Ki alkalmazhatja az UTII-t: adószámítás, példa

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A kisvállalkozások képviselői folyamatosan egy jövedelmezőbb és kényelmesebb adózási rendszert várnak. Valaki egyszerűsített rendszert használ, de valaki számára teljesen megfelelő, hogy egyetlen adót fizessen az imputált nyereség után. Ki alkalmazhatja az UTII-t? Mit kell tudni erről az adórendszerről?

Mindenki használhatja az UTII-t?

Az UTII használatának lehetőségének kérdése sok üzletembert érdekel. Minden vállalkozó, aki megfelel a törvényben meghatározott feltételeknek, jogosult az imputált jövedelem után egységes adót kivetni. Egy LLC alkalmazhatja az UTII-t? Igen talán. E rendszer alanyai lehetnek jogi személyek és magánvállalkozási tevékenységet folytató magánszemélyek is.

Ennek az adózási rendszernek az alapelvei nem térnek el alapvetően az általánostól vagy az egyszerűsítetttől, hiszen az illetékek beszedésével is jár. Az UTII-nél azonban az adót nem a gazdálkodó szervezet által kapott bevételből, hanem az úgynevezett imputált nyereségből számítják ki, amelyet egy speciális képlet alapján számítanak ki, és figyelembe veszik a személyzet számát, területét.helyiségek, használt járművek stb.

Ma sokkal kevesebb adófizető használja az UTII-t, mint az általános vagy egyszerűsített adózási rendszert. Az a helyzet, hogy csak azok a vállalkozók számíthatják ki az imputált jövedelem utáni illetéket, akik szigorúan meghatározott tevékenységet folytatnak. Az UTII rendszerre való áttérés önkéntes. A vállalkozónak joga van adót fizetni e rendszer alapján a vállalkozás adórendszerbe történő bejegyzését követő első napoktól. Joga van továbbá a törvényben előírt módon UTII-re váltani.

Általános információ az adórendszerről

Ez az adózási rendszer önmagában nem okoz nehézséget azok számára, akik jogosultak az UTII alkalmazására. Ugyanakkor gyakran adódnak nehézségek az adórendszerek nyereséges kombinálásakor.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban a vállalkozóknak több módot is használhatnak. Így például kevesen tudják, hogy lehetséges az UTII és az STS egyidejű alkalmazása. Az adófizetés kiszámítása és megfizetése azonban adózási rendszerenként külön-külön és a törvényben meghatározott határidőn belül történik. A társaság vagyonának, pénzügyi tranzakcióinak és kötelezettségeinek elszámolása a Kbt. 346, az Orosz Föderáció adótörvényének 26. fejezete. Ha a két adózási rendszert kombinálja, a vállalatnak mindegyikről külön nyilvántartást kell vezetnie.

A szükséges összegek kiszámításának és az állami költségvetésbe történő befizetésének eljárását a szervezet által alkalmazott adórendszer határozza meg. KivéveEzenkívül a törvény arra kötelezi az adófizetőket, hogy foglalkozzanak a nyereség és a kiadások elszámolásával, készítsenek jelentéseket, és azokat időben nyújtsák be a Szövetségi Adószolgálatnak. Ha az UTII rendszerről beszélünk, akkor a vállalkozóknak a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig kell adóbevallást benyújtaniuk.

UTII-hez megfelelő tevékenységek

A válasz arra a kérdésre, hogy ki alkalmazhatja az UTII-t, a gazdasági tevékenység típusától függ. Ezt a módot csak akkor választhatja ki, ha a vállalkozó a következőkkel foglalkozik:

• autók, teherautók, buszok stb. javítása, mosása és karbantartása;
• járművek tárolása, parkolók szervezése és felszerelése;
• személy- és áruszállítás;
• reklám terjesztése kültéri teherhordó szerkezeteken;
• étkeztetés vagy kiskereskedelem 150 m-t meg nem haladó helyiségekben2;
• lakóhelyiségek, telkek átadása bérleti szerződés alapján ideiglenes használatra.

Ki jogosult az UTII alkalmazására? Ezt a lehetőséget elsősorban az újonnan alapított, adóalanyként bejegyzett cégek élhetik meg. Az adózási rendszer alkalmazási jogának gyakorlásához a vállalkozónak megfelelő kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz.

Mi a fő különbség a többi adórendszerhez képest

A fő különbség az egységes adó kiszámításának sorrendjében van. A díj összegét nem a ténylegesen befolyt bevételből, hanem a szervezet becsült bevételéből számítják ki. Aholaz UTII rendszer bevezetése nem jelenti más rendszerek teljes felváltását.

