Halasztott adófizetési kötelezettség – mi ez?

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Azok a szabályok, amelyek szerint az adózási célú bevételek és ráfordítások elszámolása, valamint a beszámoló elkészítése számos eltérést mutat. E tekintetben az egyes dokumentumokban szereplő összegek nem esnek egybe mások mutatóival. Ennek megfelelően gyakran nehézségekbe ütközik a jelentések elkészítése.

PBU 18/02

Ezt a rendelkezést azért vezették be, hogy a jelentésekben tükrözze az adóösszegek közötti különbségeket. A PBU megkülönbözteti a mutatókat állandóra és ideiglenesre. Az előbbiek olyan bevételeket/kiadásokat tartalmaznak, amelyek a számvitelben megjelennek, de soha nem veszik figyelembe az adóalap számításánál. Utóbbi meghatározásakor is figyelembe vehetők, de a számviteli dokumentációban nem rögzíthetők. Ideiglenes azokra a bevételekre/költségekre vonatkozik, amelyek egy időszakra vonatkoznak a kimutatásokban, és adózási szempontból egy másik időszakban kerülnek elfogadásra. Ezek a különbségek halasztott adókötelezettséget eredményeznek. Ez a PBU egy bizonyos eljárást is előír a nyereségből történő levonások tükrözésére. A feltételes kiadás/bevétel megegyezik a termékkela költségvetésbe történő befizetési ráták és a számviteli nyereség. Ezt a korrekciót befolyásolják a halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek, valamint az állandó különbségek. Ennek eredményeként megtörténik az összeg meghatározása, ami a nyilatkozatban is megjelenik.

Terminológia

A halasztott adókötelezettség a költségvetési levonás azon része, amely a következő időszakban a befizetés összegének növekedéséhez vezet. A rövidség kedvéért a gyakorlatban az IT rövidítést használják. A halasztott adókötelezettség olyan átmeneti különbözet, amely akkor keletkezik, ha az adózás előtti pénzügyi kimutatásokban szereplő bevétel nagyobb, mint a nyilatkozatban szereplő. A mutató meghatározásához a következő képletet kell használni:

IT=profitlevonás mértéke x időeltolódás.

Halasztott adókötelezettség: Számla

A számviteli dokumentáció egy speciális cikket ír elő, amelynél az IT tükröződik. Ez a sch. 77. A mérlegben a halasztott adókötelezettség az 1420. sorban szerepel. Az eredménykimutatásban ez az érték a 2430. sorban jelenik meg.

Ő

Ha az önrész különbözetét megszorozzuk a levonás mértékével, az eredmény a költségvetésbe már befizetett, de a következő időszakban jóváírandó összeg. Ezt az értéket halasztott eszköznek nevezzük. SHE - pozitív különbség a jelenlegi, tényleges levonás és a feltételes kiadás között a nyereségből számított összegben. Le van írva a számláról. 09. Ha a jövõbeni ciklusban értékcsökkenést írnak elõ, akkor a számvitelben az nem tárgyi eszközökre kerül elszámolásra, hanemadó - számított.

Időkülönbség (IT)

Az informatika esetében megadott módszerhez hasonlóan kerül meghatározásra. Ennek a mennyiségnek azonban az ellenkező előjele van. A halasztott adókötelezettség olyan összeg, amely a következő időszakokban magasabb befizetéseket eredményez a költségvetésben. Ezeket a levonásokat később kell kifizetni.

Részletek

A halasztott adókötelezettség abban az időszakban kerül elszámolásra, amikor a megfelelő különbözet keletkezett. A lényeg jobb megértése érdekében figyelembe veheti a nyereség áfáját, amikor meghatározza, hogy a következő ciklusban mikor jelennek meg a költségvetésből levonandó összegek. Jövőbeni levonásként az áfa megjelenik a számlán. 76. Az IT ugyanúgy rögzítve van, csak a 77. cikk szerint.

