Üzemanyag jövedéki adója Oroszországban

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A motorbenzinre és a gázolajra kivetett jövedéki adó a vállalkozókra és szervezetekre kivetett adófajta. Levonásra kerülnek bizonyos üzleti műveletek elvégzése során, beleértve a termékeknek az Orosz Föderáció vámellenőrzési határain keresztül történő szállítását. Vizsgáljuk meg részletesebben, hogy mi is az üzemanyag jövedéki adója. A cikk ismerteti az adózás jellemzőit, a beszedés menetét, valamint a kulcsok meghatározását.

A jövedéki adó általános jellemzői

Ez az adó, mivel a kormány és a hatalom szintjéhez tartozik, szövetségi jellegű. A befizetés általános (nem célzott) adónak minősül. Ez azt jelenti, hogy az alapokat konkrét tevékenységekre való hivatkozás nélkül használják fel. Az elállás módja szerint a jövedéki adó az áfához hasonlóan közvetettnek minősül. Az adózás módja az adót nem fizetendőnek minősíti, vagyis a kiszámítási és fizetési kötelezettség a kifizetőt terheli. A jövedéki adó másik megkülönböztető jegye az adóbevételek felhasználási jogainak teljességét meghatározó kritérium. E mutató szerint a hatósági kötelező járulékok kategóriájába tartozik. Ez annak köszönhető, hogy a felvételét a jogszabályok mind a regionális, mind a szövetségi költségvetésben előírják. Jövedéki listatermékek meglehetősen szűkek. Az üzemanyagon kívül a következőket tartalmazza:

1. Dohánytermékek.
2. Autók.
3. Alkohol, alkoholtartalmú termékek, alkohol.
4. Motorolajok.
5. Sör.

Kifizetési mechanizmus

A benzin és a gázolaj jövedéki adójának kiszámítása és beszedése meghatározott sorrendben történik. A számítási és fizetési mechanizmus magában foglalja az adó összegének megállapítását az adott termékekkel történő tranzakció során, és beszámítja azt az áruk bekerülési értékébe. Ez azt jelenti, hogy minden jövedéki termékek forgalomba hozatalában részt vevő gazdálkodó szervezet köteles kiszámítani a fizetést, és a végrehajtás során ezt a kötelezettséget áthárítani a későbbi szerződő félre. Ez a rendszer a végfelhasználóig érvényes. Őt viszont viseli az adózás terhe. Az üzemanyagok jövedéki adójának bevezetése biztosítja az üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztás szabályozását.

Fizetők

Az egyéni vállalkozók, szervezetek, valamint az üzemanyagot és kenőanyagot az Orosz Föderáció vámellenőrzésén keresztül szállító személyek az üzemanyagok jövedéki adójának levonására kötelezett alanyok. Művészet. Az Adótörvénykönyv 179. §-a kimondja, hogy a fizetési kötelezettség az üzleti tranzakció végrehajtásának pillanatától keletkezik. E tekintetben az üzemanyagok jövedéki adóját minden kötelezettséget vállaló szervezetnek meg kell fizetnie. Ide tartoznak a külföldiek is. Az üzleti ügyletek lebonyolításakor a vállalkozások különálló részlegei is adófizetőként járnak el.

Részletek

Bizonyos típusú árukkal kapcsolatos tranzakciók folyamatábanaz adófizetési kötelezettség megjelenése számos jellemzővel jár együtt. Különösen a közvetlen lepárlású benzinnel kapcsolatos intézkedések meghozatalakor csak annak közvetlen termelői számítanak fizetőnek. Hasonló szabályok vonatkoznak a petrolkémiai termékek kibocsátására is. Ezenkívül a fizető státusz megjelenésének jellemzői az egyszerű partnerségi megállapodás alapján működő vállalkozások számára biztosítottak. Ugyanakkor lehetőség van az üzemanyag jövedéki adójának megfizetésére közösen és külön szervezet által is, amelyre ezt a kötelezettséget a többi résztvevő átruházza. Ez a személy köteles legkésőbb az első üzleti ügylet lebonyolítását követő napon értesíteni az adóhatóságot arról, hogy a társasági szerződésben fogl alt kifizetői kötelezettségét teljesítette. Ezzel együtt be kell jelentkeznie az egyesület ügyeit intéző alanyként. Ezt a saját tevékenységét végző alanyként való nyilvántartásba vétel tényétől függetlenül hajtják végre. Abban az esetben, ha a jövedéki adót a vonatkozó megállapodás szerinti fizetési kötelezettséget teljesítő személy időben és teljes mértékben levonja a jövedéki adót, a többi résztvevő által teljesítettnek tekintik az adófizetési kötelezettséget.

Adózás tárgya

Ahogy az Art. Az adótörvény 182. §-a meghatározza a jövedéki termékekkel végzett műveletek konkrét listáját. Ide tartoznak különösen:

1. A fizetők által előállított jövedéki termékek értékesítése az Orosz Föderáció területén.
2. Áruk, bizonyos típusú termékek átvétele és postázása, ideértve adok-kapok alapon is.
3. Termékek mozgása az Orosz Föderáció vámellenőrzésén keresztül.

