Adóoptimalizálás: sémák és módszerek. Jogi adóoptimalizálás

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Gazdasági szempontból indokoltnak tekinthető a társaság kiadásainak csökkentése, beleértve az adókötelezettséget is. Feltételezhető, hogy a megtakarításokat az üzletfejlesztésre fordítják. Mindenesetre a racionális adózási rendszerek kialakítása és megvalósítása professzionális megközelítést igényel.

Hogyan lehet optimalizálni a társasági és egyéni vállalkozói adókat?

A törvények általában rendszeresen változnak. Új előírások, szabványok kerülnek bevezetésre, a régiek módosulnak. Emellett a felügyeleti és szabályozó hatóságok hatáskörébe tartozik bizonyos optimalizálási módszerek jogi értékelésének megváltoztatása. Mindezek a tényezők azt eredményezik, hogy folyamatosan ismerni kell a legújabb jogszabályi változásokat, és szükség szerint módosítani kell a társaság adórendszerét.

A pénzeszközök ésszerű elosztásának részeként végrehajtott összes intézkedés és eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3. cikkének 7. szakaszán alapul. Ez a cikk kijelenti, hogy azokat a kérdéseket és rendelkezéseket, amelyek a gyakorlatban nem szerepelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, az alanyok javára kell értelmezni.üzleti tevékenységek.

Criteria

A racionális megközelítés megtalálására kétféleképpen lehet kísérletet tenni: a költségek minimalizálásával és az adók optimalizálásával. Bár ezek a fogalmak céljukban közel állnak egymáshoz, valójában a jelentések eltérőek. A kifizetések minimalizálása jó eredményeket hozhat a vállalat szempontjából. De néha nagyon nehéz megvalósítani.

Adóoptimalizálási módszereket dolgozhatnak ki a cég szakemberei, vagy alkalmazhatnak már ismert megoldásokat. A kész megoldásnak mindenesetre több szigorú követelménynek kell megfelelnie. Ez a következő:

• Jogszerűség. A megvalósított módszereknek és módszereknek szigorúan a törvényi keretek között kell lenniük. Ezenkívül nem ütközhetnek közvetlenül vagy közvetve a vonatkozó jogszabályokba.
• Hatékonyság. Mennyi pénzt takaríthat meg egy szervezet az adóoptimalizálással? Ideális esetben ezt az összeget előre tudni kell, és célként kell szolgálnia a bevált gyakorlatok megvalósításához.
• Autonómia. Szüksége van külső segítségre? Nem szükséges-e minden alkalommal új módszerek bevezetése a drága szakemberek szolgáltatásainak bevonására? Ha maga a vállalat a választott módszer szerint tovább tud dolgozni, akkor egy feltételt teljesítettnek kell tekinteni.
• Megbízhatóság. Az adóoptimalizálás kudarcot vall a legkisebb jogszabályi változásnál is? Tervezi-e az állam a közeljövőben a törvények megváltoztatását, amelyek értelmében a megvalósított módszer jelentőségét veszti? Általában a pénzügyi vezetőknek tudniuk kell a választ ezekre a kérdésekre.
• Minimális ártalom. Vajon az új módszerek alacsonyabb teljesítményhez vezetnek a vállalat más aspektusaiban? Ez hatással lesz a termelési folyamatokra vagy a személyzetre? Ha az adóoptimalizálás ezt a kritériumot figyelembe veszi, akkor ez még egy lépés az igazolás felé.
• Produktivitás. Hogyan befolyásolja az új módszer a haszonkulcsokat? Minden olyan módszert el kell kerülni, amely csökkenti a vállalat jövedelmezőségi szintjét, hiszen minden lépés a csökkentés felé egy lépés a csőd felé.

A legtöbb vállalat a klasszikus módszert – csökkentett haszonkulcsot – alkalmazza. Hiszen a nyereség az adóalap. De egy ilyen módszer akkor indokolt, ha a megtakarításokat magába a vállalkozásba öntik vissza a jövőbeni boldogulás érdekében. Ha nem, akkor nehéz felmérni a megtakarítás mértékét és az alkalmazott módszerek megvalósíthatóságát.

