Mi az ellenőrzés célja, az ellenőrzés céljai

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Bármilyen szintű és tevékenységű vállalkozás meghatározott területi hovatartozás alapján, az államhatalom meghatározott területi közigazgatásának törvényeinek való alárendeltség alapján működik. Ha kifejezetten a kereskedelmi vállalkozásról beszélünk, akkor itt meglehetősen komoly szinten ellenőrzik a jelentési dokumentáció kitöltésének helyességét és időben történő benyújtását az illetékes hatóságoknak. Ennek megfelelően ez a tényező hozzájárul ahhoz, hogy a kis- és nagyvállalatok vezetői hajlamosak kezdetben önállóan irányítani beosztottjaik és teljes osztályaik tevékenységét, hogy megértsék és elmélyüljenek vállalkozásuk helyzetében, mielőtt egy külső ellenőrzés kifizetődne. különös tekintettel a kétes pontokra. Ezért nem ritka, hogy a nagy cégek tulajdonosai külső szakértőket vonnak be az ellenőrzési és auditálási tevékenységek elvégzésére, valamint az esetleges következetlenségek és gyengeségek azonosítására a rendszeres munkafolyamatban.cégek. Így a vállalkozásnál belső ellenőrzést szerveznek, melynek célja a számviteli osztály működésének és a vállalat egészében lefolytatott kapcsolódó működési eljárások ellenőrzése.

Koncepció

Mi az az audit? Közvetlen szűk profiljában ez a kifejezés olyan ellenőrzési ellenőrzési intézkedések összességét jelenti, amelyek a vállalkozás számviteli osztályának alkalmazottai által végzett eljárások figyelemmel kísérésére, összehasonlítására, elemzésére és értékelésére, valamint az általuk jelzett adatok megbízhatóságának megállapítására szolgálnak. a jelentési dokumentációban. Más szóval, a könyvvizsgálat fő célja a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak ellenőrzése és megfelelő írásos vélemény kibocsátása erről a kérdésről. A szakembereket a cégvezetők szolgáltatásnyújtási szerződés megkötésével vonzzák (indított ellenőrzés esetén). A könyvvizsgáló cégek független résztvevői a vállalat működési folyamatának, hozzájárulva a számviteli adatok átlátható, objektív és független ellenőrzéséhez egy adott létesítményben.

Mire?

Egy ilyen tervnek a vállalatnál tartott globális rendezvénynek a legfontosabb célcélja mellett számos magáncél is van. Az audit az összetett munka szerves része. Kötelező minden vállalkozás számára, mind a törvény által, mind egy adott társaság vezetésének kezdeményezésére. Ezt azért hajtják végre, hogy azonosítsák a gyenge láncszemeket a működésének általános láncában.

Mik a folyamatban lévő konkrét céljaikönyvvizsgáló cég:

1. Ellenőrzi, hogy a létesítményben a számvitel megfelel-e bizonyos, a számviteli és beszámolási eljárást közvetlenül szabályozó rendeletekben leírt követelményeknek.
2. A pénzügyi kimutatások és a könyvvizsgáló szervezet tevékenységére vonatkozó információkkal való összhangjának ellenőrzése.
3. A számviteli osztály által benyújtott jelentések megbízhatóságának igazolása vagy megbízhatatlanságuk azonosítása.
4. Gondos nyomon követési és ellenőrzési műveletek elvégzése annak érdekében, hogy a gazdálkodó szervezet betartsa-e a jogszabályokban meghatározott normákat és szabályokat jogszabályi szinten.
5. A folyamatban lévő műveletek számviteli és beszámolási szabályoknak való megfelelésének azonosítása a vállalkozásban.
6. Ellenőrzési és könyvvizsgálati eljárások lefolytatása a vállalkozás kötelezettségeinek, eszközeinek és saját tőkéjének értékelése szempontjából.
7. A könyvvitelben megjelenő információk teljességének, pontosságának, megbízhatóságának meghatározása a kiadások, bevételek, pénzügyi eredmények formájában az ellenőrzésre kiválasztott időszakra vonatkozóan.
8. Tartalékok és módok felkutatása a saját és kölcsönzött pénzügyi, forgótőke, tárgyi eszközök legoptimálisabb felhasználására.

