Halasztott adókötelezettség a mérlegben – mi ez?

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A számvitel egy összetett rendszer, amelyben minden összefügg, egyes számítások másokból következnek, és az egész folyamat állami szinten szigorúan szabályozott. Rengeteg olyan kifejezés és fogalom van benne, amelyek nem mindig egyértelműek a szakirányú végzettség nélküli emberek számára, de bizonyos helyzetekben szükséges megérteni őket. Ez a cikk egy olyan jelenséget tárgyal, mint a halasztott adókötelezettség tükröződése a mérlegben, hogy milyen jelenségről van szó, ami a kérdés egyéb árnyalatait igényli.

Mérleg

A mérleg fogalma azért szükséges, hogy továbblépjünk a cikk fő kérdéséhez - a mérlegben szereplő halasztott adókötelezettségekhez. Ez a pénzügyi kimutatások egyik fő eleme, amely információkat tartalmaz a szervezet vagyonáról és pénzeszközeiről, valamint más partnerekkel és intézményekkel szembeni kötelezettségeiről.

Mérleg, más néven első számviteli forma. beszámolás, táblázat formájában bemutatva, amely tükrözi a szervezet vagyonát és tartozásait. Minden egyes elem a saját cellájában jelenik meg egy hozzárendelt kóddal. A kódok hozzárendelése megtörténikegy speciális, a Számlatervnek nevezett dokumentumon keresztül. A Pénzügyminisztérium hivatalosan jóváhagyta, és az Orosz Föderáció területén működő összes szervezet használja. Az 1. számú űrlapon szereplő információk felhasználói maguk a szervezet és harmadik felek is, köztük az adószolgálat, a szerződő felek, a banki struktúrák és mások.

Eszközök és források

Az egyenleg két oszlopra oszlik: eszközök és források. Mindegyik olyan sorokat tartalmaz, amelyek egy bizonyos tulajdonsággal vagy keletkezési forrásával rendelkeznek. Honnan tudja, hogy a mérlegben szereplő halasztott adó kötelezettség eszköz vagy kötelezettség?

Az eszközegyenlegben két csoport van: forgó és befektetett eszközök, azaz egy évnél rövidebb ideig, illetve tovább termelésben használt eszközök. Mindez - épületek, berendezések, immateriális javak, anyagok, hosszú és rövid lejáratú követelések.

A kötelezettség az eszközben felsorolt alapképzési forrásokat tükrözi: tőke, tartalékok, tartozás.

Hallasztott adókötelezettség a mérlegben – mi az?

A számvitelben két olyan fogalom létezik, amelyek elnevezésükben hasonlóak, és ezért félrevezethetnek egy tudatlan embert. Az első egy halasztott adó követelés (rövidítve IT), a második egy halasztott adókötelezettség (rövidítve IT). Ugyanakkor e számviteli jelenségek alkalmazásának célja és eredménye ellentétes. Az első jelenség csökkenti a szervezetnek a következő beszámolási időszakokban fizetendő adók összegét. Ezzel egyidejűleg a beszámolási időszak végeredményének összege csökken, mivel magasabb lesz az adófizetés.

A mérlegben szereplő halasztott adókötelezettség a nettó bevétel növekedését okozó jelenség ebben a beszámolási időszakban. Ez annak köszönhető, hogy a következő időszakokban a fizetett adó összege nagyobb lesz, mint a jelenlegi. Ebből az a következtetés vonható le, hogy a mérlegben szereplő halasztott adókötelezettség kötelezettség, mivel a társaság ezeket a forrásokat egy adott időpontban nyereségként használja fel, vállalva, hogy az ezt követő beszámolási időszakokban megfizeti.

Hogyan alakulnak ki az olyan jelenségek, mint az IT és a SHE

A szervezet egyidejűleg többféle könyvelést vezet, nevezetesen számviteli, adózási és gazdálkodási tevékenységet. A halasztott adókövetelések és -kötelezettségek megjelenése az ezen elszámolási területek fenntartásában tapasztalható átmeneti eltérésekből adódik. Azaz, ha a számviteli típusú elszámolásban a költségeket később, mint az adószámvitelben, a bevételt pedig korábban, akkor a számításokban átmeneti eltérések jelennek meg. Kiderül, hogy a halasztott adókövetelés a pillanatnyilag megfizetett és a pozitív eredménnyel számított adóösszeg különbözetének eredménye. A kötelezettség ennek megfelelően a negatív eredménnyel járó különbözet. Vagyis a cégnek további adókat kell fizetnie.