Itt az adó mértéke a cég várható bevételének 15%-a. Az UTII rendszerre vonatkozó egyetlen adót kell fizetni minden negyedévben a következő hónap 25. napjáig. Az adóalap a fix fizikai értékhez viszonyított áregyenértékben meghatározott nyereség, amely a gazdasági tevékenység típusától függ.

Az alapjövedelem az adózó havi jövedelmének elvi összege. Az illeték meghatározásához a kapott értéket megszorozzuk korrekciós tényezőkkel, amelyek szerepe a különböző termelési tényezők üzleti teljesítményre gyakorolt hatásának mértéke. Ha a vállalkozó éves jövedelme meghaladja a 300 ezer rubelt, akkor az UTII alkalmazásának kötelezettsége további biztosítási díjak fizetését vonja maga után.

Mire van szüksége az UTII-re váltáshoz?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rögzíti az adófizetők jogát az alkalmazandó adózási rendszer megváltoztatására. Ezt évente csak egyszer teheti meg. Az egyéni vállalkozó vagy jogi személy a vállalkozás bejegyzése szerinti adóhivatal területi kirendeltségén regisztrálhat adóalanyként.

Az UTII rendszerre való átállás alapja a vállalkozó nyilatkozata. A regisztrációról szóló értesítés az imputált nyereségre vonatkozó egységes adó alkalmazásának jogának megerősítése. Egyéni vállalkozó alkalmazhatja az UTII-t? Az egyéni vállalkozóknak, mint gazdasági társaságoknak joguk vandolgozzon ebben az adórendszerben, ha:

• nem nyújt egészségügyi, oktatási vagy jóléti szolgáltatásokat;
• ne adjon bérbeadásra benzinkutat vagy benzinkútot;
• nincs nagy létszámú alkalmazottja;
• nem olyan társaságok alapították, amelyek részesedése az adózó jegyzett tőkéjében meghaladja a 25%-ot;
• ne vegyen részt üzleti tevékenységben vagyonkezelői szerződés alapján.

UTII adórendszer: fő összetevők

Az adófizetés kiszámításakor a következő elemek relevánsak:

• alany, azaz közvetlenül az adózó;
• adózás tárgya;
• adóalap (imputált bevétel);
• adókulcs;
• adóidőszak;
• adószámítási képlet;
• a díj befizetésének módja és határideje.

Az adózás alanyai azok az egyéni vállalkozók és cégek, akik szívesebben végzik tevékenységüket ebben a módban. Valamennyien adóalanyok, akik az adójogszabályok előírásainak megfelelően a negyedéves adólevonások előállításáért felelősek. A szükséges összeget a vállalkozó törvényes képviselője tudja befizetni.

Az adózás tárgyának maga a vállalkozás, a kereskedelem és szolgáltatásnyújtás folyamata, a tulajdon és a tulajdonjog tekinthető. Ebbe a kategóriába tartozik a kereskedelmi tevékenységből származó nyereség istevékenységek és adóköteles.

Az UTII-t használó szervezetek esetében az adóalapot a következők figyelembevételével kell kiszámítani:

• tevékenység típusa;
• a fizikai mutató szorozva a mögöttes hozammal.

A végeredményt megszorozzuk a deflátor együtthatójával. A fix adókulcs az imputált jövedelem 15%-a. Az adózási időszak ebben a rendszerben egy negyedév, amely három hónapból áll.

Milyen árnyalatokat érdemes figyelembe venni

Aki alkalmazhatja az UTII-t, annak figyelembe kell vennie, hogy az adójogszabályok nem adnak lehetőséget nulla bevallás benyújtására, ezért a végső számítások elvégzése előtt a vállalkozónak több tényezőt is figyelembe kell vennie. Ha például a fizikai mutatók változatlanok maradtak az adózási időszakban, akkor a kapott eredményeket megszorozzuk 3-mal. Ha a beszámolási időszakban változások történtek, a vállalatnak havi számításokat kell végeznie, és össze kell adnia mindhárom kapott összeget. negyed végén. Azoknál a vállalkozásoknál, amelyek többféle tevékenységet folytatnak, mindegyikre elvégzik az adófizetési kötelezettség kiszámítását, majd a befizetések összegzését.