Ha pedig az ellenőrzés célja leginkább a vizsgálat során nyert számviteli adatok azonosítása, meghatározása, megfelelőségének értékelése, akkor feladatai inkább az ellenőrzött gazdálkodó szervezet gazdálkodásának problémás területekre való rámutatására irányulnak. és a kötelező javítást igénylő hibák.

Feladatok

Ha a külső ellenőrzés feladatairól beszélünk,sok tekintetben összhangban vannak a célorientációjával. A belső ellenőrzés alapvető feladatának tekinti:

• üzleti szerződések helyes elkészítése, valamint végrehajtásuk feltételeinek betartása;
• vagyon rendelkezésre állása és állapota, valamint az erőforrások (pénzügyi, anyagi, munkaerő) felhasználásának hatékonysága;
• meghatározott tarifák, árak, elszámolási és fizetési fegyelem, költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések és adók betartása;
• mérleg, pénzügyi kimutatások, valamint a számvitel megszervezésének helyességének vizsgálata az ellenőrzés tárgyában;
• a termelésre fordított források objektivitásának, a kapott nyereség és a meglévő források felhasználásának hatékonyságának, az értékesítésből származó bevétel tükrözött összegeinek megbízhatóságának vizsgálata.

Az ellenőrzés feladatai a számviteli tevékenység felsorolt tényezőinek gazdálkodó általi értékelésén túlmenően a számviteli fegyelem ellenőrzésének javítására, szervezete hatékonyságának növelésére, racionális változtatására irányulnak. a termelés szerkezete. Ezen túlmenően az ellenőrzés egyik legfontosabb feladata, hogy tanácsot adjon a cég vezetőinek és alapítóinak, valamint az osztályok szakembereinek és a vezetői apparátus dolgozóinak munkájuk minőségének javítása, összehangoltabb és racionálisabbá tétele érdekében. döntések.

Elvek

Azok az alapelvek, amelyeken a működő tanulmányi reprezentációk tevékenységei alapulnak,szorosan összefonódnak céljaikkal. Az audit a legfontosabb szakasz egy adott vállalkozás számviteli történetének kialakításában. Valószínűleg sokan ismerik az olyan fogalmat, mint az ügyfél „hiteltörténete”, amelyet gyakran használnak a banki infrastruktúrában. Ebben az esetben tehát a könyvvizsgálatnak fontos szerepe van a társaság, mint a gazdasági tevékenység jogkövető alanya integritásának megállapításában. És ebben a szellemben az egyik fontos szerepet sajátos elvek játsszák. Amelyeket a könyvvizsgáló cégek irányítanak az ellenőrzési és könyvvizsgálati tevékenység során. Mik ezek az alapelvek:

1. Függetlenség – biztosítja a könyvvizsgáló, mint auditor teljes felmentését az ellenőrzés tárgyát vagy harmadik feleket érintő bármilyen nyomás és beavatkozás alól. A törvény előírásai szerint senki sem gyakorolhat anyagi, erkölcsi vagy bűnügyi befolyást az ellenőrre (fenyegetés stb.).
2. Az integritás olyan alapelv, amelyet minden könyvvizsgálónak követnie kell az ellenőrzés során. Az audit lefolytatásának kötelező feltétele annak valódisága, a közölt információk megbízhatósága. Ennek megfelelően a könyvvizsgáló szakmai feladatai iránti elkötelezettsége az őszinteség és feddhetetlenség elvével összhangban szakmai tevékenysége végrehajtásának alapvető szempontja.
3. Objektivitás – a kivételesen pártatlan, bármilyen kérdés mérlegelésére irányuló értékelésnek ki kell terjednie az ellenőrzés teljes folyamatára, és azokra az ítéletekre, amelyek végső soron az ellenőrzési jelentést alkotják.
4. A kompetencia csaka megfelelő szintű szakmai felkészültséggel rendelkező szakember képes megfelelően szervezett ellenőrzést lefolytatni.
5. Tisztesség – a könyvvizsgáló gondos, figyelmes és gyors elvégzése szakmai tevékenységének szerves része.
6. Titkosság - az ellenőrzés során megszerzett információk nyilvánosságra hozatalának tilalmát az információ (üzleti titkok) titoktartásának alapvető feltételei írják elő.
7. Professzionalizmus – magában foglalja a szakember tartózkodását és az olyan cselekmények elkerülését, amelyek veszélyeztethetik őt vagy alááshatják az egész könyvvizsgáló cég hírnevét.
8. Szkepticizmus – a kritikus értékelésnek és a mindenfajta engedékenységtől és engedékenységtől való tartózkodásnak kell lennie a szakember számára az alapnak, amely alapján minden cselekedetében vezérelhető.

