Tárgyi befektetett eszközök a társaság mérlegében

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

Minden szervezetnek nyilvántartást kell vezetnie az eszközökről. Bármely vállalkozás rendelkezik olyan eszközökkel, amelyeket gyakran kereskedelmi tevékenységben használnak, de változatlanok maradnak. Az elszámolásuk folyamata néha sok nehézséget okoz.

Definíció

A mérlegben szereplő tárgyi eszközök a szervezetnél nyilvántartott és általa feladatok végrehajtására használt ingatlanok. Az ilyen eszközöket vonzzák, hogy hosszú időn keresztül (több mint 1 évig) profitot termeljenek.

A tárgyi eszközök a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek pénzbeli értéke. Mindegyiket részben vagy egészben felhasználják a termékek létrehozásának folyamatában, és átadják értéküket a készterméknek.

A materializációs együttható az operációs rendszer szervezetének biztonsági fokát mutatja:

Kma=AI/A, ahol

AI az MNA költségebefektetett eszközök) a mérlegben;

A - mérlegfőösszeg.

A szervezet vagyonát a következő paraméterek jellemzik:

1. Vásárlás célja.

2. Hasznos élettartam.

3. Az eszközök formája. A mennyiségét befolyásolja:

• külső tényezők: az ország helyzete, piaci viszonyok, infláció, a gazdaság állami szabályozásának mértéke, a jogszabályi keretek, a hitelek elérhetősége;
• belső tényezők: forgalom, szállítási feltételek, munkaszervezés.

IMA:

• Ki kell elégíteni a vállalkozás anyagi erőforrásigényét.
• Az ügyfelekkel való teljes időben történő elszámolásokhoz használható.
• Gondoskodjon ár-érték arányról.

Jogi szabályozás

Állami szinten számos NAP-ot dolgoztak ki, amelyek szabályozzák a vagyonelszámolás folyamatát. A 208. sz. szövetségi törvény részletesen leírja a tőke szerkezetét (25. cikk), a méretére vonatkozó minimumkövetelményeket (26. cikk), a tőke összegének megváltoztatásának folyamatát (26-30. cikk), valamint a kérdéseket. a hitelezői jogok védelméről és az értékpapír-kibocsátásról (31-33. v.).

E szövetségi törvény előírásai csak a JSC-kre vonatkoznak. A ZAO-nak és az egyéb tulajdonformájú szervezeteknek saját számviteli szabályai vannak. A 402. számú szövetségi törvény részletesen leírja, hogyan kell elszámolni a szervezet tárgyi eszközeit és kötelezettségeit.

Osztályozás

A vagyonelszámolási folyamatot a jogalkotási aktusok tükrözik. A szabályok helyes értelmezéséhez először meg kell ismerkednie a speciálisfeltételek.

NMA	Eszközök, amelyeknek nincs pénzbeli formája, például tulajdonjogok.
OS	Egy évnél hosszabb ideig termékek gyártására használt ingatlan.
Befektetett eszközök jövedelmező befektetések tárgyi eszközökbe	Alapok mozgatása befektetési projektekben bevételszerzés céljából.
Pénzügyi befektetések	Befektetések más vállalkozások tőkéjébe.

A kisvállalkozás mérlegében szereplő tárgyi eszközöket több mint 12 hónapig használják/visszaváltják, míg a forgóeszközök egy évnél rövidebb ideig forognak.

Az immateriális javak közé tartoznak azok a járművek, épületek és ingatlanok is, amelyeket termelési problémák megoldására használnak: szállítás, feldolgozás, korszerűsítés és a maradékanyagok tárolása. A mérleg a tárgyi befektetett eszközöket az alábbiak szerint tükrözi:

• mérlegsor kódja 1110 – immateriális javak;
• 1120 – Fejlesztések;
• 1150 – OS;
• 1160 - anyagi értékek;
• 1170 - pénzügyi befektetés.

Nézzük meg ezeket a cikkeket részletesen.

