Kibocsátott kölcsön: könyvelések, kamatfelhalmozás

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

A hitelek kibocsátása nem csak a hitelintézetek kiváltsága. Ezt bármely szervezet megteheti, megfelelő anyagi forrással. A munkavállalók számára gyakran adnak kölcsönt, hogy ösztönözzék őket sikeres munkájukra, és motiválják a képzett szakembereket a további együttműködésre. Az alacsony kamatozású hitelfelvétel és a kényelmes törlesztési időszak kérése vonzóvá teszi a munkáltatótól felvett kölcsönt a munkavállaló számára.

Hogyan írjunk hitelszerződést

A munkáltató és a kölcsönpénzt kapó munkavállaló közötti kapcsolatot kölcsönszerződéssel formálják. Leírja az alapvető feltételeket:

• A hitelfelvevőnek adott összeg.
• A kölcsön felvételének céljai.
• Hitelkamat, számítási módja.
• Kamatfizetési és kölcsöntörlesztési eljárás: készpénzbena szervezet pénztárába vagy személyes jelentkezés alapján a fizetés egy részét visszatartják.
• A hitelfelvevőnek a szerződés alapján történő pénzkibocsátásának módja: készpénzben a pénztárból vagy bankszámlára utalással.
• Lehetőség a határidő előtti visszafizetésre.
• Egyéb feltételek.

A 173-FZ törvény alapján csak a hitelintézetek jogosultak kölcsönt és hitelt más állam pénznemében kibocsátani. A munkahelyen a munkavállaló csak rubelben kaphat kölcsönt. Abban az esetben, ha a megállapodás nem határoz meg kamatlábat, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke alapján alapértelmezés szerint azt a refinanszírozási kamattal kell egyenlőnek tekinteni. Ha a munkavállaló kamatmentes kölcsönt kap, ezt a szerződésben fel kell tüntetni.

Kölcsönkibocsátási tranzakciók tükrözése a számvitelben

A kibocsátott kölcsönöknél a könyvelés a hitelek kibocsátásának alapjául szolgáló szerződések feltételeitől függ. Az 58-as vagy a 73-as számlára könyvelhető. Az 58-as számla a pénzügyi befektetéseket veszi figyelembe. Az összeg pénzügyi befektetésnek minősítésének egyik feltétele a jövőbeni jövedelemszerzés lehetősége. Nyilvánvaló, hogy ezen a számlán kamatmentes hitel nem vehető figyelembe. Ezért két lehetőség van a művelet tükrözésére:

Alkalmazottaknak kiadott kölcsönök. Bejegyzések a "Pénzügyi befektetések" fiókban

Teherbetét	Credit	Megjegyzés
58	50	Pénztárból kifizetett készpénz
58	51	Pénz utalás a folyószámlára

2. Kibocsátott kamatmentes kölcsönök. Feladások a "Kiadott kölcsönök elszámolásai" számlán.

Teherbetét	Credit	Megjegyzés
73.1	50	Pénztárból kifizetett készpénz
73.1	51	Pénz utalás a folyószámlára

Hogyan számítsuk ki a kölcsön kamatát

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke szerint a kölcsönszerződés hatálybalépésének napja az a nap lesz, amikor a készpénzt a pénztárból kiállítják, vagy a kölcsön összegét fizetési utalványon átutalják a munkavállaló részére. elszámolási számla.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 191. cikke alapján a hitelre kapott pénz felhasználásának határideje a szerződés hatálybalépését követő napon kezdődik. A kölcsön kibocsátásának minden naptári hónapjának utolsó napján a munkavállalónak kiadott kölcsön kamatfelhalmozási tételei megjelennek a számviteli kimutatásban.

Teherbetét	Credit	Megjegyzés
58	91	Egyéb bevételekre terhelt hitelkamatok

Az ügyvédek és könyvelők között nincs egyetértés abban, hogy mikor ér véget a kölcsön kamatfelhalmozása. A probléma az, hogy kell-e kamatot felszámítani naponta, beamelyben a teljes törlesztés megtörtént: a hitelfelvevő befizette a tartozás utolsó részét a pénztárosnak, vagy a bérből a maradvány teljes összegét levonták. A jogszabály nem tartalmaz erre vonatkozó külön utasítást. A kérdések és nézeteltérések elkerülése érdekében jobb ezt a pillanatot a kölcsönszerződésben feltüntetni.

Hogyan kell rögzíteni a hitel törlesztését és a kamatfizetést

A pénz befizetését a szervezet pénztárába vagy annak folyószámlájára történő átutalását annak a munkavállalónak kell teljesítenie, akinek a kölcsönt kiadták. A könyvelés azon számlák javára történik, amelyeken az elhatárolás megtörtént.

Teherbetét	Credit	Megjegyzés
58	50	A pénz bekerült a pénztárba
58	51	Pénz utalás a folyószámlára
58	70	A fizetés egy részét visszatartják a hitel és a kamat törlesztésére
73.1	50	A kamatmentes kölcsön visszatérítését kifizették a pénztárosnak
73.1	51	Folyószámlára ut alt pénz kamatmentes kölcsön törlesztése
73.1	70	A fizetés egy részét visszatartják a kamatmentes kölcsön visszafizetésére.

Van az a vélemény, hogy a kölcsöntartozásokat és a kamatot lehetetlen levonni a munkabérből. A munka törvénykönyve 137. cikkén alapul, amely felsorolja a lehetséges levonások összes típusát. A lista lezárult. Más szövetségi törvények további indoklást adnak bizonyos bérlevonásokhoz, de a kölcsönök visszafizetését sehol nem említik. A kérdés vitatható, talán az Állami Munkaügyi Főfelügyelőség talál majd jogsértést az ilyen visszatartásban. Ha ennek ellenére a szervezet úgy döntött, hogy az adósságot a fizetés egy részének visszatartásával törleszti, akkor ezt bele kell foglalni a szerződésbe, és át kell venni a munkavállaló beleegyező nyilatkozatát.