Cél

Mi az ellenőrzés lényege és mi a célja?

Objects

Kire vonatkozik a kötelező audit? És ki végez ilyen ellenőrzési tevékenységet a cégben? A kérdés megválaszolásához meg kell érteni a "kötelező" és a "kezdeményezés" fogalmát.

Első ellenőrzés biztosítotttörvény „A könyvvizsgálatról”, így annak végrehajtása jogszabályi szinten indokolt. Részvénytársaság szervezeti és jogi formájú vállalkozásokra, hitelintézetekre, 60 millió rubel feletti éves bevétellel rendelkező társaságokra vonatkozik. Ez arra a kérdésre vonatkozik, hogy ki tartozik a kötelező ellenőrzés alá.

A második a tulajdonos személyes kezdeményezésének eredménye, és azon vágya, hogy megtudja, hogyan zajlik a számviteli operatív munka a vállalkozásánál: vajon a pénzügyi kimutatásokban szereplő adatok egybeesnek-e a valósággal.

Az ilyen ellenőrzéseket független könyvvizsgáló cégek képviselői végzik.

Lépések

Mint minden szisztematikus és logikus folyamatnak, az auditnak is több, egymással összefüggő szakasza van. Mi jellemzi őket:

1. A tervezés az ellenőrzés megszervezésének első lépése, melynek célja egy átfogó terv és egy megfelelő auditprogram kidolgozása. Ez magában foglalja a könyvvizsgálói levél elkészítését, valamint a gazdasági szereplő vezetése és a számvevőszék közötti szerződés megkötését is.
2. Közvetlen ellenőrzés és adatgyűjtés – a számviteli információkban és a pénzügyi kimutatásokban előforduló esetleges következetlenségek és eltérések azonosítását célzó intézkedések és tevékenységek teljes listáját tartalmazza.
3. Az összegzés és a véleményezés az ellenőrzés utolsó szakasza, amelyet a megfelelő következtetések levonása jellemez.végzett ellenőrzési tevékenységeket. Kiemeli az azonosított jogsértések összefoglalását, hivatkozásokat azokhoz a dokumentumokhoz, amelyekben ezek a jogsértések felbukkantak, az ezzel kapcsolatos különféle közigazgatási szankciók variációit, valamint ismerteti a szabálysértés megszüntetése érdekében szükséges intézkedéseket. Mindezek az adatok írásban tükröződnek az ellenőrzési jelentésben.

Szabályzat

Az ellenőrzést közvetlenül vagy közvetve a vonatkozó jogalkotási aktusok listája szabályozza. Ezeknek tartalmazniuk kell:

1. 402-FZ törvény a számvitelről.
2. 199-FZ törvény a könyvvizsgálatról.
3. IFRS (Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok) listája.
4. 696. számú rendelet "A könyvvizsgálat szövetségi szabályainak (standardjai) jóváhagyásáról"
5. ISA-lista (Nemzetközi szabványok erre a típusú ellenőrzésre).

Eljárások

Az auditálási folyamat lényegének teljes megértéséhez többek között a célok, célkitűzések, alapelvek és szakaszok mellett szükséges az azzal kapcsolatos műveletek tanulmányozása is. Melyek az ellenőrzési eljárások lefolytatásának alapvető szempontjai:

