Az ellenőrzés céljai: célja, a megvalósítás szakaszai

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Bármely cég mindig könyvelést használva vezet nyilvántartást, ami rendezett alapot jelent magának a vállalkozásnak az összes vagyonának és működésének egy bizonyos időszakon belüli megszervezéséhez.

A számvitel információkat tartalmaz arról, hogy milyen ügyleteket hajtottak végre, milyen vagyon és pénz szerepel a társaság mérlegében, valamint egyéb fontos információkat a cég állapotáról és gazdálkodásának feltételeiről. A számviteli adatok azonban nem mindig pontosak és megbízhatóak. Ennek két fő oka lehet: véletlen hiba vagy szándékos adathamisítás.

Ebben a helyzetben a kiút az, ha könyvvizsgálatot végeznek a pénzügyi kimutatások hibáinak ellenőrzések formájában történő kezelésére.

Mi az audit célja? Az alábbiakban megpróbálunk választ adni erre a nagyon fontos kérdésre.

Az audit egy vállalkozás és a vállalatra vonatkozó számviteli dokumentumok független ellenőrzése.

Az ellenőrzés fogalma és jogi kerete

Az ellenőrzés azegy vállalkozás vagy szervezet pénzügyi gazdálkodásának könyvvizsgálata, amelyet könyvvizsgáló végez a társaság benyújtott pénzügyi kimutatásai alapján.

Az oroszországi könyvvizsgálat jogi keretét a következő fő dokumentumok képviselik:

1. A könyvvizsgálatról szóló, 2008. december 30-i 307-FZ szövetségi törvény tartalmazza a könyvvizsgálat általános fogalmait és az összes vonatkozó intézkedést.
2. A Szövetségi Könyvvizsgálati Standardok szabályozzák a könyvvizsgálati eljárásokat.
3. A Könyvvizsgálói Etikai Kódex tartalmazza a könyvvizsgálókra vonatkozó elveket és magatartási szabályokat.
4. GOST dokumentumok, adóhatósági és egyéb felügyeleti hatóságok követelményei.

Az ellenőrzés fogalmát, a tanúsítási követelményeket, az egyének jogait és kötelezettségeit, a szervezetek felelősségét az Orosz Föderációban az ilyen tevékenységeket szabályozó fő dokumentum határozza meg - ez a 2008. december 30-i szövetségi törvény. 307-FZ „A könyvvizsgálatról”.

Az ellenőrzés szerepe és jelentősége

Mint minden folyamatnak, az auditnak is van elsődleges ellenőrzési célja.

Ez az eljárás lehetővé teszi, hogy alapot képezzen a vállalat pénzügyi helyzetéről szóló tanulmány elkészítéséhez, hogy azonosítsa a szervezet erősségeit és gyengeségeit, valamint megoldja a tájékozott döntések meghozatalának problémáját, megelőzve az adminisztratív terheket. szankciókat az állami szervektől. Egy érett vezető teljesen megérti az auditok szükségességét, és általában nem halasztja el őket. Azonban nem minden olyan egyszerű. Az ellenőrzés eredményeit és a társaság jövőbeni tevékenységétközvetlenül függenek a könyvvizsgálói dolgozók tudásszintjétől, professzionalizmusától és képzettségétől. Ennek az az oka, hogy az iparági szabványok nagy mozgásteret adnak számukra a döntéshozatalhoz.

Az ellenőrzés típusai

Az ellenőrzések a kritériumoktól függően különböző típusúak. Az audit objektumok kritériuma szerint a következő típusokat különböztetjük meg:

• általános;
• banki;
• kormányzat;
• tőzsde, költségvetésen kívüli alapok, biztosítótársaságok.

Az ellenőrzött szervezet vonatkozásában különbséget teszünk külső és belső ellenőrzés között.

A „Mi az ellenőrzés fő célja?” kérdésre válaszolva elképzelheti a következő besorolást az általa ellenőrzött műveletcsoportok szerint:

• gazdasági tevékenység általában;
• pénzügyi tranzakciók általában vagy meghatározott típusok;
• pénzügyi jelentés;
• vállalatvezetés stb.

Ezen túlmenően a jogszabályoknak a könyvvizsgálathoz való viszonyától függően a következők:

• kötelező;
• proaktív ellenőrzés.

