Kettős adóztatási megállapodás Ciprussal: meghatározás, alkalmazás és lényeg

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Oroszországot, mint a világkapcsolatok aktív résztvevőjét nemzetközi szerződések kötik a világ számos államával. Az egyik ilyen fontos dokumentum a Ciprussal kötött megállapodás a kettős adóztatás elkerüléséről. A cikkben elemezzük ennek a dokumentumnak a lényegét, legfontosabb rendelkezéseit. Nézzünk meg több lehetőséget a bevételszerzésre és az ezekre vonatkozó elveket a kettős adóztatás kiküszöbölésére.

Mi ez?

A kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást Ciprussal 1998. december 5-én Nicosiában fogadták el. A dokumentumot Ciprus kormánya és az Orosz Föderáció kormánya írta alá a tőke- és jövedelemadókkal kapcsolatban. A dokumentum célja ezen államok közötti gazdasági együttműködés ösztönzése.

A Ciprussal kötött kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény azokra a személyekre vonatkozik, akik az egyik vagy mindkét tagállamban rezidensnek minősülnek. A lap tárgyaljakövetkező:

• A szerződés hatálya alá tartozó adók.
• Ki lakos.
• Ingatlanhasználatból származó jövedelem adója.
• Különböző üzleti tevékenységekből származó nyereség megadóztatása.
• Nemzetközi fuvarozásból származó jövedelem megadóztatása.
• Kérdés munkatársaival.
• Kérdés az osztalékokról, jogdíjakról, kamatokról.
• A vagyon elidegenítéséből származó jövedelem megadóztatása.
• Személyes szolgáltatások nyújtásából származó nyereség megadóztatása.
• A foglalkoztatás, az igazgatói díjak, a művészek, sportolók, kormányzati tisztviselők, nyugdíjasok, gyakornokok, diákok, oktatók jövedelmének megadóztatása.
• Egyéb bevételek megadóztatása.
• Kettős adóztatás elkerülése, megkülönböztetésmentesség, adósegély, korlátozott juttatások.
• A szerződés hatálybalépése és megszűnése.

Ezután vegye figyelembe a Ciprussal kötött kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás legfontosabb rendelkezéseit.

Milyen adók vonatkoznak rá?

Ez a szerződés az egyes szerződő felek, leányvállalataik és az önkormányzati struktúra nevében kivetett jövedelem- és tőkeadókra vonatkozik.

Az Oroszország és Ciprus közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény keretében a jövedelemadónak, a tőkének minősül a nyereség teljes összegére, a tőke teljes összegére vagy az egyes összetevőkre kivetett összes adófizetés.jövedelem/tőke. Ez a szám tartalmazza az ingatlan (ingatlan és ingó) elidegenítéséből származó jövedelemadókat, a munkabérre kivetett adókat, a tőkenövekedésből származó jövedelem adóit.

Az Orosz Föderáció esetében ezek a következő kifizetések:

• Jövedelemadó szervezetek és vállalkozások számára.
• Jövedelemadó magánszemély számára.
• Ingatlanadó szervezetek és vállalkozások számára.
• A polgárok ingatlanadója.

Ciprus esetében a következők tűnnek ki:

• Jövedelemadók.
• Vállalati jövedelemadó.
• Különleges vádak a köztársaság védelméért.
• Tőkenyereség-adók.
• Ingatlanadó.

Most térjünk át a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény egyes rendelkezéseinek mérlegelésére (Oroszországban és Cipruson).

Ingatlanból származó bevétel

Ebben a részben a következőket kell kiemelni:

• Az egyik szerződő országban belföldi illetőségű személy által a másik szerződő országban található ingatlanvagyonból származó bevétel ebben a másik országban adóztatható. Ez vonatkozik a mezőgazdaságból, erdőgazdálkodásból származó nyereségre is.
• Ingatlan itt az, ami a szerződő államok jogszabályai szerint annak minősül. A járművek, hajók vagy repülőgépek nem tartoznak az ingatlan kategóriába.
• Az ingatlanhoz tartozik az ingatlanhoz kapcsolódó ingatlan is. NÁL NÉLa mezőgazdaság és az erdőgazdálkodás az állattenyésztés és a felszerelés, a különféle h alterületek.