Immateriális javak

A mérleg 1110. sora a „tárgyi befektetett eszközök” azon védjegyek, szoftverek és művészeti tárgyak tükrözésére szolgál, amelyekre a szervezet egyedi jogokkal rendelkezik. A cikk a 04-es számla mínusz a 05-ös számla szerint kerül kitöltésre. Vagyis a maradékeszközérték. A K+F eredményeit, amelyek a 1120. cikkben szerepelnek, a kezdeti költségen az azonos nevű alszámláról írják be.

Keresési eszközök

Ezek a befektetett tárgyi eszközök (1130. sor) egy adott területen az ásványlelőhelyek felkutatásához szükséges munka költségeit tükrözik. Az adatok bevitele az azonos nevű 08-as alszámláról történik, figyelembe véve az értékcsökkenést (05-ös számla). Ugyanezek a szervezetek töltik ki a 1140-es sort, amely a munkában használt szerkezetek, járművek költségét tükrözi. A megadott értékek az amortizáció figyelembevételével jelennek meg (08-as számla - 02-es számla).

OS

Tárgyi befektetett eszközök (1150), amelyek értéke meghaladja a 40 ezer rubelt. 12 hónapot meghaladó használati idővel befektetett eszköznek minősülnek. A mérlegben maradványértéken, azaz az amortizáció figyelembevételével jelennek meg (01-es számla-02).

Jövedelem és pénzügyi befektetések (1. rész)

A bérelt vagy lízingelt ingatlan a mérlegben a 1160. soron lévő maradványértéken is megjelenik. A pénzügyi befektetések egyéb szervezetek jegybank által megvásárolt alapkezelő társaságba történő hozzájárulását jelentik. Az 1170-es sor a hosszú távú befektetések kezdeti költségét mutatja (a forgalomba hozatali idő több mint 12 hónap). Az adatok a számla terhelési egyenlegéből kerülnek bevitelre. 58, ch. 55, ch. 73. Ha egy szervezet az ilyen eszközök értékvesztésére céltartalékot képez, akkor azokat is a 1170. sorban kell elszámolni.

A pénzügyi befektetések közé tartoznak a kibocsátott kamatmentes hitelek is. Az összegüknem a 1170-es sorban, hanem a vevőállományban (1190) jelenik meg. Az alapítóktól visszavásárolt részvények költsége szintén ne a befektetésekben, hanem a kötelezettségekben jelenjen meg (1320. o.).

Halasztott eszközök

Az 1180-as sort a PBU 18/02-t alkalmazó szervezetek töltik ki. Itt jelenik meg a terhelési egyenleg. 09 a jelentéstétel időpontjában. Ha az adókötelezettség nettó alapon kerül kimutatásra, akkor más eljárást alkalmaznak. A pozitív különbség között 09 és ch. A 77 a 1180-as sorban, negatív - a 1420-as sorban jelenik meg a kötelezettségekben.

Egyéb immateriális javak

A 1190. sor a nem alapvető eszközökre vonatkozó információkat tükrözi. Ez lehet a K+F, javítási költségek, beruházások maradványértéke, amelyek folyamatban voltak. Minden szervezet önállóan dolgozza ki a költségeknek ehhez a cikkhez való hozzárendelésének kritériumait.

Részvények

A mérleg második szakaszának 1210. sorában a termelésben lévő anyagokra, termékekre és nyersanyagokra vonatkozó adatokat kell feltüntetni. Ez magában foglalja a készletekre, olcsó irodabútorokra, irodaszerekre vonatkozó információkat is, amelyeket a jelentési időszak végén nem írnak le. Az információ a 10. számláról kerül a mérlegbe. Ha a szervezet kedvezményes árakat alkalmaz, akkor a beszámoló a számla különbözetét tükrözi. 10. és ch. 16. Ha ezen felül a szervezet tartalékot képez készletvásárlásra, akkor a számla jóváírását le kell vonni a kapott számból. 14.

