Osztalékkalkuláció: alapvető fogalmak, nagyságrend és az osztalékfizetés szabályai, adózás

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az osztalékot a szervezet nyereségének egy része képviseli, amely az összes kötelező befizetés és adó megfizetése után a társaságban marad. Csak a társaság részvényeinek tulajdonosaira ruházzák át. A nyereséget a részvényesek között osztják fel a tőkerészesedés függvényében. Az osztalék kiszámítását tapaszt alt könyvelőnek kell elvégeznie, hogy ne legyenek olyan hibák, amelyek az adóhivatal rendszeres ellenőrzéséhez vezetnek. Nemcsak a kifizetések összegének helyes meghatározása fontos, hanem a pénzeszközök időben történő átutalása is.

Hogyan történik az osztalékfizetés?

A kifizetések kiszámításakor a vállalatok bizonyos követelményeket figyelembe vesznek. Ezek a következők:

• osztalék nem csak készpénzben, hanem vagyon formájában is fizethető;
• egy LLC résztvevői vagy magánszemélyek a pénztáron vagy a cég folyószámláján keresztül kapnak pénzt.

Minden vállalat önállóan határozza meg az osztalékfizetés módját. Az alapvető szabályokat a vállalkozás alapító dokumentációja rögzíti.

Hogyan számítják ki az osztalékot?

Minden pénzügyi év végén a szervezetnek éves jelentést kell készítenie. Ha a munka eredményeként fel nem osztott nyereség marad, akkor az felhalmozásra, a cég fejlesztésére vagy a részvényesek közötti felosztásra fordítható. Ez utóbbi esetben az osztalékot kiszámítják, majd átutalják a társaság résztvevőihez.

Jogi személy szervezésekor minden alapító alaptőkébe fekteti vagyonát vagy vagyonát. Ezen akció alapján kialakul egy bizonyos részesedés a társaságban. Ezzel a részesedéssel összhangban kerül kiszámításra a kifizetések. A részvények osztalékának kiszámításának egyéb jellemzői:

• csak az adók és egyéb kötelező befizetések után fennmaradó nyereséget osztják fel;
• a pénzeszközök évente, félévente vagy negyedévente utalhatók át;
• a társaság alapszabálya előírja a pénzeszközök kifizetésének feltételeit és eljárását;
• a vállalkozások leggyakrabban az év végén fizetnek osztalékot.

Vannak olyan helyzetek, amikor nem helyénvaló pénzt kifizetni, még akkor sem, ha a vállalat munkájának pozitív eredménye.

Mikor nem fizetnek osztalékot?

Nem mindig tanácsos a társaságnak az osztalékot a részvényeseinek átutalni, még akkor sem, ha az év közbeni tevékenységéből nyereség származik. Az összes olyan helyzetet, amikor egy vállalat nem tudja végrehajtani ezt a folyamatot, a 14. szövetségi törvény tartalmazza. Ezek az esetek a következők:

• a rendezőnél, akiaz alapítóval egy időben a hivatalos dokumentumok szerint a fizetés túl alacsony, ezért az adófelügyelőség úgy ítélheti meg, hogy az ilyen feltételek mellett járó osztalék az ő munkájáért fizet, ami gyakran járulékfizetési többletbefizetéssel és a szervezet megtérülésével jár. adminisztratív felelősség;
• a társaság a fennmaradó nyereséget havi rendszerességgel osztja fel a vállalkozás azon dolgozói között, akik egyben az alapítók is, bár a törvény szerint ezt a folyamatot a Kft-k és a kft-k legfeljebb negyedévente hajthatják végre, ezért, a Szövetségi Adószolgálat bíróságán keresztül ragaszkodhatnak a kifizetések újbóli minősítéséhez;
• Év közben osztalékot fizetnek, de a társaság a záró éves beszámolójában negatív mérleggel rendelkezik, így a nem elszámolt nyereség felosztásra kerül, így a befizetett pénzeszközök a nettó eredménybe kerülnek, ami elhatároláshoz vezet további járulékok és adók;
• a pénzeszközöket a részvényeseknek anélkül fizetik ki, hogy figyelembe vennék a társaságban birtokolt részesedésüket, így a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai az ilyen összegeket többletként ismerik el, és további hozzájárulásokat halmoznak fel.

