Hitelkamatok felhalmozódása: könyvelésbe vétel

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Üzleti tevékenységük során a szervezetek gyakran vesznek fel hiteleket és kölcsönöket, amelyek után kamatot számítanak fel. A BU egy bizonyos eljárást ír elő az ilyen tranzakciók elszámolására. Tekintsük részletesebben.

Hitelrendezések

A számlatükör az azonos nevű 66-os számlát írja elő, amely a szervezet által kapott rövid lejáratú kölcsönökkel kapcsolatos információkat foglalja össze. A pénzeszközök beérkezésének formája alapján a 66-os passzív számlát a következő készpénzszámlákkal terhelik: 50, 51, 55, 60 stb.

A fizetendő kamatok elszámolása a következőképpen történik:

DT66 KT91 - a kölcsön kamata felhalmozódott. Minden egyes tartozás felhalmozódása esetén könyvelés jön létre. A határidőben vissza nem fizetett hitelek külön elszámolásra kerülnek. Az analitikus könyvelést a hiteltípusokra és a hitelezőkre külön vezetik

Hitelezői tranzakciók elszámolása

Maguk a hitelek rövid és hosszú lejáratúra oszlanak, melyeket a 66., illetve a 67. számlán számolunk el. Ezek passzív számlák, amelyeken túlfizetés esetén többlet keletkezhet.

A kölcsönt a hitelezőknek a következőképpen lehet kiadni:

• DT58 KT61 - kölcsön megadva.
• DT58 KT91 - a kölcsön kamata felhalmozódott. A könyvelés havonta vagy negyedévente történik, a szerződés feltételeitől függően.
• DT51 KT98 – kamat fizetve.
• DT51 KT98 – kölcsön visszaküldve.

A kölcsön futamidejétől függetlenül a „Rövid lejáratú kölcsön után felhalmozott kamat” bejegyzés ugyanúgy fog kinézni, mint a hosszú lejáratú kölcsön esetében.

A hitelfelvevő műveleteinek elszámolása

A 66. számla az összes pénzügyi befektetés tartozását tükrözi, függetlenül azok lejáratától. Ez a következetlenség a számlák felépítésében hatással van a hitelszámításokra. A számviteli szabályozás lehetővé teszi, hogy a hosszú lejáratú hiteleket a 66. számlán könyveljék el, amint lejáratuk egy évre csökken.

Kábelezés:

• DT51 (10, 41) KT67 - kölcsönt rubelben nyújtottak anyagi segítség, áruk formájában.
• DT67 KT51 (10, 41) – a kölcsön visszafizetése megjelenik.

A hiteleknél felmerülő többletköltségek (kamat, tanácsadás, árfolyam-különbözet) elszámolásához alszámlákat használnak. Ezeket a költségeket abban az időszakban írják le, amelyben felmerültek. De nem minden esetben.

Először kivétel

Ha kölcsönvett pénzeszközöket használtak fel a készletek előtörlesztésére, akkor az áru átvétele előtt felhalmozott kamat növeli a követeléseket, és utána - ezeket figyelembe veszik az általánosszabályok.

• DT51 KT66 – kölcsön megadva.
• DT60 KT51 – előre fizetés megtörtént.
• DT60 „Előlegek” alszámla, KT60 „Kamat” alszámla - a kölcsön felhasználásáért felszámított kamat. A könyvelés az áru tényleges átvétele előtt jön létre.
• DT60 KT51 - a készlet előleg fizetése megtörtént.
• DT10 KT60 - a szállítótól kapott áru.
• DT19 KT60 – ÁFA felszámítva.
• DT60 alszámla „előlegek”, KT60 alszámla „Kamat” – előleg jóváírva.
• DT68 KT19 – levonható az adóból.
• DT91 KT66 - bankhitel után felhalmozott kamat. A könyvelés az áru átvétele után jön létre.
• DT66 KT51 – kamat fizetve.
• DT66 KT51 – hitel törlesztése.

Kettes kivétel

A kamat elszámolásának külön eljárása van, ha a kölcsönt olyan eszközök beszerzésére vagy építésére adják ki, amelyekre értékcsökkenést számítanak fel. Ekkor az eszköz szervizelésének költsége megjelenik az objektum eredeti költségében. Ugyanakkor:

• A szervezetnek bizonyítania kell, hogy a létesítmény a jövőben gazdasági hasznot termel.
• A Kölcsönvevő köteles önállóan megtéríteni a létesítmény építésének minden költségét.
• A munkát a költségszámítás időpontjáig el kell kezdeni.