Módszerek

Az adózás, a fiskális politika, az adóhatóság szakemberei és mindenekelőtt a tapaszt alt könyvelők jól tudják, hogy az állami erőfeszítések ellenére a hatályos jogszabályok nem képesek az adózás minden vonatkozására kiterjedni. Ennek megfelelően nagyon sok olyan mozzanat, körülmény van, amely kétféleképpen értelmezhető, vagy egyáltalán nem illik egyetlen jogszabály leírásába sem. A nagyvállalatok adóoptimalizálása gyakran ilyen „kényelmes” okokból merül fel.

A racionális megközelítések kidolgozására irányuló intézkedések kétféleképpen hajthatók végre:

1. Adórendszerek tervezése. Összeállítotthasonlóan a vállalat tevékenységének más aspektusainak tervezéséhez: stratégiai vagy marketingtervezés. Ez a konkrét eredmények elérését célzó tevékenységek és intézkedések listája és összessége. Általános szabály, hogy itt minden rendelkezésre álló módszer és eszköz használható, amely nem mond ellent a jogszabályi normáknak.
2. Adóelkerülés. És legálisan. A gyakorlatban kevés vállalkozó figyel oda olyan szempontra, mint a legális adóelkerülés lehetősége. Alapértelmezés szerint az a vélemény, hogy nem lehet igazság, kivéve azt, amit az adóhatóságok képviselői hordoznak.

Azonban nem szabad megfeledkezni arról, hogy a költségvetési hatóságok tevékenysége a társaság adómutatóinak növelését célozza, miközben ezek csökkentését törvény nem tiltja. Az adótervezés módszere éppen ezzel a kérdéssel foglalkozik. A másik kérdés, hogy hogyan csinálja? Az adóoptimalizálási sémákat a jogszabályok hibáinak, vitás kérdéseinek és ellentmondásainak felkutatásával hajtják végre.

Időzítés

A vállalat bármely tevékenységét bizonyos időszakokra kell korlátozni. Egyrészt lehetővé teszi konkrét eredmények mérését, másrészt lehetővé teszi az alkalmazott módszerek megvalósíthatóságának elemzését, és lehetővé teszi, hogy legyen ideje elhagyni a nem megfelelő munkamódszereket.

Ebből a szempontból a jogos adóoptimalizálás lehet aktuális és előremutató is. A szakértők szerint a legjobb eredményt akkor éri el, ha a vállalkozás jelentkeziktöbb különböző módszer kombinálva. Például, ha sikerült elérni bizonyos előnyöket, akkor ezzel párhuzamosan törekednie kell az eladási adatok növelésére, és ezzel egyidejűleg a másodlagos cikkek kiadásainak csökkentésére.

Emellett a tervezésnél figyelembe kell venni a közvetett és közvetlen adók összegét is. A számítások nem csak az új tranzakciókra, hanem minden típusú tranzakcióra készülnek a tevékenység során.

Megtekintések

Az észrevehető hatások eléréséhez az intézkedéseknek belsőnek és külsőnek kell lenniük. A külső módszerek a tárgy alapvető paramétereire vonatkoznak. Például:

• Az adófizetés csökkenthető a tulajdonforma megváltoztatásával. Elemezni és összehasonlítani szükséges a jelenlegi tevékenységtípusban, hogy a jogi személyek milyen előnyökkel járnak, és mi az, ami az egyéni vállalkozók számára derül ki. Mindig vannak módok arra, hogy beilleszkedjen egyik vagy másik külön státuszba, és különleges kényeztetésben részesüljön.
• Tevékenységváltás. Az adónemek a gazdasági társaságokra tevékenységük típusa szerint vonatkoznak. Például, hogy egy gazdasági egység fizet-e UTII-t vagy sem, a tevékenység típusától függ. Érdemes közelebbről megvizsgálni a tevékenység típusának megváltoztatását, amelyben az egyszerűsített adózási rendszer (STS) 6 vagy 15 százalékos alkalmazása, valamint az UTII alkalmazása releváns lesz.
• A területi hovatartozás cseréje. Mindenki tudja, hogy az Orosz Föderációban bármilyen szövetségi törvény hozzáigazítható a területi követelményekhez? Más szóval, a helyi hatóságoknak joguk van tenniaz adószámítási eljárás változásairól és azok gyakorlati alkalmazásáról. Még ha az általános szabályok változatlanok maradnak is, bizonyos adók mértéke jelentősen eltérhet. Például egyes UTII együtthatók díjai.