Üzleti profit

A kettős adóztatásról szóló egyezmény következő rendelkezése vonatkozik az üzleti tevékenységekre:

• Az egyik szerződő fél állam vállalkozásának nyeresége csak abban az államban adóköteles. De feltéve, hogy a szervezet állandó telephelyén keresztül nem végez üzleti tevékenységet másik szerződő országban. Ha ez a feltétel nem teljesül, akkor a nyereség mindkét államban adóköteles. De a másodikban, másban, csak olyan mértékben, ami erre az ábrázolásra vonatkozik.
• A második államban az adóköteles jövedelem összegének meghatározását illetően az állandó fióktelep bevétele az a nyereség, amelyet az azonos/hasonló területen működő, különálló vállalkozásként kaphatna. És azzal a feltétellel, hogy az anyavállalattól teljesen függetlenül dolgozik.
• A képviseleti iroda nyereségének meghatározásakor a gazdálkodási és fenntartási általános adminisztrációs költségek levonása megengedett.
• Nem nevezhető nyereség egy állandó leányvállalatnak kizárólag az alapján, hogy nyersanyagot vagy terméket vásárolt ennek a vállalkozásnak.

Közlekedési bevétel

Az Orosz Föderáció és Ciprus közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény keretében a nemzetközi szállítás a légi, tengeri szállítást jelentihajók és egyéb közúti szállítmányok. Adót vetnek ki a tulajdonosok, bérlők és bérlők jövedelmére. Sőt, nemcsak az előbb említett szállítmány üzemeltetéséből, hanem lízingeléséből is.

Adó és bérelt konténerek és kapcsolódó berendezések, amelyek nélkül a közúti járművek, repülőgépek és hajók üzemeltetése lehetetlen.

Az adózás itt csak abban a szerződő államban történik, ahol a nemzetközi fuvarozásból hasznot hajtó személyek üzletviteli helye található.

Osztalék

Folytatjuk az Orosz Föderáció és Ciprus közötti, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi megállapodás elemzését. Az osztalékkal kapcsolatban itt a következők szerepelnek:

• Az egyik szerződő fél országban belföldi illetőségű társaság által a másik fél országban belföldi illetőségű társaságnak átut alt osztalék egy másik államban adóztatható.
• Fontos figyelembe venni, hogy ugyanazok az osztalékok adóztathatók a kifizető társaság székhelye szerinti országban.
• De ha ilyen feltételek mellett az osztalékra ténylegesen jogosult személy egy második állam állampolgára, akkor a kivetett adó nem haladhatja meg a teljes jövedelem 5%-át, feltéve, hogy ez a személy közvetlenül fektette be az osztalékot. pénzeszközök a társaság tőkéjében- kifizető. Ez az összeg legalább 100 000 euró. Minden más esetben az adó összege nem haladhatja meg az osztalék összegének 10%-át.

Érdeklődés

A világ országai gyakran írnak alá adóelkerülési megállapodásokat. Oroszország és Ciprus közötti megállapodás megkötését fontolgatjuk. A százalékokkal kapcsolatban a következőt írja:

• A megállapodásban részes államok egyikében felmerülő és a másik állam belföldi illetőségű személyének fizetett kamat csak a második, másik államban adózik.
• A kamat itt minden követelésből származó nyereséget jelent, függetlenül a jelzáloghitel biztosítékától és a jóváírt adós jövedelmében való részvételi jogtól.