Kiigazítások

Az átmeneti eltérések csökkentése vagy megszüntetése során a halasztott kötelezettség is csökken. A cikk elemzésében az információk kiigazításra kerülnek. Egy eszköz vagy kötelezettség olyan tételének elidegenítésekor, amelyre elhatárolás történt, ezek az összegek nem befolyásolják az elhatárolás összegét a következő időszakokban. Ilyen esetekben az IT leírásra kerül. A halasztott kötelezettségek az eredménykimutatásban jelennek meg. A betéti számlán jelennek meg. 99. Ugyanakkor vö. 77-et írnak jóvá. A beszámolási időszakban a 2420 soron a mutató meghatározása során a visszafizetett összeg és az újonnan felmerült IT-k mutatója kerül beírásra. A 2430, 2450 sorok kitöltésekor a "terhelés-jóváírás" szabályt kell alkalmazni. Alapján 09 és 77 bejövő forgalombólvonja le a költséget, majd határozza meg az eredmény előjelét. A jelentésben a megfelelő sorokban pozitív vagy negatív (zárójelben) érték szerepel. Ha az informatika a növekedés irányába változik, akkor a nyereségből való levonás csökken. És fordítva, ha csökken, a fizetés nő.

Aktuális levonás a nyereségből

A jelentési időszakban a költségvetésbe ténylegesen befizetett összegből áll. Ezt az értéket a feltételes bevétel/ráfordítás nagysága, valamint az informatikai, informatikai és fix kifizetések kialakításánál használt mutatókra vonatkozó korrekciói alapján számítjuk ki. Ezért a számításokhoz használja a következő képletet:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

A számítási modellt a PBU 18/02 21. bekezdése határozza meg. A számítás helyességét egy másik képlet segítségével ellenőrizheti:

TN=a beszámolási időszak adóköteles bevétele x költségvetési levonás mértéke.

Amennyiben egy szervezet nem fizet rendszeres adót, akkor a nyereségből számított eszmei összeg és a jelenlegi abszolút különbözete megegyezik az IT - IT értékkel. Ez a mutató befolyásolja a tényleges levonások összegét.

Halasztott adókötelezettség: tranzakciók

Az eredmény-beszámoló szerkezetének megfelelően a nettó bevétel meghatározására az NP=BP + SHE - TNP - IT egyenletet használják, amelyben:

• BP – számviteli eredmény;
• TNP – aktuálisadó.

Ez a képlet a SHE-t és az IT-t használja, amelyek a következő címen jelennek meg a mérlegben:

• DB sch. 09 Cd szám. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 Cd szám. 68.

Befolyásolják a nyereségből származó levonások összegét. Ezek a tételek azonban nem kapcsolódnak a nettó bevételhez. A nyereségből való tényleges levonás számítási módszerének tükrözéséhez és egyidejűleg az elosztási bevételekről történő információ előállításához 2 pozíciót mutathat meg. Valójában ezek halasztott adókötelezettségek és követelések, amelyek befolyásolták a számlát. 99. és 68. Ugyanakkor az IT szabad sorban vagy magyarázó megjegyzésben is beírhat

Gyakorlati alkalmazás

Hogyan jelenik meg a halasztott adókötelezettség? Példa a következőképpen hozható fel. Tegyük fel, hogy egy szervezet számítógépes programot vásárolt. Szoftver költsége - 8 ezer rubel. A fejlesztők ugyanakkor korlátozták a program használati idejét. Ezzel kapcsolatban a vállalkozás igazgatója elrendelte a szoftverbeszerzés költségeinek két évre történő leírását. A pénzügyi dokumentációban az összeg a halasztott költségek között szerepel. Az adóelszámolásban megengedett, hogy a program költségét egyszerre költségként leírják. Ennek eredményeként átmeneti különbség volt. A nyereségből a feltételes kifizetés IT értékkel magasabb lesz a jelenleginél: a levonás mértékének 8000-szerese. Ez a következőképpen fog megjelenni a pénzügyi dokumentációban:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – feltételes fizetés;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

Ebben az esetben a soron következő kifizetések összegét tükröző tétel passzív mérlegként működik. Olyan adóösszegeket halmoz fel, amelyekre a következő időszakokban többletfizetést kell fizetni. Ezt a következő ciklusokban írják le. Ebben a példában a számítógépes program ki lett zárva az adóbevallásból. Ennek megfelelően a vállalkozás költségeit semmilyen módon nem érinti. Ezzel szemben a könyvelésben a leírások csak a program egy bizonyos részére vonatkoznak, amely az aktuális pénzügyi időszakra esik. Az információk a következő módon jelennek meg:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - a számítógépes program költségének egy része (áfa nélkül);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - hozzáadott érték levonás.

Ebben a helyzetben a jelenlegi költségvetési befizetés összege több lesz, mint a feltételes. Ez utóbbi egy részét ki kell fizetni. A könyveléseknél terhelési forgalom keletkezik.