Az adó összegének csökkentése érdekében az UTII-t használó szervezetek levonhatják belőle:

• önkéntes biztosítási szerződés alapján fizetett biztosítási díj;
• a vállalkozás által a Társadalombiztosítási Alapba felhalmozott befizetések;
• járulék az átmeneti rokkantságért.

Azérta jogi személyekre nem vonatkoznak ugyanazok a szabályok, mint az egyéni vállalkozókra. Ha az LLC az UTII-t alkalmazza, akkor megengedett az adók összegének legfeljebb az összeg felével történő csökkentése. Ez a korlátozás az egyéni vállalkozókra nem vonatkozik, ők mentesülnek a limitek alól, de azzal a feltétellel, hogy nem jár levonás azon munkavállalók után, akikkel munkaszerződést kötöttek.

Szabályok és számítási képlet

A kifizetés összegének meghatározásához be kell állítani a becsült imputált nyereséget, azaz a várható bevétel összegét, ami az adóalap, majd a kapott összeget meg kell szorozni a 15%-os kulccsal. A régiókban az önkormányzatok fenntartják a jogot, hogy legfeljebb felére csökkentsék a mértéket. Az adójóváírás a vállalkozás tevékenységi területétől és kategóriájától függ.

Az UTII adóalap egy imputált nyereség, amelyet az alapvető jövedelmezőség és az adott tevékenységtípusban rejlő fizikai mutató határoz meg. Például a kiskereskedelemben ez a mutató a kereskedelmi helyiségek területe, a személyes szolgáltatásokat nyújtó vállalkozásnál pedig az alkalmazottak száma. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 29. fejezetének 346. cikke meghatározza az alapvető jövedelmezőségi mutatókat és fizikai mutatókat, amelyek elfogadhatók a különböző típusú vállalkozások számára. Például egy kiskereskedelmi üzlet esetében 1800 rubel összege van beállítva. havonta 1 nm. Az automata értékesítésnél az alaphozam 4500 rubel. egytőlgép, és bizonyos szolgáltatásokat nyújtó cégek havonta 7500 rubel adót fizetnek. dolgozónként.

Képlet a negyedéves UTII kiszámításához:

UTII=DBK1K2(FP három hónapig)15%, ahol a DB a mögöttes hozam, FP egy fizikai mutató, K1 – deflátor együttható, K2 - korrekciós tényező.

A fizikai mutatókat az adó kiszámításakor egész egységben tüntetjük fel, a hagyományos matematikai szabályok szerint kerekítjük. Ha a rögzített mutatók csökkentek vagy növekedtek, az új értékeket az aktuális hónaptól alkalmazzák. A korrekciós tényezőt a regionális hatóságok határozzák meg, így értéke 0,005 és 1 között változhat. A deflátor együtthatóját szövetségi szinten határozzák meg. Ma 1868 (az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2017. október 30-i 579. számú rendelete értelmében).

Az adó helyes kiszámítása, minta

A számítási példa mindenki számára hasznos lesz, aki tudja alkalmazni az UTII-t. Példaként vegyünk egy olyan helyzetet, amikor 2018 egyik negyedévére meg kell határozni az adóbefizetés összegét. Az adózás tárgya egy 55 m2 eladóterületű üzlet. Tehát a következő feltételek adottak:

• fizikai mutató=55;
• alaphozam=1800 RUB;
• normál UTII-adókulcs=15%;
• deflátor együttható=1, 868;
• korrekciós tényező=0, 7.

Most végezzük el a számítást. Először meghatározzuk az adóalapot, vagyis az értéketimputált bevétel:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

Így az egységes adó összege a negyedévre:

(129 452,415%)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Ezután fontolja meg például a személyi szolgáltatások nyújtására szakosodott egyéni vállalkozó adószámításának lehetőségét. Az UTII-t egyéni vállalkozók használhatják, függetlenül a személyzet rendelkezésre állásától. Esetünkben az államban nincsenek alkalmazottak, ezért fizikai mutatóként a vállalkozónak kell használnia az egységet, mivel az adót csak egy személyre - saját magának - számolja el. Ugyanakkor az alapvető jövedelmezőség ebben az esetben nem különbözik attól, amit a munkaerő-felvétel esetén alkalmaznának. Ez 7500 rubel. A korábbi K1 és K2 mutatók nem változtak. Egyetlen adó összegének kiszámításához először meg kell határoznia az imputált jövedelmet, amely a következő:

ID=750011 8680, 7=9807 rubel

Ez ugyanaz a havi adóalap, amelyet meg kell szorozni hárommal és 15%-kal az adó kiszámításához.