Jogdíjak

Amint fentebb említettük, 1998-ban megállapodást írtak alá a kettős adóztatás elkerülése érdekében. Az országok, amelyek megkötötték ezt, Ciprus és az Orosz Föderáció. Fontolja meg, mit mond a jogdíjakról:

• Azok a jogdíjak, amelyek a szerződést kötő államok egyikében merülnek fel, és egy másik államban belföldi illetőségűnek fizetik, csak a második országban lesznek adókötelesek.
• A jogdíj ebben az összefüggésben a művészeti alkotások és irodalmi alkotások, tudományos felfedezések, valamint mozgóképek, videofelvételek televíziós műsorszórás céljából történő felhasználási jogának gyakorlásáért vagy odaítéléséért kapott bármilyen kifizetés., sugárzásra szánt hangfelvételek, szabadalmak, know-how, számítógépes programok, kidolgozott képletek, védjegyek, tervek, modellek, titkos eljárások leírása és minden olyan információ, amely kereskedelmi, tudományos, ipari tevékenységben alkalmazható. Ezenkívül a jogdíjak használati díjnak minősülnek (vagyhasználati jog) kereskedelmi, ipari vagy tudományos berendezések.
• Ezek a rendelkezések nem vonatkoznak arra az esetre, ha a jogdíjra ténylegesen jogosult személy az egyik részt vevő országban lakóhellyel rendelkezik, de egy másik országban folytat üzleti tevékenységet, ott van állandó képviselete, személyi szolgáltatásokat nyújt állampolgároknak és szervezeteknek folyamatosan.

Külföldi nyereség

Vizsgáljuk meg, hogyan működik a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás alkalmazása ebben az esetben:

• Az egyik Szerződő Fél államában belföldi illetőségű személynek egy másik szerződő országban lévő ingatlan elidegenítéséből származó jövedelme adóztatható ebben a másik országban.
• Ha olyan ingó vagyonról van szó, amely egy vállalkozás állandó fióktelepének részét képezi, vagy a megállapodásban részes államok valamelyikében belföldi illetőségű személy állandó bázisának részét képezi egy másik szerződő országban, akkor az ilyen nyereség adóköteles. másik államban.
• A nemzetközi fuvarozásban üzemeltetett (vagy közvetlenül kapcsolódó) közúti berendezések, járművek, repülőgépek/hajók elidegenítéséből a szerződő országok valamelyikében belföldi illetőségű személy által szerzett bevételek csak a következő évben lesznek adókötelesek. az az ország, amelynek lakója ez a személy beszél.

Munkaviszonyból származó jövedelem

A kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás lényege, hogy amikor azgyakorlatilag a lakosok mentesülnek az adófizetés alól azon jövedelmek után, amelyek már adókötelesek voltak egy másik szerződő államban.

A munkabér és a munkáért járó hasonló díjazás csak abban az államban adóköteles, amelyben a munkavállaló belföldi illetőségű. Ha a munkaviszony egy második államban történik, akkor a kapott bért a másik állam törvényei szerint adóztatják.

Most említse meg a kettős adóztatásról szóló jelenlegi egyezmény alóli kivételeket. A munkadíj, amelyet az egyik fél (Oroszország vagy Ciprus) illetőségű személy egy másik államban (Orosz Föderáció vagy Ciprus) végzett bérmunkáért kap, csak az első országban adóztatható a következő esetekben (ha kombinálva vannak):

• A kedvezményezett egy másik államban (Cipruson vagy Oroszországban) tartózkodik, összesen legfeljebb évi 183 napig.
• A javadalmazást olyan munkáltató (vagy annak nevében) biztosítja, aki nem egy másik szerződő országban rezidens.
• E fizetés kifizetésének költségeit nem a megállapodás második részes államában található állandó telephely viseli.