A befejezetlen gyártásra vonatkozó információk a 20-23. és c. 46. Szállítási költségaz árukat általában az önköltségi ár tartalmazza. Ezután az információ a 41. számláról kerül a mérlegbe. A készlet a tényleges bekerülési értéken jelenik meg (41. számla - 42. számla).

ÁFA

Az 1220. sorban a fizetésre bemutatott áfa egyenlegét kell feltüntetni. Nulla egyenleg megengedett. Ha a szervezet nem fogadta el levonásra az adót, és nem számította be a költségek közé. Ez a helyzet akkor állhat elő, ha a beérkezett számlákon hibát észlelnek, a termékek hosszú gyártási ciklussal rendelkeznek, vagy nulla áron kerülnek értékesítésre. A számla terhelési egyenlege bekerül a mérlegbe. 19.

Követelések

DZ tartalmazza a tartozásokat:

• a vásárlóknak szállított áruk esetében;
• a listán szereplő szállítói előlegekért;
• elszámolóköteleseknek ki nem folyósított pénzeszközökért;
• adókról stb.

Az 1230. sor a 60., 62., 68., 69. számla terhelési egyenlegét mutatja. Minden vállalatnak tartalékot kell képeznie a kétes tartozásokra. A tartozás értékéből le kell vonni a 63. számlán szereplő összeget.

Pénzügyi befektetések (2. rész)

A 1240-es sor a rövid távú befektetések költségét mutatja kölcsönök, számlák stb. formájában. A mérleg a befektetések maradványértékére vonatkozó adatokat tartalmazza a képzett tartalékok (58. és 59. számla különbözete) figyelembe vételével.

Készpénz

A 1250. sor a rendelkezésre álló pénzeszközök egyenlegére, az elszámolási számlákra és a készpénz-egyenértékesekre, például a „kérésre” betétekre vonatkozó információkat tartalmaz. A betétszámlák a hosszú vagy rövid távú befektetések közé tartoznak. A devizában lévő pénzeszközöket a bejelentéskor érvényes banki árfolyamon váltjuk át rubelre.

Egyéb OA

Az egyéb eszközök összetételében (1260) olyan ingatlanokra vonatkozó információkat kell tükrözni, amelyek nem tartoznak a fenti tételek mindegyikébe. Ez lehet a felszámított áfa összege, a tárgyévben el nem ismert bevétel, a le nem írt hiány stb.

Egyszerűsített egyenleg

A kisvállalkozások gyakran használnak egyszerűsített jelentési űrlapokat a mérleg összeállításakor. A rövidített forma öt eszközsorból és hat kötelezettségből áll. Úgy tűnik, hogy az egyensúlyozás nagyon egyszerű lenne. A gyakorlatban a könyvelőknek számos nehézséggel kell szembenézniük.

Struktúra

Az egyszerűsített mérleg az eszközök és források összesítését mutatja.

String	Képlet az egyenleg kiszámításához (számla)
Eszköz
Tárgyi befektetett eszközök: állóeszközök, tőkebefektetések.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Pénzügyi eszközök: immateriális javak, beruházások, fejlesztési eredmények	Immateriális javak (04 - 05), beruházások (58 + 55), fejlesztések (08 + 04)
Készletek: nyersanyagok, WIP, termékek, áruk	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Készpénz (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Egyéb eszközök: rövid távú befektetések, áfa,kintlévőség	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passzív
Tőke: engedélyezett, kiegészítő, tartalék, felhalmozott eredmény	80 +…+ 84
Hosszú lejáratú hitelek	67
Egyéb hosszú lejáratú hitelek	77 + 96
Rövid lejáratú hitelek	66
Fizetési számlák	68 +…+ 71 + 76
Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek	96

Minden sor egy adott kódnak felel meg. Ha egy sorban több mutatót kell megadnia, akkor a legnagyobb részesedéssel rendelkező cikk kódja kerül elhelyezésre.

