN.
• Külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderáció területén kapnak bevételt.
• Az összevont csoport tagjai.

Az adózás alól mentesülnek azok a vállalkozások, amelyek UTII-t, STS-t, ESHN-t fizetnek. Ha éves értékesítésük volumenemeghaladja a törvényi keretet, akkor a vállalkozásoknak társasági adót kell fizetniük, amelynek mértéke meghaladja a törvényi keretet. 2017-ben kivételt képeznek azok a szervezetek is, amelyek részt vesznek a 2018-as FIFA előkészítésében és lebonyolításában az Orosz Föderációban.

A számítás alapja a szervezet nyeresége. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 247. cikke szerint a nyereség:

• belföldi szervezetek és külföldi vállalatok képviseletei számára - ez a vállalkozás (képviseleti irodája) által kapott bevétel összege, csökkentve a felmerülő költségekkel;
• az erre a résztvevőre számított teljes nyereség összege;
• egyéb külföldi szervezetek esetében - ez az Art. alapján bevételként elismert pénzeszközök összege. 309 NK.

Bevételek és kiadások

A bevétel a szervezet tevékenységéből származó, természetben vagy készpénzben kifejezett gazdasági haszon. Ez a szervezet összes bevételének összege, kivéve a vevőknek bemutatott költségeket és adókat (például áfát). Ezeket az elsődleges dokumentumok adatai határozzák meg. A bevételek értékesítési bevételre és nem működési bevételre oszlanak.

A társasági adó kiszámításakor az adókulcs nem veszi figyelembe a bevételeket:

• adományozott ingatlanból;
• fedezetként;
• tőkéhez való hozzájárulás;
• kölcsönszerződés alapján kapott eszközök;
• célzott finanszírozás útján kapott ingatlan.

A költségek ésszerűek és indokoltakaz adózónál felmerült, dokumentált költségek, feltéve, hogy azokat bevételszerzésre fordították. A társasági adó kiszámításakor az adókulcs, a kiadások nem tartalmazzák a bírságok, szankciók, büntetések, osztalékok, anyagtöbblet-kifizetések, önkéntes biztosítási költségek, anyagi segítségnyújtás, nyugdíjkiegészítések stb. összegét. pontjában bemutatott kiadásokból kizárt összegek listája. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. A normalizált kiadások nem teljesen, hanem részben írhatók le. 2017 óta a munkavállalók képzettségi szintjének felmérésére fordított összegek is a kiadásokhoz köthetők. Van azonban egy fontos feltétel: a munkavállalónak írásban kell megerősítenie hozzájárulását a képesítési szint felméréséhez.

Jelentéstételi időszakok

A társasági adó mértéke fix kulcs. A díj összegének elhatárolásáról szóló beszámolót 6, 9 és 12 hónapra kell benyújtani. Az előlegeket havonta át kell utalni a költségvetésbe. 2016 óta az értékesítésből származó bevétel átlagos negyedéves összege 15 millió rubelre emelkedett.

Adóalap

Hogyan számítják ki a társasági adót? Az adókulcsot megszorozzuk a bevételek és a kiadások különbözetével. Ha a bevételek összege kisebb, mint a kiadások összege, akkor az alap nulla. A nyereség megállapítása a naptári év elejétől eredményszemléletű. Mivel a jogszabály bizonyos típusú társasági adókulcsokat ír elő, ezért a bevételeket mindegyiknél külön kell figyelembe vennitevékenység.

Az adótörvény meghatározza a bevételek és kiadások meghatározásának jellemzőit a kifizetők különböző kategóriái számára: bankok (290-292. cikk), biztosítótársaságok (293. cikk), nem állami PF (295. cikk), mikrofinanszírozás szervezetek (297. cikk), az RZB szakmai résztvevői (299. cikk), ügyletek a Központi Bankkal (280. cikk), sürgős pénzügyi tranzakciók (305. cikk), elszámoló szervezetek (299. cikk). A szerencsejátékkal foglalkozó gazdálkodó szervezetek a bevételekről és a kiadásokról külön nyilvántartást vezetnek. Csak a gazdaságilag indokolt, dokumentált kiadásokat veszik figyelembe.

Mi a társasági adó kulcsa?

A befizetett díj összege átutalásra kerül a szövetségi és a helyi költségvetésbe. 2017 óta változások történtek a kamatmegoszlásban. A társasági adó alapkulcsa nem változott, 20%. Korábban a befizetett összeg 2%-a a szövetségi költségvetésbe került, 18%-a maradt a helyi költségvetésben. 2017 és 2020 között új rendszert vezettek be. A 3%-os mértékű adó összegét a szövetségi költségvetésbe, 17%-át pedig az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe utalják át. A regionális hatóságok csökkenthetik a díj mértékét a fizetők bizonyos kategóriái esetében. 2017–2020 között nem lehet kevesebb 12,5%-nál.