Más munkavállalók jövedelme

Most tekintse át az Oroszországgal kötött ciprusi kettős adóztatásról szóló egyezményben a többi hivatásos munkavállaló jövedelmére vonatkozó rendelkezéseket:

• Végrehajtási díjak, amelyeket az egyik szerződő fél lakosa ben kapottegy cég igazgatótanácsának tagjaként a másik fél (Oroszország vagy Ciprus) illetőségű szervezet adóköteles lehet egy másik államban.
• A következő rendelkezés sportolókra, művészekre vonatkozik – színház, mozi, rádió, televízió, zene. Az egyik állam ilyen belföldi illetőségű személye által egy másik államban végzett személyes munkájából származó összes bevétel megadóztatható a második államban (az Orosz Föderációban és Cipruson egyaránt).
• Az egyik szerződő ország kormánya (vagy annak alegysége, helyi önkormányzata) által az adott állam javára szolgálatot teljesítő egyéneknek fizetett díjazás csak ebben az országban adóztatható.
• Az egyik ország kormánya által a múltbeli munkaviszony kapcsán kifizetett nyugdíjakat csak abban az országban adóztatják.

Tőke

Befejezésül vegyük figyelembe az oroszországi és ciprusi kettős adóztatás elkerüléséről szóló kormányközi megállapodás szerinti tőketartalékot:

• A fővárost az ingatlanok képviselik. Ha az egyik szerződő fél belföldi illetőségű személyéhez tartozik, de a másikban található, akkor a második államban adóztatható, amely Oroszország vagy Ciprus.
• Tőke – ingó vagyon és egy állandó kirendeltség eszközének része Cipruson/Oroszországban. Az egyik szerződő fél rezidense hasonló tőkével rendelkezik egy másik szerződő országban. Előfordulhat, hogy a megállapodásban részt vevő másik félben is adót kell fizetni.
• A fővárost a nemzetközi fuvarozásban részt vevő légi, tengeri és közúti szállítás képviseli. Csak abban az államban kell adót fizetni, amelyben a tulajdonosa belföldi illetőségű.
• A tőke minden egyéb eleme csak abban a szerződő országban lesz adóköteles, amelyben a tulajdonos belföldi illetőségű.

Felvonás az RF-re

Itt a következő rendszer érvényes: ha egy orosz rezidens olyan jövedelemhez jut vagy tőkével rendelkezik, amelyre a jelen megállapodás értelmében ciprusi adók vonatkoznak, az ilyen jövedelemre/tőkére vonatkozó adó összege (amelyet Cipruson már fizettek).) levonásra kerül az Orosz Föderációban kivetett adóból.

Ugyanakkor a levonás összege nem haladja meg az ilyen tőkére/jövedelemre kivetett adót Oroszországban.

Ciprus kiesése

Az Orosz Föderációban szerzett bevétel vagy az Orosz Föderációban található tőke után fizetett ciprusi adót levonják az Orosz Föderáció jogszabályaival és a jelen nemzetközi megállapodás rendelkezéseivel összhangban fizetett orosz adóból.. Ez a levonás azonban nem haladja meg a megállapított ciprusi adóösszegeket.

Ha a bevétel egy oroszországi illetőségű társaság által ciprusi illetőségű társaságnak küldött osztalékra vonatkozik, az orosz adó levonható (az osztalékokra kivetett orosz adón felül), amelyet az osztalékot fizető társaság nyereségéhez viszonyítva kell fizetni. A levonás ebben az esetben sem haladhatja meg a ciprusi összegetezen a területen megállapított adó.

Így az Orosz Föderáció és Ciprus között 1998-ban kötött kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás (2012-ben a dokumentumot módosították) lehetővé teszi, hogy elkerülje az ismételt adófizetést az üzleti tevékenységek, a tőkeügyletek és a munkabér átvétele során díjak és így tovább. Azokra a személyekre vonatkozik, akik a dokumentumot aláíró államok egyikének lakosai, de tevékenységüket egy másik állam - az Orosz Föderáció vagy Ciprus - területén végzik. Ahogy a megállapodásból kiderül, minden esetnek megvannak a maga adózási feltételei.