Elválasztási mérleg az átszervezés során: jellemzők és forma

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

Az üzletvitel során időszakonként felmerül a társaság átszervezése, azaz más intézménnyel való egyesülése, fióktelep önálló szerkezeti egységbe történő felvétele vagy kivonása. Ez megváltoztatja a társaság vagyonát és kötelezettségeit. A cég eszközeit és forrásait a változások időpontjában elkülönítő mérleg készítésével kell rögzíteni.

Essence

Minden szervezet havi, negyedéves és éves jelentést nyújt be. Az első kettő eredményszemléletű, időközi jelentés. A 191n számú „Beszámolásról szóló” utasítás 275. pontja szerint a szervezet átszervezése vagy felszámolása esetén a változások napján szétválási mérleget kell benyújtani a szabályozó hatóságokhoz.

Mérleg

A mérleg volumenét és szerkezetét megváltoztató átszervezett társaság tevékenységének megszakítása nélkül működik tovább. Felosztása fióktelep kiosztásánál a mérleg az alapítók döntése alapján jön létre. A könyvelőnek megfelelően el kell osztania a tulajdont a szervezetek között.

Az információk az utoljára benyújtott kimutatásokból származnak, amelyeket szintén csatolni kell a mérleghez.

Az átszervezés elválasztó mérlegének konkrét formáját jogszabály nem írja elő. A mérleg összeállítására vonatkozó ajánlásokat a Pénzügyminisztérium Módszertani Utasítása 44n. Az elkülönítési mérlegnek a következő adatokat kell tartalmaznia:

• átszervezés alatt álló szervezet neve;
• utódok nevei;
• a folyamat összes résztvevőjének tulajdoni formája a jelentés napján és az átszervezést követően;
• az átszervezett vállalkozás eszközei, forrásai, saját tőkéje.

Minden mérlegmutató az új szervezetek között a részvényesi határozatban jóváhagyott és megfogalmazott arány szerint kerül felosztásra. A mérlegben és az eredménykimutatásban nem történik egyéb módosítás.

Annak a szervezetnek a szegregációs mérlege, amelynek eszközei fel vannak osztva "új" vállalkozások között, a táblázatban látható.

Cikk	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
Eszköz
1. OS	22	20	2
2. OA	-	-	-
Részvények	36	36	0
Termékek	102	0	102
Követelések	165	40	125
Jelenlegi pénzügyi befektetések	10	3	7
Készpénz	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Egyenleg	377	101	276
Passzív
1. Nettó érték
Engedélyezett alap	125	25	100
Feltartott eredmény	30	17	13
ÖSSZESEN P1	155	42	113
4. Rövid lejáratú kötelezettségek
Kirovatok	200	52	148
A költségvetéssel szembeni eladósodás	22	7	15
ÖSSZES W4	222	59	163
Egyenleg	377	101	276

Az elválasztó mérlegnek tartalmaznia kell az átruházott kötelezettségek és eszközök arányáról szóló információkat. A jelentés fejlécében feltüntetett százalékok azt mutatják, hogy a "régi" cég jegyzett tőkéje hogyan oszlik meg.

További dokumentumok

A szétválási mérleget a társaság átszervezése során meg kell erősíteni:

• Az alapítók határozata az átszervezésről, amely részletezi a vagyon- és forrásfelosztási eljárást, a vagyonértékelés módszereit és egyéb feltételeket.
• Az átszervezett vállalkozás kimutatásai, amelyek alapján becsülik a jogutód eszközeit és forrásait.
• Az átszervezett társaság mérlegének leltározási okirata, amely a jelentéstétel előtt készül. Az anyagi javakra vonatkozó elsődleges dokumentumok csatolva vannak.
• A szállítók és követelések bontása, amelynek tartalmaznia kell az összes szerződő fél átszervezésről szóló értesítéséről szóló információkat. Ezenkívül benyújtják az adósságösszegek egyeztetési okiratait.
• Költségvetési és állami pénzalappal történő elszámolások egyeztetésének törvénye.
• A leválasztott vállalkozás azon megállapodásainak listája, amelyek alapján a jogok és kötelezettségek átszállnak. Külön,információk a bíróság előtt folyamatban lévő vitatott kötelezettségekről.

Mérlegmutatók megoszlása

A vagyont és a forrást az alapítók döntésének megfelelően meg kell osztani. Ennek során számos követelményt kell teljesíteni. A vagyonelosztásra külön szabályok nincsenek. Általában az ingatlanokat és a részvényeket annak a cégnek adják át, amelyiknek szüksége van rájuk. Vagyis a szellemi tulajdonjogokat az azokat használó cég kapja meg.