A szervezet alapítójának nyújtott kölcsön jellemzői

Elméletileg az alapítónak nyújtott kölcsön annyiban különbözik, hogy nem alkalmazott. Ezért a kamatmentes kölcsön kibocsátásához nem a személyzettel, hanem más adósokkal kell elszámolni. Ha kölcsönt adnak ki az alapítónak, a bejegyzések így fognak kinézni:

Teherbetét	Credit	Megjegyzés
76	50	Pénztárból kifizetett készpénz
76	51	Pénz utalás a folyószámlára

A gyakorlatban az alapítónak nyújtott kölcsön egy módja annak, hogy kivegye a pénzét a szervezetből. 2016-ig az alapítók kamatmentesen és gyakorlatilag visszavonhatatlanul kaptak kölcsönt a kölcsönökrőlújra és újra kiterjesztették, ennek nem lett következménye.

Milyen anyagi haszna van a hitelfelvevőnek a kamatmegtakarításból

A kamatmentes vagy nagyon alacsony kamatozású hitelek kibocsátásával kapcsolatban a kamatmegtakarítások miatt merül fel a hitelfelvevő anyagi haszon fogalma. Az adótörvény definíciója szerint a hitelfelvevő anyagi juttatásban részesül, ha hitelének kamata nem éri el a jegybanki refinanszírozási ráta 2/3-át. Ma 7,75%, ennek 2/3-a 5,16%. Ha a hitelfelvevő ennél a kamatnál alacsonyabb, például évi 3%-os hitelt vett fel, akkor az 5,16% és a 3% közötti különbség anyagi haszonnak minősül. Az a munkavállaló, aki kamatmentes kölcsönt kap, évi 5,16%-ban részesül. 35%-os jövedelemadó-köteles.

2016 előtt a dologi juttatásokat a visszaváltáskor számították ki. Azon a napon, amikor a munkavállaló a pénz utolsó részét visszaküldte, és kötelezettségeit maradéktalanul teljesítette, a könyvelőnek ki kellett számolnia, hogy a refinanszírozási ráta 2/3-a alapján mekkora kamatot fizet, levonva ebből a ténylegesen kifizetett kamat összegét. és a különbözetből levonja a személyi jövedelemadó 35%-át. Mivel az alapítók nem fizették vissza a hiteleket, nem jött el a törlesztés dátuma, nem számolták fel az adót.

2016-tól a dologi juttatás az adótörvény módosítása szerint havonta kerül kiszámításra. Ha huzamosabb ideig nem törleszti a kamatmentes hitelt, a dologi juttatások után havi adót kell fizetnie. Az alapítók számára ez a pénzfelvételi mód egyre kevésbé vonzó.

Ha nem tudsz fizetniszemélyi jövedelemadó

Nem kell személyi jövedelemadót fizetnie a dologi juttatás összege után, ha a munkavállaló lakásvásárlásra hitelt vett fel. Ebben az esetben a kölcsönszerződésben meg kell határozni a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásának célját. Lakásvásárlás után át kell adnia a munkáltatónak a pénzeszközök tervezett felhasználását igazoló dokumentumokat. Ha a jelzáloghitellel rendelkező munkavállaló jobb kamatozású hitelt vesz fel a jelzáloghitel törlesztésére a bankban, akkor a személyi jövedelemadót le kell vonni, mert a lakást a kölcsönfelvétel előtt vásárolták meg.

Hogyan érinti a kölcsön kibocsátása a jövedelemadót és az STS-t

A kölcsönként kibocsátott pénzösszegek nem számíthatók be a jövedelemadó és az egyszerűsített adórendszer adóalapjának meghatározásakor figyelembe vett kiadások összegébe. Ha a kölcsönt kamatostul adják ki, akkor azok összege az alapba kerül, mint egyéb nem működési bevétel, és utána jövedelemadót kell fizetni.

Egy alkalmazott adósságának elengedése

A jogszabályok lehetővé teszik a munkáltató számára, hogy elengedje a munkavállalónak-kölcsönfelvevőnek a tartozást vagy annak fennmaradó részét. Ez akkor fordulhat elő, ha a munkavállaló nehéz anyagi helyzetben van. Kétféleképpen kérhet adósságelengedést:

1. Kiegészítő megállapodás megkötése a kölcsönszerződéshez.
2. Adományozási megállapodás létrehozása.

A kölcsönt kibocsátott munkavállalóval szembeni tartozás leírásakor a bejegyzések az "Egyéb bevételek és kiadások" számla terhére történnek.

Mindenesetre az egésza ki nem fizetett hitelösszeg a hitelfelvevő bevételévé válik, és abból 13%-os jövedelemadót kell levonni. De a második esetben az összeg 4000 rubel. mentesül az adó alól, azon az alapon, hogy az adótörvénykönyv 217. cikke kimondja, hogy a legfeljebb 4000 rubel értékű ajándékok. Nincs személyi jövedelemadó.

A jövedelemadónál a kifizetetlen kölcsön összege nem számolható el a kiadásokkal, és nem csökkenti az adóalapot. A megállapodás alapján elengedett összegre azonban biztosítási díjat kell fizetni. Az adományozott összeg után biztosítási díj nem kerül felszámításra. Így mindkét fél számára előnyösebb, ha adományozási szerződést köt.