Az első típusú ellenőrzés felelősségteljesebb megközelítést követel meg az auditoroktól, mint az önkéntes. A könyvvizsgáló tevékenységének több alapelvre kell épülnie:

• ellenőrzés teljes körűen az alábbi területeken történik: a társaság üzleti tevékenysége, mérleg, készletek, elszámolások a költségvetéssel és az alapítókkal, a társaság hitelezőkkel szembeni kötelezettségei;
• A könyvvizsgáló következtetésének abszolútnak kell lennie: a közölt információ vagy megbízható, vagynem;
• A könyvvizsgáló a szövetségi törvény által megállapított eljárási szabályokat követi.

A kötelező ellenőrzés előnyei:

• a számviteli hibákat azonnal kijavítjuk - ez minimalizálja a cég adó- és pénzügyi kockázatait;
• ha szabálysértést észlelnek a tisztviselők tevékenységében, az ellenőrzés csökkenti a személyzet csalárd magatartásának kockázatát;
• stabilizált az adóelszámolás a bírságok elkerülése érdekében;
• minden munkafolyamat összhangban van a jogi követelményekkel.

A proaktív audit a legfiatalabb forma: akkor terjedt el, amikor az orosz gazdaság elkezdte gyorsan hozzáigazítani a nyugati technológiákat a hazai piac viszonyaihoz.

A tulajdonosok vagy vezetők személyes kérésére kezdeményezett audit segít a vállalkozás pénzügyi helyzetéről és gazdasági tevékenységéről szóló beszámolókban szereplő információk megismerésében. Az ilyen ismeretek segítenek a megfelelő vezetői döntések meghozatalában és a hozzáértő vállalatfejlesztési stratégia kialakításában.

A szervezet kezdeményező auditja, ahogy a neve is sugallja, nem kötelező, de szabályok és algoritmusok függvénye.

Az ellenőrzés fő céljai és célkitűzései

Az audit a szervezet pénzügyi helyzetének független értékelésére szolgáló eljárás. Az ellenőrzés fő célja a pénzügyi kimutatások hibáinak feltárása, valamint a vezető objektív és pontos tájékoztatása a dokumentáció állapotáról.a cége. Az eljárás tehát arra irányul, hogy a beszámolási időszakban az ellenőrzött szervezet által lebonyolított összes üzleti tranzakciót összegyűjtsön, tanulmányozzon és elemezzen a dokumentumokban tükröződő helyességük és pontosságuk szempontjából.

Az ellenőrzés fő célja az állítások pontosságának ellenőrzése, végrehajtásának fő feltétele a könyvvizsgáló függetlensége. Az ellenőrzés eredményét az előírt formában hivatalosan rögzítjük, amely a könyvvizsgáló illetékes véleménye a jelentésekben meghatározott időszakra vonatkozó pénzügyi információk pontosságáról, vagyis a könyvvizsgálói jelentésről.

Az audit feladata az állítások ellenőrzése, a jelentésben szereplő információk megbízhatóságának és helyességének megerősítése vagy cáfolata.

Lényegében az audit a meglévő jelentések információinak pontosságának ellenőrzése. Az ilyen munka sikerének fő feltétele egy független szakember bevonása, aki pártatlan ellenőrzéseket végezhet.

A könyvvizsgálói munka befejezése egy olyan következtetés formájú következtetés, amely rögzíti az ellenőrző szerv véleményét a társasági jelentésekben szereplő információk helyességéről.

Az ellenőrzési jelentés speciális formában készül, és teljes körű információt tartalmaz az ellenőrzés eredményeiről. A rendelkezésre álló adatok alapján könnyen megállapítható a társaság könyvelőinek kompetenciája, és azonosíthatóak a kontrolling struktúrák megtévesztésére irányuló kísérletek. A gyakorlatban a független testületek által végzett ellenőrzés ellenőrzi a törvények és rendeletek betartását, valamint azok megsértésének hiányát.

A könyvvizsgálat fő feladatai egy cégnél:

• a szervezet pénzügyi kimutatásaiban szereplő információk helyességének ellenőrzése és megerősítése;
• jogsértések feltárása, utólagos hivatkozással (szükség esetén kiküszöbölhetők);
• pontos információk beszerzése a cégről, valamint az abban és a dokumentációban szereplő számviteli helyzetről.