A pénzeszközök egyenlege a készpénz és az összes számla egyenlegei alapján alakul ki. A befagyasztott pénzeszközök nem tartoznak ide. Vagyis a letartóztatott számlákon vagy a csődbe ment bankokban lévő pénzeszközök nem tulajdoníthatók a leglikvidebb eszközöknek.

A régi társaság tőkéjének értékének meg kell egyeznie az új szervezetek tőkéjének összegével. Ha az utód tőkéje kisebb, mint az előd tőkéje, akkor az eredménytartalék ugyanannyi különbséggel nő, vagy csökken az „új” szervezet vesztesége. Fordított helyzetben a tőkenövekedés forrása lehet a megnövekedett ingatlanérték, a pótlólagos tőke vagy az eredménytartalék. Fontos feltétel: az „új” vállalkozások nettó vagyona nem lehet kevesebb, mint a jegyzett tőkéjük értéke.

Ha az engedményes megkapja az átértékelt ingatlant, a megfelelő összegű póttőkét át kell utalnia. A pótlólagosan vásárolt tárgyi eszközök bekerülési értékét a célbevétel terhére a 98. számlán kell megjeleníteni.

Kétes adósság ésAz „új” cég pénzügyi befektetéseket kap a megfelelő mennyiségű tartalékkal együtt.

A "régi" cég számlái az átruházott vagyon aránya szerint kerülnek felosztásra a jogutódok között. Célszerű egy cég követeléseit és tartozásait egy vállalkozáshoz átruházni. A befizetett áfa előlegei - annak a cégnek, amely megkapta a megfelelő szerződést.

Árrögzítés

A szétválási okmány-mérleg elkészítése előtt ki kell számítani az ingatlan értékét. Erre a célra használhatja a mérlegből származó maradványértéket vagy a piaci értéket. A könyvelő számára az első lehetőség kényelmesebb, mivel megakadályozza a NU és a BU közötti különbségek megjelenését. A részvényesek számára előnyös, ha az ingatlan értékét a piaci árak alapján értékelik, hogy az eszközök valós értéke ne torzuljon. Ebből a célból független értékbecslő szolgáltatásait kell igénybe vennie. A jelöltet pedig jóvá kell hagyni az átszervezésről szóló határozatban. A vagyonátruházás módját a vezetők választják meg. A jelentésben szereplő tulajdonság értékének meg kell egyeznie az alkalmazások adataival.

A vállalkozás kötelezettségei csak könyv szerinti értéken szállnak át. Vagyis abban az összegben, amelyben a tartozást a hitelezőnek vissza kell fizetnie. A beváltható követelések értékelése piaci értéken történik.

Rögzítetlen kötelezettségek és eszközök

A mérlegben nem nyilvántartott kötelezettségeket a beszámoló mellékleteiben kell rögzíteni. Ilyen helyzet állhat elő, ha például a cég már az átszervezés előtt szállítási szerződést kötött, az árut nem szállította ki, ill.fizetés nem érkezett meg. Mindazonáltal az ilyen megállapodást át kell adni az egyik jogutódnak. A mérlegen kívüli számlákon lévő eszközöket és forrásokat azokkal az adósságokkal és befektetésekkel együtt kell felosztani, amelyekre vonatkozóan történtek. A bérelt ingatlan átkerül egy olyan szervezethez, amelynek nagyobb szüksége van rá.

Elválasztási egyenleg 1С

Az 1C programban az időszakot a jelentéskészítés beállításainál kell kiválasztani az Általános lapon. Ha az előző időszakra vonatkozó jelentést kell kitölteni, akkor az űrlap nyomtatványa megtekinthető a „Beszámoló időszakok” című kézikönyvben. Minden új konfiguráció mintaűrlapokat tartalmaz az előző három időszakhoz. Mindegyik hierarchikus lista formájában jelenik meg. Bármely űrlap megnyitható és szerkeszthető. Kívánt esetben legalább naponta készíthet egyenleget. Ehhez válassza a „Nap” típust jelentési dátumként, és adja meg az előző dátumot a beállításokban. Jelentés készítéséhez kattintson a "Létrehozás" gombra.

Következtetés

A szétválási mérleg, amelynek formája a Szövetségi Adószolgálat honlapján található, akkor jön létre, ha a társaság egy másik szervezettel egyesül, vagy külön részleget jelöl ki. Az eszközöket a maradványértékkel vagy a piaci értékkel osztják fel. Minden egyenlegadatnak meg kell egyeznie az alkalmazásokban szereplő adatokkal. A tartozás az átruházható vagyon arányában kerül felosztásra. A nettó vagyon összege nem lehet kevesebb, mint az alaptőke összege.