Az év közbeni osztalékot az előző időszakban befolyt nyereségből célszerű kiszámítani, nem a jelenlegiből.

Kifizetések forrásai

Ezen alapok kifizetésére a vállalatok különböző forrásokat használhatnak fel, amelyek magukban foglalják a jelenlegi nyereséget és a korábbi munkaévek nyereségét. Az összes kötelező befizetés és adó megfizetése után kapott nyereséget erre a célra használják fel.

Az alapítók osztalékának kiszámításakor néhány paramétert figyelembe veszünk:

• A JSC-k számítása során a pénzügyi kimutatásukban található jelzések alapján kell eljárniuk, és az LLC-k esetében nincs ilyen szigorú követelmény;
• elszámolásnál a leglényegesebb a korábbi munkaévekből származó nyereség felhasználása, és nincs korlátozás arra vonatkozóan, hogy az ilyen nyereségnek mikor kell megjelennie;
• a pénzeszközök kifizetése kizárólag a részvényesek közgyűlésen hozott döntése alapján történik.

A pénzeszközök készpénzben átutalhatók a vállalkozás pénztárán keresztül, de leggyakrabban a készpénz nélküli módszert alkalmazzák.

Kifizetési szabályok

Az osztalék számítása és kifizetése kizárólag a közgyűlési jegyzőkönyv alapján történik, amelyen a részvényesek döntenek ezen alapok kifizetésének szükségességéről. Ennek érdekében közgyűlést tartanak. A szavazással döntenek a felhalmozott eredmény felhasználásáról. Ennek érdekében a részvényesek osztalékként kioszthatják.

Az értekezlet eredményét hivatalosan rögzíteni kell, melyről jegyzőkönyv készül. Egy cégnek gyakran csak egy résztvevője van, ezért önkényes formában olyan határozatot hoz, amely alapján osztalékot fizet magának.

A jegyzőkönyv elkészítését követő 10 napon belül a jegyzőkönyv egy példányát a vállalkozás minden résztvevője megkapja. A következő információkat kell tartalmaznia:

• jelöli a megbeszélés típusátrendkívüli vagy rendszeres;
• le van írva, hogy milyen formában tartották, hiszen sok kérdésben távolmaradó ülést tartanak, amikor a vállalkozás résztvevői nem jönnek el szavazni;
• a részvényesek üzenetei többféle módon is elküldhetők, például telefonon, interneten vagy más módon;
• az időközi kifizetések átutalásával kapcsolatos döntés csak határozatképesség esetén születik, ezért a résztvevők helyes döntése szükséges;
• a részvényesek képviselőket vonhatnak be, amit a jegyzőkönyvben fel kell tüntetni;
• az ülés elnöki tisztét betöltő résztvevő regisztrálva van;
• kérdéseket fogalmaznak meg, amelyeket a közgyűlésen megvitattak, és 15 nappal a tervezett esemény előtt bármely részvényes további, őt érdeklő kérdéseket tehet fel;
• minden napirendi pont szerepel;
• megerősíti, hogy a határozatot közjegyző hozta meg, bár a törvény lehetőséget ad a vállalkozás alapszabályában előírt más megerősítési mód alkalmazására is.

Ha szükséges, más problémák is megadhatók a protokollban.

Számítási szabályok

Az osztalék kiszámításakor figyelembe kell venni az orosz jogszabályokban előírt követelményeket. Ezenkívül betartják a szervezet belső szabályozási dokumentációjában rögzített normákat.