Példa. Az LLC-nél a „tárgyi befektetett eszközök” sor 200 ezer rubel értékben tartalmaz befektetett eszközöket. és tőkebefektetések 80 ezer rubel értékben. A megvásárolt berendezés költsége meghaladja a beruházás összegét. Ezért a tárgyi befektetett eszközök (1150. sor) 280 ezer rubel értékben jelennek meg a mérlegben. Ha a cégnek nincs mit leírnia valamelyik sorba, akkor egyszerűen nem kerül be a mérlegbe.

Az újonnan létrehozott szervezetek, amelyek még nem végeztek tevékenységet, nem mutathatnak üres egyenleget. A jelentésnek legalább két ügyletet kell tükröznie: az alaptőke forrását és képzési folyamatát (DT75 KT80). Leggyakrabban a részvényesek készpénzzel (DT51 KT75) illbiztosítsa az operációs rendszert kládként (DT01 KT75). Ezután egy kisvállalkozás mérlegében a megfelelő „befektetett tárgyi eszközök” sorba kerül a bejegyzés.

Példa

A LLC év végén egyszerűsített mérleget tölt ki. December 31-én a szervezet a következő eszközökkel rendelkezik:

• befektetett eszközöket vásárolt (01-es számla) - 100 ezer rubel. - tárgyi eszközök (sorkód 1110);
• készpénz (51. számla) - 10 ezer rubel. – sorkód 1250;
• vevők adóssága - 15 ezer rubel. – DZ (1260-as sorkód).

Eszközök összesen: 125 000 RUB

Kötelezettségek:

• UK + Profit: 115 ezer rubel. - sorkód: 1310.
• Kifizetendő számlák (bérekre, vállalkozóknak, költségvetésre) - 10 ezer rubel. – sorkód 1330.

Összes kötelezettség: 45 000 RUB

Költségbecslés

Egy szervezet eladása előtt kiszámítják a piaci értékét. Ebből a célból olyan mutatót határoznak meg, mint a nettó eszközök. A mérleg adatai alapján. Minden kötelezettséget le kell vonni az eszközök értékéből. A fennmaradó szám a szervezet piaci értéke. Ha a számítások eredményeként negatív értéket kapunk, akkor a szervezet kötelezettségei többszörösei az ingatlan értékének. A számítás nem tartalmazza a társaság által az alapítóktól visszavásárolt részvények és a részvények értékét. A tulajdonjog ténye nem garantál nyereséget.

A tárgyi eszközök becslése általában a többletnyereség módszerével történik. Ez azon a feltételezésen alapul, hogy a nyereség egy része meghaladhatja a "normális" jövedelmezőséget, és immateriális javavá - "goodwill" -vé alakulhat át. Számítási algoritmus:

• Eszközök és források értékének meghatározása.
• Üzemi eredmény számítása.
• Határozza meg az OA megtérülési rátáját, amelyet ezután a „többletnyereség” kiszámításához használunk.
• Az immateriális javak megtérülési rátájának meghatározása, amelyet azután a „goodwill” kiszámításához használunk.

A számítások elvégzése előtt a cikkeket módosítjuk:

• Az értékpapírok piaci értéken kerülnek átváltásra.
• A követelések törlése folyamatban van a még behajtható tartozások azonosítása érdekében.
• Jobb az áruk és anyagok költségét a valós eladási áron kiszámítani.
• Az előzetes költségek közül távolítsa el azt a részt, amely nem száll át a vevőre, és adja hozzá azokat a kiadásokat, amelyek nem szerepeltek az eszközök között.
• A bútorok és berendezések költségét legjobban a helyettesítési módszerrel, azaz az elhasználódás figyelembevételével, vagy a piaci áron lehet meghatározni.
• Az ingatlan biztosítására kibocsátott adósságot törölni kell a mérlegből.

A kötelezettség tételei közül bizonyos esetekben csak a váltókat és a halasztott adófizetéseket kell módosítani.