Az átmeneti elszámolási eltérések okai

Több olyan helyzet is előfordul, amikor a számvitel és az adóelszámolás számításaiban időbeli eltérés van. A következő listán képviselheti őket:

• A szervezet számára lehetővé kell tenni az adófizetés vagy a részletfizetés elhalasztását.
• Egy készpénzes munkamódszerrel működő vállalkozás büntetést halmozott fel a partnernek, de a pénz nem érkezett meg időben. Ugyanez a lehetőség értékesítési bevétel esetén is lehetséges.
• A pénzügyi kimutatások az adónál alacsonyabb kiadási összeget jeleznek.
• Nagyon. a számvitel és az adózás eltérő értékcsökkenési módszert alkalmaz, ami eltérést eredményez a számításokban.

Tükröződés alakban 1

Mivel a kötelezettségek a szervezet pénzeszköz- és vagyonképződésének forrásai, a mérleg kötelezettségéhez kapcsolódnak. A mérlegben a halasztott adó kötelezettségek forgóeszközök. Ennek megfelelően a táblázatban ezek a jobb oldali oszlopban jelennek meg. Ez a mutató a negyedik szakaszra vonatkozik - "Hosszú lejáratú kötelezettségek". Ez a rész több, különböző forrásokhoz kapcsolódó összeget tartalmaz. Mindegyikhez saját egyedi kód tartozik, amelyet vonalszámnak is neveznek. A mérleg halasztott adókötelezettsége az 515. sor.

Számítás és módosítások

IT szigorúan figyelembe veszik abban az időszakban, amikor azonosították őket. Az összeg kiszámításáhozkötelezettségek esetén az adókulcsot meg kell szorozni az átmeneti adóköteles különbözettel.

IT fokozatosan, csökkenő átmeneti különbözetekkel törlesztjük. A kötelezettség összegére vonatkozó információ az adott tétel analitikai számláján korrigálásra kerül. Ha a tárgyat, amelyre a kötelezettség keletkezett, kivonják a forgalomból, a jövőben ezek az összegek nem érintik a jövedelemadót. Akkor ezeket le kell írni. A halasztott adókötelezettség a mérlegben a 77. számla. Azaz az a bejegyzés, amelyre a nyugdíjazott adóköteles tárgyakra vonatkozó kötelezettségeket leírják, így fog kinézni: DT 99 CT 77. A kötelezettségek az eredménykimutatásba kerülnek leírásra.

A nettó jövedelem és a folyó adó kiszámítása

Folyó jövedelemadó - az állami költségvetésbe ténylegesen befizetett összeg. Az adó összegét a bevételek és ráfordítások különbözete, ezen összeg módosítása, a halasztott kötelezettségek és követelések, valamint a tartós adókötelezettségek (TLT) és a követelések (TLT) alapján határozzák meg. Mindezek az összetevők összeadják a következő számítási képletet:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, ahol:

• TN - folyó jövedelemadó.
• UD(UR) – fajlagos bevétel (specifikus kiadás).

Ez a képlet nemcsak halasztott, hanem állandó adóköveteléseket és -kötelezettségeket is használ. A különbség köztük az, hogy a konstansok esetében nincs átmeneti különbség. Ezek az összegek mindig jelen vannak a számlán a gazdasági tevékenység teljes folyamata során.szervezetek.

A nettó nyereség kiszámítása a következő képlet szerint történik:

PE=BP + SHE - IT - TN, ahol:

BP - a könyvelésben nyilvántartott nyereség

A számítás és a mérlegelés szakaszai a számvitelben

A könyvelésben a fenti jelenségek és eljárások tükrözésére bizonyos könyveléseket alkalmazunk a jóváhagyott számviteli számlatükör alapján. A könyvelések generálása és a számítások elvégzésének első szakaszában a következő műveleteket kell tükrözni:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - a tranzakció a számla terhelési forgalmának adókulcs szorzatát tükrözi - ezek állandó adókötelezettségek.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – a hitelforgalom és az adókulcs szorzatát tükrözi – ezek állandó adókövetelések.

A mérlegben maradandó adókövetelés akkor keletkezik, ha a számviteli adatok szerinti eredmény magasabb, mint az adóadatok szerint. És ennek megfelelően fordítva, ha a nyereség kisebb, adókötelezettség keletkezik.

A számítás második szakaszában az aktuális időszak veszteségei tükröződnek. Kiszámítása a számlaterhelt záróegyenleg 99,01-szerese az adószámviteli adókulcs és a számviteli 09-es számla terhelése közötti különbség. A fentiek alapján elkészítjük a bejegyzéseket:

• DT 68.04.2 CT 09 - ha az összeg negatív.
• DT 09 CT 68.04.2 - ha az összeg pozitív.

A számítás harmadik szakaszában a halasztott adó összegeikötelezettségek és eszközök, figyelembe véve az átmeneti különbségeket. Ehhez általánosságban meg kell határozni az adóköteles különbözetek egyenlegét, ki kell számítani a hónap végi egyenleget, aminek tükröződnie kell a 09-es és 77-es számlákon, meg kell határozni a számlák végösszegét, majd ennek megfelelően módosítani kell. a számításokhoz.