A számítási módszer attól függ, hogy az egyes résztvevők milyen részesedéssel rendelkeznek.

Közös részvényelszámolás

Az ilyen értékpapírokat figyelembe veszika legnépszerűbb a különböző szervezetek résztvevői körében. Az ilyen részvényekre vonatkozó osztalék kiszámításának képlete a következő:

Tavaly kifizetett osztalékok / értékpapírok költsége100%.

Emellett egy olyan képlet is alkalmazható, amely figyelembe veszi az osztalékhozamot. Ebben az esetben a következő képletet kell használni:

Osztalékhozam=Közös részvény osztalék / piaci ár100%.

Az osztalékbevétel kiszámításakor a cégeknek figyelembe kell venniük néhány szabályt:

• először ellenőriznie kell, hogy a vállalat szabályozási dokumentumaiban felsorolt összes követelmény teljesül-e;
• fontos ellenőrizni, hogy vannak-e korlátozások a kifizetésekre vonatkozóan;
• a számításnál ezen felül javasolt korrekciós tényezők alkalmazása, melynek mértékét az igazgatóság határozza meg;
• a törzsrészvények kifizetésének kiszámításakor gyakran megjósolják azok átlagos értékét, ami után az aktuális pillanatban beállítják az összeget.

A számítások során figyelembe veszik, hogy az osztalékfizetés nem szolgálhat a cég fejlesztésének eszközeként. A nagy levonások csak a régóta működő és jól fejlett vállalkozásoknál megengedettek, így nincs sürgős szükség a fejlesztésekre fordítani.

A fiatal cégeknek ésszerűbb, ha a pénzt további terjeszkedésre fordítják.

Elsőbbségi részvények elszámolása

Ezeket az értékpapírokat tartják a legkönnyebben megjósolhatónak. Merta kifizetések kiszámításakor általában csak a vállalkozás bevételének 10%-át veszik figyelembe. Ezt az összeget az ilyen értékpapírokra kell feltétlenül kifizetni.

A nyereség 10%-a változatlanul átkerül az összes elsőbbségi részvényre. Lehetséges a kifizetés összegének növelése, de a cégek ritkán használják ezt a lehetőséget.

Egytagú kifizetések

Nem ritka, hogy egyetlen személlyel nyitnak üzletet. Ebben az esetben önállóan dönt az osztalék átutalásának szükségességéről. A meghozott határozatot helyesen, írásban kell elkészíteni.

Az átut alt pénzeszközöket minden bizonnyal megadóztatják. Az osztalékok személyi jövedelemadójának kiszámítása egyszerűnek tekinthető, mivel 2018 óta az összes befizetett forrás 13%-os általános kulcsát alkalmazzák erre.

A pénz átutalása során bizonyos feltételeket figyelembe veszünk, amelyek az Art. 29 Szövetségi törvény 14. sz. Ide tartozik az is, hogy fontos az írásban megfogalmazott határozat hozzáértő megalkotása. A protokollnak a következő információkat kell tartalmaznia:

• helyesen kiszámított kifizetés;
• osztalékfizetési mód;
• az az időszak, amely alatt a pénzeszközöket átutalják.

A jegyzőkönyv alapján a nyereség egy részének a vállalkozás egyedüli résztvevője részére történő kifizetésére vonatkozó megbízás jön létre. Ő az, aki a számítások alapjául szolgál. Egy orosz cég ilyen feltételek mellett adóügynökként működik, ezért köteles kiszámítani és a Szövetségi Adószolgálatnak átutalni a megfelelő összeget személyi jövedelemadó formájában.

Példaszámítás

A kifizetések kiszámítása valójában meglehetősen egyszerű. Az osztalék kiszámításának egy példája lehetővé teszi, hogy könnyen meghatározza a részvényeseknek átutalandó optimális összeget. Például egy vállalat a nyitáskor 500 részvényt bocsátott ki, amelyből 80 értékpapír előnyben részesített.