A negyedéves fizetés a következő lesz:

9 8073 hónap15%=4413 RUB

Ha egy egyéni vállalkozó vagy LLC alkalmazott alkalmazottak nélkül alkalmazza az UTII-t, a felhalmozott adó összege csökkenthető a beszámolási adóidőszakban fizetett biztosítási díjak összegével. Így az adófizetőnek összesen 4000 rubel összegű fix kifizetéseket sikerült teljesítenie. Ebben az esetben az UTII 413 rubel lesz. (4413 - 4000). Ha egyéni vállalkozó vállalkozói tevékenysége végzése során alkalmazottalkalmazottai, ő is élhet adócsökkentési jogával. A biztosítási díj összegének azonban csak egy része, amely legfeljebb a negyedéves díj felét fedezi, kerül figyelembevételre.

Az UTII és az STS kombinálásának jellemzői

További információ azoknak, akiket érdekel, hogy lehetséges-e az UTII és az STS egyidejű alkalmazása. Bármely vállalkozásnak joga van két adózási rendszert alkalmazni, számos feltétel és bizonyos sajátosságok függvényében. A jogi személyek számára a rendszerek ilyen kombinációja nem mindig kényelmes, mivel a számviteli és adószámviteli adatok további részletezésére kötelezi. Ha egy egyéni vállalkozó UTII-t és STS-t használ, akkor az adószámviteli információk terjesztésének illetékes szervezetéről is gondoskodnia kell.

Így például két rendszer kombinációja megköveteli a vállalkozásoktól:

• nyereséghatárolás az analitikus számvitelhez;
• a közvetlen költségek elkülönítése és a közvetett költségek elszámolásának elkülönítése;
• az alkalmazottak szigorú megoszlása a tevékenység típusa szerint;
• tulajdonság hozzárendelése az egyes tevékenységtípusokhoz;
• költségallokációs algoritmus fejlesztése.

És bár az UTII és az STS alkalmazása mellett döntõ magánvállalkozók nem kötelesek nyilvántartást vezetni, sok kérdés merül fel az adónyilvántartás vezetésekor. Az imputált és az egyszerűsített rendszerek kombinálásakor a vállalkozók gyakrabban részesítik előnyben a „Jövedelem 6%” módot. Az egyszerűsített adózás ezen modellje sok részletében hasonló az imputált adózáshoz. Ennek ellenére a módok kombinációjaköteles megosztani a költségeket. Ha az UTII és STS „Jövedelem mínusz a kiadások 15%-át” használja, az adólevonás összege alacsonyabb lesz, így a díj összege kis mértékben csökkenthető.

Azon vállalkozók számára, akik nem vesznek fel személyzetet, az UTII és az STS kombinálásakor lehetőség van adókedvezmény alkalmazására valamelyik díjra vonatkozóan. Így akár 100%-ig csökkenthetik a ténylegesen befizetett biztosítási díjak adóját. A jogszabály ugyanakkor nem tiltja a levonások elosztását az egyéni vállalkozók által egyidejűleg alkalmazott két adórendszer között. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy jövedelmezőbb és kényelmesebb a levonást úgy elosztani, hogy a ténylegesen kapott nyereség hányadára összpontosítson az egyes rezsimekre ugyanabban az időszakban.

A munkavállalót alkalmazó egyéni vállalkozóknak nincs lehetőségük a biztosítási díjak adókedvezményének teljes körű érvényesítésére. Az UTII-t és az STS 6%-át alkalmazó adófizetőknek jogukban áll mindkét illetéket legfeljebb felére csökkenteni az összes alkalmazott után fizetett járulékok összege miatt, beleértve magát a vállalkozót is.

Milyen esetekben vész el az UTII használati joga

Ha az adózó nem teljesíti az UTII-t használni kívánó vállalkozókra vonatkozó legalább egy követelményt, automatikusan megfosztják e rendszer alkalmazásának jogától, és átkerül az általános adózási rendszerbe. Az imputált rendszer használati jogának elvesztése a következők miatt következik be:

• változások az engedélyezett tevékenységben;
• túllépi a megengedett létszámotdolgozók;
• alapítók részesedésének növelése az alaptőkében (több mint 25%).

Az UTII használati jogának elvesztését vagy más rendszerekkel való kombinációját követően az adózó köteles öt napon belül bejelentést tenni az adószolgálathoz. Az UTII-használati jog elvesztésének negyedévében fizetett adók összegét az OSN szerint újra kell számítani.