1. Ellenőrzés - nyilvántartások, papíralapú információk, elektronikusan benyújtott információk ellenőrzése, valamint tárgyi eszközök fizikai vizsgálata. Az utolsó bekezdés rendelkezik az eszközök ellenőrzéséről és jelenlétük igazolásáról, de a tulajdonjog tényének kötelező tisztázása nélkül.a gazdasági tevékenység konkrét tárgya.
2. Megfigyelés - olyan tevékenységek összessége jellemzi, amelyek célja egy folyamat vagy eljárás más személyek (egy gazdálkodó szervezet alkalmazottai) által végzett tanulmányozása.
3. Request - biztosítja az adatok keresésének szükségességét az ellenőrzött vállalkozás hozzáértő képviselőitől a rajtuk belül vagy mögöttük. Ezt követően értékelik a kérésre adott választ. A megkeresések lehetnek formálisak (írásban és harmadik feleknek címezve), vagy informálisak (szóban, a vállalat alkalmazottaihoz intézett kérdésként).
4. Megerősítés - választ ad a számvevőszék által harmadik félnek küldött megkeresésre. Az ilyen üzenet gyakran válaszlevélként működik, amely megerősíti vagy megcáfolja a számviteli osztály által megadott adatokban fogl alt információkat. Ez lehet például információ a követelésekről és így tovább.
5. Újraszámítás - az elsődleges dokumentációban és a számviteli nyilvántartásokban meghatározott számtani számítások pontosságának és megbízhatóságának ellenőrzésére vonatkozik. A könyvvizsgáló önállóan is végezhet újraszámításokat, vagy elvégezheti azokat informatika és egy adott információs részhez igazított szoftverblokk segítségével.
6. Újraellenőrzés – az eredetileg a belső kontrolltevékenységek kulcsában végrehajtott eljárások immár független ellenőrzési ellenőrzését jelenti.
7. Analitikaieljárások – jelentik az utolsó láncszemet az ellenőrzés közvetlen szakaszában. Jelentésük az ellenőrzés során megszerzett információk elemzése, értékelése, valamint az ellenőrzött szervezet legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak vizsgálata a számvitelben torzított vagy hibásan megjelenített üzleti tranzakciók azonosítása érdekében.

Eredmények

A kötelező ellenőrzési kritériumok mind az LLC-re, mind az egyéb tulajdonformájú vállalkozásokra vonatkozóan előírják a megfelelő következtetés kiadását az ellenőrzés eredményeiről. Minden ellenőrzési és felülvizsgálati eljárás végén a szakember értékeli a program és az általános terv pontjaiban leírt intézkedések teljességét és minőségét. A könyvvizsgáló cég képviselője a számviteli szabályok alapján köteles véleményt nyilvánítani arról, hogy a beszámoló megbízhatóan szerepel-e. Itt jelzi, hogy az elvégzett eljárások a használt és f / o előírásoknak megfelelően, jogszabályban indokolt módon történtek, és ismerteti munkája eredményét. Megjegyzendő, hogy bizonyos pénzügyi mutatókban a lehetséges torzulások maximális megengedett szintje három százalék.

Az ellenőrzés dokumentált eredménye az ellenőrzési jelentés és következtetés elkészítése. Az ellenőrzési jelentés konkrétan a következő kötelező részleteket tartalmazza:

• dokumentum neve;
• gazdálkodó szervezet neve;
• könyvvizsgálói információ;
• adatok az ellenőrzött objektumról;
• prológ;
• analitikai komponens az elvégzett eljárások leírásával;
• A könyvvizsgáló véleménye;
• megkötés dátuma;
• az ellenőr aláírása.

A következtetést közvetlenül a könyvvizsgáló cég vezetője és az ellenőrzött személy írja alá, a képesítési bizonyítvány érvényességi idejének és számának kötelező feltüntetésével. Az aláírások természetesen nedves pecséttel vannak lezárva.

A következtetésben szereplő vélemény a leggyakoribb változatok egyikében is kifejezhető:

• feltétel nélkül pozitív - a vállalkozás számviteli osztálya által benyújtott, abszolút megbízható és objektív információk pénzügyi kimutatásokként történő megerősítése jellemzi az összes eszközt, kötelezettséget és pénzügyi eredményt egy meghatározott időszakra vonatkozóan;
• vélemény fenntartással - biztosítja, hogy bizonyos körülmények kivételével a szakember megbízhatónak és a megállapított jogszabályoknak megfelelően elkészített információkat ismerje el;
• negatív vélemény - arra utal, hogy a számviteli osztály dolgozói által készített és közölt információk nem felelnek meg a Számviteli törvény előírásainak és nem felelnek meg a valóságnak;
• Vélemény kizárása – Rendkívül ritka esetekben a felülvizsgálat túlzottan korlátozott hatókörével együtt történik, amelyen belül a gyakorló orvos fizikailag nem képes megfelelő szintű bizonyítékot szerezni.

Az ellenőr véleményét mindenki számára olvasható és érthető formában kell közölni.