Az év során a cég 630 ezer rubelt kapott. nettó nyereség formájában az összes kötelező befizetés megfizetése után. A vállalkozás tulajdonosai úgy döntöttek, hogy minden elsőbbségi részvényért 5 ezer rubelt fizetnek. Ebben az esetben az elsőbbségi részvények tulajdonosai 500080=400 000 rubelt kapnak. A fennmaradó 230 ezer rubel. felosztásra kerül minden törzsrészvény-tulajdonos között. Minden egyes ilyen értékpapír átadása:

230 000 / 420=547 RUB

Az osztalékszámítási példa azt mutatja, hogy annak meghatározása, hogy mekkora összeget kell átutalni a részvényeseknek, valójában nagyon egyszerű. Ugyanakkor a cégtulajdonosok maguk határozzák meg, hogy pontosan mekkora összeget osztanak fel az értékpapírok birtokosai között.

Adószabályok

Az osztalékot minden részvényes esetében figyelembe veszik a biztosítási díjak vagy a személyi jövedelemadó kiszámításakor. Az alapokat kifizető cég adóügynökként működik, ezért köteles a Szövetségi Adószolgálatnak megfelelően kiszámítani és befizetni az adót a résztvevők után.

Az osztalékadó kiszámításakor figyelembe veszik, hogy ki a pénzeszköz címzettje. Lehetnek orosz állampolgárok, külföldiek vagy társaságok. A hatóságok nem járhatnak el cégalapítóként.

Leggyakrabban birtokoltrészvények orosz állampolgárok. Számukra az osztalék teljes összegének 13%-át fizetik ki. Külföldiek esetében emelt, 15%-os kulcsot alkalmaznak. Ha egy cég forráshoz jut, akkor önállóan kell jövedelemadót fizetnie, attól függően, hogy milyen adórendszerben működik. A biztosítási díjak számításánál az osztalékot is figyelembe veszik, ha ezen felül a pénzeszköz átvevője a vállalkozás alkalmazottja. Ezért az állami alapokba történő átutalások nőnek érte.

Számítási szabályok az USN-hez

Az osztalékfizetés még az egyszerűsített adózási rendszerben működő társaságok számára is megengedett. Ebben az esetben a nyereség felosztása a szervezet alapszabályában rögzített szabályok szerint történik. Ha nincs külön eljárás, akkor az egyszerűsített adórendszer szerinti osztalékszámítás a résztvevők által birtokolt részvények alapján történik.

Csak a felhalmozott eredmény kerül felhasználásra. Pénzeszközök átutalásakor a cég adóügynökké válik. Ezért az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaság a pénzek címzettjétől függően kiszámítja, visszatartja és átutalja a személyi jövedelemadót vagy a jövedelemadót a Szövetségi Adószolgálatnak.

Van maximális kifizetés?

Az osztalék összegét a társaság közgyűlése határozza meg. Ezenkívül a szabályozási belső dokumentáció különféle árnyalatokat rögzít. Ezért ezekre a kifizetésekre nincs korlátozás.

A cég ki tudja fizetni azt az összeget, amely az összes kötelező befizetés átutalása után megmaradt. Az egyetlen korlátozás az egyes részvényesek részesedésecég.

Következtetés

Sok vállalat osztalékot fizet a részvényeseknek. Számításuk szabályai attól függenek, hogy ezek az értékpapírok elsőbbségi vagy közönségesek. Csak az adók és egyéb kötelező befizetések után a társaságnál maradó nyereség kerül felosztásra.

Az osztalékfizetés szükségességéről a társaság résztvevői a vonatkozó értekezleten közösen döntenek. Nemcsak a döntés meghozatala, hanem a helyes formalizálás is szükséges. Az osztalék átutalásakor a társaság adóügynökké válik, így a külföldi vagy orosz részvényesek után önállóan kell adót számítania és átutalnia.