Audit Objects

A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény tartalmazza azon vállalkozások listáját, amelyeknek évente ellenőrzést kell végezniük. Ezek a vállalkozások a következők:

• tőzsdén forgalmazott értékpapírokat kibocsátó cégek, valamint a tőzsdén professzionálisan működő cégek;
• elszámolási vagy biztosítási tevékenységet folytató vállalkozások;
• befektetési alapok, nyugdíjalapok, valamint nem állami költségvetésen kívüli alapok;
• pénzügyi intézmények, nevezetesen bankok, MPI-k és mások;
• valuta, árutőzsde és tőzsde;
• részvénytársaságok;
• jelentéseiket nyilvánosan közzétevő cégek;
• egyéb társaságok, amelyek éves bevétele meghaladja a 400 millió rubelt, valamint olyan cégek, amelyek vagyona a beszámolási időszak végére meghaladja a 60 millió rubelt.

Ezen túlmenően kötelező könyvvizsgálatot kell végezni a könyvvizsgálat céljainak és célkitűzéseinek megfelelően, ha a cég:

• kölcsönt igényel (az ellenőrzés a bank egyik követelménye lehet);
• nagy üzletet csinál vagy befektetést igényel;
• részt vesz a pályázaton.

Az audit tervezésének alapjai

Az ellenőrzés tervezésének több lépése van:

• az ügyfél hivatalos auditjavaslata;
• első megismerkedés a cég jellemzőivel, pénzügyi teljesítményével részletes ellenőrzés nélkül;
• koherens terv kidolgozása, végrehajtása és elkészítése, valamint egy konkrét ellenőrzési program kialakítása;
• ellenőrző levél készítése;
• a könyvvizsgálati szerződés két fél általi hitelesítése.

Általában az audit tervezésének célja a következők azonosítása:

• vizsgálat tárgya és a vizsgált objektumok listája;
• kérdések listája minden egyes ellenőrizendő elemhez;
• információs források;
• munkakörülmények;
• a bírálói csoport felépítése;
• a program időtartama és végrehajtása.

Az ellenőrzési program egy részletes dokumentum, amely általános tervet dolgoz ki, és tartalmazza az ellenőrzési eljárások listáját.

A megvalósítás szakaszai

Minden ellenőrzés három szakaszon megy keresztül az ellenőrzés céljainak megfelelően:

1. Előkészület. Ebben a szakaszban a könyvvizsgáló találkozik az ügyféllel, megállapodást köt vele az audit elvégzésére, tervet készít, meghatározza a munkakört;
2. A könyvvizsgálati bizonyítékok gyűjtése. Ebben a szakaszban a szakember tényleges tevékenysége az összes szükséges dokumentum összegyűjtése, tanulmányozása és elemzése;
3. Ellenőrző jelentés készítése. azta kapott információk rendszerezése és szintézise. Az ellenőrzést követően könyvvizsgálói jelentés készül, amely tartalmazza véleményét a szervezeten belüli elszámolás pontosságáról és hűségéről.

Eredmények ellenőrzése

Az ellenőrzés eredményeként könyvvizsgálói jelentés készül, amely feltétel nélkül pozitív vagy módosítható. Feltétlenül pozitív következtetéssel a szakembernek észrevétele, fenntartása nincs, az ellenőrzés célja megvalósul.

Módosított következtetést adunk ki, ha a könyvvizsgáló fel akarja hívni az ellenőrzött figyelmét olyan helyzetekre vagy tényezőkre, amelyek befolyásolhatják a könyvvizsgálók véleményét.

Az audit célja a jelentéskészítési hibák azonosítása. Azonosításuk eredményeként a könyvvizsgáló minősítő véleményt, ellenző véleményt nyilváníthat, vagy véleményét teljesen elutasíthatja.

Felelősség kizárása

A könyvvizsgálói jelentést az éves pénzügyi kimutatásoknak tartalmaznia kell. Ellenkező esetben az adóhatóság nem tudja elfogadni, arra hivatkozva, hogy ellenőrzési jelentés nélkül a kimutatások nem megbízhatóak.

A szükséges dokumentumok határidőben történő benyújtásának elmulasztása esetén az adóhatóság 200 rubel pénzbírságot szabhat ki minden egyes be nem mutatott papírra a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke.

Ezen túlmenően a bíróság tisztviselőnként 300-500 rubel összegű pénzbírságot szabhat ki, ha az előírt határidőn belül nem nyújtja be az adóhatóságnak a jelentését.

Következtetés

Megérkezett eredményekLehetővé teszi a végső következtetések (következtetések) levonását arról, hogy milyen jól vezetik a nyilvántartásokat, megbízhatóak-e és megbízhatóak-e a vállalat pénzügyi kimutatásai. Így a könyvvizsgálói vélemény megadásával az ellenőrzés fő célja elérhető.