Kivételek

Bizonyos jövedelemtípusok esetében a társasági adó mértéke:

• Külföldi cégek bevétele konténerek, mobil járművek használatából, bérbeadásából, nemzetközi fuvarozásból - 10%.
• Külföldi szervezet jövedelemadójának mértékeaz Orosz Föderációban végzett tevékenységekhez nem kapcsolódó képviselet 20%.
• Orosz szervezetek osztaléka - 13%. Az adók teljes összege a helyi költségvetésben marad. A külföldi társaságok által kapott osztalék 15%-os adókulccsal adózik. Ez magában foglalja az állami értékpapírok kamatbevételét is.
• Az orosz központi bankoktól származó bevételek, amelyeket a depószámlákon figyelembe vesznek - 30%.
• Oroszország Bank profitja - 0%.
• A mezőgazdasági termelők nyeresége - 0%.
• Orvosi, oktatási tevékenységet folytató szervezetek nyeresége - 0%.
• A jegyzett tőke egy részének eladásával összefüggő műveletből származó bevétel - 0%.
• Innovatív gazdasági övezetben, turisztikai és rekreációs övezetben végzett munkák bevételei, külön bevétel- és költségelszámolás mellett - 0%.
• Regionális beruházási projekt bevételei, feltéve, hogy nem haladják meg az összes bevétel 90%-át - 0%.

Jelentéskészítés

Minden adózási időszak végén a szervezetnek nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. A jelentés formáját és elkészítésének szabályait a Szövetségi Adószolgálat N MMV-7-3 / 600 rendelete hagyja jóvá. A nyilatkozatot a vállalkozás vagy annak részlege telephelye szerinti szemle elé kell terjeszteni. A jelentést papír alapon nyújtják be. Elektronikus bevallást nyújthatnak be a legnagyobb adózók, illetve azok a szervezetek, amelyeknél az előző évi átlagos létszám több mint 100 fő volt.

2017-es adóváltozások

A kétes követelésekre képzett céltartalék összegének kevesebbnek kell lennie, mint az előző vagy beszámolási időszak bevételének 10%-a. A kétes tartozás olyan tartozás, amely meghaladja az ellenkötelezettség összegét. Ha egy szervezetnek egy szerződő féllel szembeni követelései és tartozásai vannak, akkor kétes tartozásra csak a szállítói tartozást meghaladó összeg írható le.

A veszteségátvitel korlátozott. 2017.01.01-től 2020.12.31-ig a korábbi időszakok vesztesége nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben. Ez a változás nem érinti az adójóváírások alapját. A változások a 2007.01.01. után keletkezett veszteségekre vonatkoznak.

2017-től megszűnt a 2007.01.01. után keletkezett veszteségösszegek átutalásának korlátozása. Az átruházás most az összes következő évben végrehajtható. Az állami és önkormányzati költségvetésbe átut alt adók összegének módosításával kapcsolatos változásokat a bevallásban és a befizetésekben kell tükrözni. Ezeknek a dokumentumoknak egyértelműen tükrözniük kell, hogy mely összegeket fizetik ki 3%-os, és melyik - 17%-os kamattal.

Több oka van az adósság összevontként való elismerésének. Például két egymásra ut alt külföldi szervezet van (az egyik szervezet a másik alapítója). Egyikük előtt az orosz vállalkozásnak adósságkötelezettsége volt. Ebben az esetben az adósságot konszolidáltként kell elszámolni. És az sem mindegy, hogy a külföldi hitelező cégnek milyen tőkerésze van. Most konszolidált adósságaz összes adózói kötelezettség nagysága határozza meg.

Ha a beszámolási időszakban az aktiválási arány megváltozott, akkor felmerülhet az adóalap módosításának kérdése. 2017-től az ellenőrzött adósságkiadásokat nem kell újraszámolni. Amint azt korábban említettük, a kiadások összege tartalmazhatja az alkalmazottak képzettségi szintjének felmérése során felmerült költségeket. Az ilyen felülvizsgálatok ösztönzése érdekében rendelkezéseket dolgoznak ki az értékelés költségeinek figyelembevételére. A költségeket a cég akkor tudja majd figyelembe venni, ha az elbírálás szolgáltatási szerződés alapján történt, és az alanyal munkaszerződést kötöttek.

Módosult az adóbírságok számítási rendje, és nőtt a bírságok összege. A változások a 2017.10.01. után bekövetkező késésekre vonatkoznak. Ha az adófizetési határidőt 30 napot meghaladóan késik, akkor a kamat összegét a következő algoritmus szerint kell kiszámítani:

• 1/300 a jegybanki kamatláb, 1-30 napos késéssel érvényes;
• 1/150 a jegybanki kamatláb 31 napos lejártától hatályos.

Az összes hátralék 2017.10.01. előtti visszafizetése esetén a késedelmes napok száma nem számít.