1. példa

• DT51 KT66 – kölcsön megadva.
• DT60 KT51 – előre fizetés megtörtént.
• DT08 KT60 – OS objektum érkezett.
• DT19 KT 60 – ÁFA felszámítva.
• DT60 KT60 alszámla „előlegek” – előleg jóváírva.
• DT68KT19 – tartalmazza az áfát.
• DT08 KT66 - a kölcsön kamata felhalmozódott a banknál. A vezetékeket a létesítmény üzembe helyezése előtt alakítják ki.
• DT66 CT – kamat visszafizetve.
• DT01 KT08 – Az operációs rendszer objektuma használhatóvá lett
• DT91 KT66 – a kölcsön után felhalmozott kamat.
• A DT 66 KT51 bejegyzés a kölcsön visszafizetését tükrözi.

A gyakorlatban a vállalkozások gyakran egyéb célú hitelek terhére szereznek be tárgyi eszközöket. Az ilyen kölcsön igénybevételének költségeit az objektum kezdeti költsége tartalmazza, de súlyozott átlagáron számítják ki. Meghatározásra kerül az eszközbeszerzéshez nem kapcsolódó hitelfelvételi költségek és a hitelek súlyozott átlagösszegének aránya. Ez utóbbi meghatározása a tárgyhónap első napján fennálló hitelállomány összegzésével történik.

A „Hosszú lejáratú hitelre felhalmozott kamat” bejegyzés kitöltése után az adóköteles bevétel csökken, feltéve, hogy a felhalmozott kamat összege nem tér el nagymértékben az ilyen kötelezettségek átlagos kamatbevételétől. Ez összehasonlítja az azonos pénznemben, hasonló feltételekkel és hasonló mennyiségben kiadott kölcsönöket.

Ha a szervezet nem rendelkezik hasonló hitelekkel, a jegybanki kamatláb szerint felhalmozott és megemelt kamata:

• 110%-kal - rubelbetéteknél;
• 15%-kal - a devizabetéteknél.

Kötvények

Miután átnézte, hogyan néz ki a „kölcsön kamatai” feladás, menjena kötvények kérdésére. A kötvényekkel felvett hitelek elkülönítetten kerülnek elszámolásra. Ha egy értékpapír piaci ára magasabb, mint a névérték, akkor a BU-ban könyvelés történik:

• DT51 KT66 – kötvénykibocsátás.
• DT98 KT66 - az árkülönbségért.

A következő időszakokban a 98. számla elhatárolt bevétele egyenletesen kerül leírásra az „Egyéb bevételek” 91. számlára. Ha a piaci ár alacsonyabb, mint az értékpapír névértéke. akkor a különbözet egyenletesen jóváírásra kerül a 91. számlán az értékpapír teljes forgási időszakára. A PBU 15/01 szerint a hitelek felhalmozott kamatai a működési költségekhez kapcsolódnak, függetlenül a fizetési feltételektől:

• nyújtott kölcsönök után felhalmozott kamat;
• kötvénykamat;
• különbség a visszaváltási összeg és a számla névértéke között;
• kölcsönök kifizetéséből eredő árfolyamkülönbözet;
• kapcsolódó tanácsadói szolgáltatások, sokszorosító munkák;
• szakértői vizsgálatok költségei, kommunikációs szolgáltatások fizetése stb.

2. példa

LLC 200 ezer rubelért adott el kötvényeket. A Központi Bank névértéke 180 ezer rubel. Kamatbevétel - 3%. Regisztráljuk ezt a műveletet a BU:

• DT51 KT68 - 180 ezer rubel. – értékesítési bevétel könyvelése.
• DT51 KT98 - 20 ezer rubel. – a névértéket meghaladó ár.
• DT91 KT66 - 1350 rubel. – kamatfelhalmozás az első negyedév végén (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 ezer rubel. - a kamatfelhalmozás utáni névértéket meghaladó ár.

Így számolják el a hitel kamatait a könyvelésben.

Váltókötelek

Az egy évnél rövidebb lejáratú diszkonttranzakciók elszámolására külön alszámlát használnak. A számla tulajdonosa minden műveletet tükröz a 66-os számlán, amely a számláról kerül levonásra. 50, 51, 52, stb. Amikor a váltótulajdonos visszaadja a kötelezettségek elmulasztása miatt kapott pénzeszközöket, a DT68 és a КТ51 (52) alapján bejegyzés történik. Ugyanakkor a vevőkövetelésen továbbra is szerepel a partnerrel fennálló tartozás, amelynek fedezete lejárt számlával van. A váltók és a hitelezők analitikus elszámolását végzik.