A helyettesítés egy gazdálkodó szervezet bejegyzését jelenti egy másik régióban, ahol az ilyen típusú tevékenységek díjai alacsonyabbak vagy kedvezmények biztosítottak.

Belső tervezés

A belső folyamatok racionalizálása a tevékenység különböző összetevőit foglalja magában. Nincsenek egyértelmű kritériumok az osztályozásukra. Ezért szokás ezeket általános és speciális módszerekre osztani.

Az általános adóoptimalizálási kockázatok a következő intézkedésekkel valósulnak meg:

• Előnyök használata. Ezzel a módszerrel megfontolandó az adóköteles tárgy egy részének különálló egységként történő elkülönítése, amely mentesülhet bizonyos adónemek (ingatlanadó), vagy adóhalasztás lehetősége.
• A szerződési séma elemzése, amely figyelembe veszi egy tranzakció különböző módon történő lebonyolításának lehetőségét, több, kis volumenű tranzakcióra bontva.
• A számviteli politika optimalizálása. Ezt az alapértelmezett eljárást évente legalább egyszer minden létesítményben el kell végezni.
• A forgóeszközök felhasználása, ami gyorsított értékcsökkenési módszert vagy a tárgyi eszközök újraleszámítását vonja maga után. Az eredmény a jövedelemadó vagy a társasági tulajdon optimalizálása lesz.

Ezen kívül speciális módszereket alkalmaznakamelyekben a fizetéseket elhalasztják, a szerződéses kapcsolatokat felváltják, vagy a fővagyont csökkentik. Ezek a módszerek önmagukban vagy kombinálva is alkalmazhatók.

Nüanszok

Az azonban nem mondható el, hogy a fenti módszerek garantáltan meghozzák a kívánt eredményt. A tevékenység típusának vagy a bejegyzési terület megváltoztatásának mérlegelésekor nemcsak az előnyöket és ösztönzőket kell tanulmányoznia, hanem a gazdasági társaságok kötelezettségeit is.

Ha a pénzügyi vezető ezt vagy azt a pillanatot szem elől téveszti, a munka teljes eredménye akár nagymértékben is ronthatja a cég pénzügyi eredményeit. A sikertelen döntés bizonyítéka az adóteher növekedése. Jó lehetőség egy offshore zóna, ahol az adóteher minimális.

Lépések

Az adórendszerek racionalizálásának végrehajtói egy szervezetben a saját alkalmazottak lehetnek könyvelő, jogász és az adott szakterület egyéb szakemberei személyében. Ha nincs elég saját erő és tudás, akkor a vezetőség tanácsadó céghez fordulhat. Szerződés alapján dolgoznak, és térítés ellenében segítenek csökkenteni az adófizetést vagy más típusú költségeket.

A kidolgozott módszerek megvalósítása több lépcsőben történik.

1. Helyválasztás egy jövőbeli vállalkozás számára. A következő tényezőket kell figyelembe venni: a választott terület adózási rendszere; az adókedvezmények lehetősége; lehetséges-e adójóváírás; hogy áll az adórendszer áthelyezése másik régióba, ha leszszükséges stb.
2. Vállalkozás létrehozása. Bejegyzés az optimális tulajdoni formában.
3. A jelenlegi adórendszer elemzése.
4. Keresse meg és fontolja meg az összes adókedvezmény-lehetőséget: mennyi az adóteher és hogyan csökkenthető?
5. Tipikus vállalati tranzakciók elemzése az adózás szempontjából és a költségek minimalizálásának módjai.
6. Racionális eszközelosztás, befektetés kedvező feltételek mellett.

Az áfa ésszerű megközelítése

ÁFA többféleképpen optimalizálható:

• Áruk vagy alapanyagok vásárlása hitelre. A főügylet aláírásakor a felek annak mellékletét - a nettósításról szóló megállapodást - elkészítik. Az adóhatóság egy ilyen lépést jogellenes módszerként értelmezhet.
• Konkrét összeg befizetése letét formájában. Az alapnak megfelelő szerződésnek kell lennie. Az ilyen tranzakciók nem tartoznak az áfa alá.
• Használja a logisztikai és szállítási cégek szolgáltatásait. Ezzel a módszerrel az áfa 10%-kal csökken.
• Opciók vásárlása. A jövőben értékesíthetők. Az értékesítésükből származó bevétel áfamentes.
• Saját ingatlan értékesítése a hitelezőkkel szembeni tartozás visszafizetése érdekében. Igaz, a bevétel nem mentes az áfa alól. De ha Ön egy további vállalkozást hoz létre, és annak bevételét jegyzett tőkeként fordítja, akkor az új vállalkozás mentesül az áfa alól.

Az áfás konstrukciók kiválasztásakor gondosan jogi értékelést kell végeznie. Az adózás területén gyakran léteznek olyan rendszerek, amelyek csökkentik vagy megpróbálják mentesíteni az alapok egy részét az áfa alól,de néhányuk túlléphet a törvényen. Ebben az esetben a büntetés nem kerülhető el.

Jövedelemadó-racionalizálás

A gyakorlatban számos módszert széles körben alkalmaznak. Az első rendszer tartalékalapok létrehozását foglalja magában harmadik fél forrásainak bevonásával. Ezután az alapokat az ingatlan korai helyreállítására írják le. A költségek havonta vagy negyedévente fizethetők. A társaság önállóan határozza meg a bevont források összegét. Ez az optimalizálási módszer csak azon cégek számára lesz legális, amelyek több mint 3 éve működnek. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a javítások becsült értéke nem haladhatja meg az elmúlt 3 év összértékét.

A jövedelemadó-optimalizálás másik példája az értékcsökkenési leírás bevezetése. Ehhez új ingatlant kell vásárolni, és értéküket le kell írni a régiek cseréjeként. Ezzel a módszerrel a kicserélt ingatlan típusától függően a nyereség alaprésze 10-ről 30%-ra csökkenthető. Fontos figyelembe venni, hogy ilyen eredmény csak új ingatlan vásárlásakor lehetséges. Kivételt képeznek az ingyenes használatra átadott ingatlanfajták.

A módszerek jogi értékelése

Az adóterhek csökkentésére irányuló kísérletek nem léphetik túl a megengedettet, és váljanak adóelkerülés jellegéhez. Ebből a szempontból kiemelkedik a fekete-fehér adóoptimalizálás. Az első módszer a sémák és a csalás alkalmazását foglalja magában, ami később legalább adminisztratív felelősséget von maga után. De az ilyen esetekre jellemző intézkedés a bűnöző kezdeményezéseaz adóhatóság kezdeményezésére. Az ilyen módszerek gyakori példája a rövid távú vállalkozások vagy egynapos cégek létrehozása.

De ha egy vállalkozás valóban szükségét érzi az adókiadások csökkentésének, akkor az optimalizálási folyamatba e terület szakembereit kell bevonni. Tapaszt alt könyvelő és adóügyekben jártas jogász segít kiválasztani azokat a legoptimálisabb módokat, amelyek segítségével a szabályozó hatóságok még ha értik is az optimalizálási sémát, nem tudják feltárni a jogsértéseket.

Következtetés

A tájékozatlan ember könnyen összetévesztheti az optimalizáló rendszert az adóelkerüléssel, pedig valójában ezek teljesen más dolgok. A törvény keretein belüli adócsökkentések nem maradnak el nyomtalanul, különösen célzott módszereket alkalmaznak. A jelentős eredmények eléréséhez átfogó megközelítésre van szükség, elemezve a vállalkozás jelenlegi állapotát és a jövőre vonatkozó előrejelzéseket.

Gyakran a számvitel egyes mutatóinak csökkenése más mutatók növekedéséhez vezet. Az ilyen tulajdonságok miatt integrált megközelítésre és hozzáértő szakemberek tapasztalatára van szükség.