Megvalósításként az Art. 182. §-a szerint az áruk tulajdonjogának egyik jogalany által a másikra történő átruházása ingyenes vagy visszatérítendő alapon, valamint természetbeni fizetésként történő felhasználása.

Tárgyfelismerés

Az üzemanyagok jövedéki adója Oroszországban vonatkozik bizonyos, a területén előállított üzemanyagok és kenőanyagok szállítási műveleteire:

1. A nyersanyagok bérbeadásától - tulajdonosának vagy más személyeknek.
2. A szervezet felépítésében - nem jövedéki termékek utólagos gyártására.
3. Saját igényeimre.
4. Újdíjas feldolgozáshoz.

Az oroszországi üzemanyag után fizetendő jövedéki adó akkor fizetendő, ha azt egy szervezet az ország területére utalja át a résztvevőjének az egyesületből való kilépéskor / kilépéskor, egy partnerség által - a tag vagyonrészének kiosztásakor vagy vagyonmegosztás. Az adózás tárgya akkor is felmerül, ha az érintett javakat gazdátlan, elkobzott vagy önkormányzati/állami tulajdonban lévő forgalomba helyezett alanyok értékesítik.

Fontos pillanat

A termékek előállítása során az adózás tárgyának megjelenésének másik jellemzője, hogy a Kbt. 182. §-a szerint az adó kiszámításához a termékek tárolásának és értékesítésének helyén történő mindennemű összekeverése előállításnak minősül, amelynek eredményeként jövedéki termékek jelennek meg. Ez a szabály a vendéglátó egységekre nem vonatkozik. Keveréskor termék képződikamelyre emelt jövedéki adót állapítanak meg a nyersanyagokra megállapítotthoz képest.

Nagybetűsírás

A termékek átvételével kapcsolatos műveletek csoportja speciális kategóriába tartozik. Az üzemanyag jövedéki adófizetési kötelezettsége egy meghatározott üzemanyagfajta nyilvántartásba vételekor keletkezik. Ezt a műveletet úgy kell érteni, mint annak elszámolásra történő elfogadását saját alapanyagokból és saját anyagok felhasználásával előállított késztermékek formájában. Ezen túlmenően e kötelezettség fennállásának előfeltétele az igazolás megléte. Ezt önkéntes alapon adják ki a vállalkozásnak.

A tanúsítvány megszerzésének jellemzői

Ezt a dokumentumot vállalkozóknak és kiállító szervezeteknek adják ki:

1. Egyenes lefolyású benzin, beleértve a szállítandó nyersanyagokat/anyagokat.
2. Petrolkémiai termékek, ha az előállításukhoz a fenti üzemanyagot használják.

A közvetlen lefutású benzin gyártására vonatkozó tanúsítvány megszerzéséhez a vállalkozásnak megfelelő termelési kapacitással kell rendelkeznie. Ezek használati, tulajdon, birtoklási vagy egyéb jogalap alapján a kérelmezőt illetik. A benzin feldolgozására vonatkozó tanúsítvány megszerzéséhez szükséges, hogy a kérelmezőnek legyen szerződése az útdíjnyersanyag feldolgozására vonatkozó szolgáltatás nyújtására, amelynek eredményeként a meghatározott üzemanyagot állítják elő. E megállapodás alapján az okmányt akkor állítják ki, ha a vállalkozás a feldolgozott benzin tulajdonosaként jár el, és a szerződést a gyártóval kötik.petrolkémiai termékek.

Szabályozási dokumentumok

Ch. 21. §-át módosította a kormány, amely szerint:

1. A 2016-2017 közötti időszakra jóváhagyott üzemanyagadó-kulcsok a 2014-re meghatározott összegekben.2018-ban az üzemanyagok jövedéki adójának emelése várható. Az indexálás 5% lesz a 2017-es mutatókhoz képest
2. A motorüzemanyag jövedéki adója 10,5 t.r./t. Ez eltántorítja az 5-ös fokozat alatti üzemanyagok gyártását.
3. Bizonyos terméktípusok kizárva a cikkből. 181. Ez különösen a tengeri és fűtőolajat érintette. Ezt a kivételt az összes középpárlat egyidejű adózási tárgyként való elismerése biztosítja, amelyek többek között a megadott termékeket is tartalmazzák.
4. A középpárlatok adómértéke megegyezik azzal az együtthatóval, amely alapján a gázolaj jövedéki adóját kiszámítják.
5. Kifizetőként azok az elismert vállalkozások minősülnek, amelyek megkapták az adóhatóságtól a középpárlattal foglalkozó cég bejegyzési igazolását. Levonásra kerül sor a meghatározott termékeket bunkerezésre használó vízi közlekedés tulajdonosai számára. Ez megegyezik azzal a kulccsal, amelynél a tengeri hajózásban használatos üzemanyagok jövedéki adóját együtthatóval számítják ki.

A középső desztillátumok szénhidrogének folyékony keverékei, amelyek frakcionált összetétele 215-360 fok közötti hőmérséklet-tartományban van. Ezek a módosítások minden lehetőséget lezárnak a dízelfrakció átnevezésére. ÍgyÍgy az adóteher elkerülése jelenleg nem lesz lehetséges. 2016 óta jövedéki adót vezettek be az alacsony viszkozitású tengeri hajózási üzemanyagokra. Ugyanakkor az érintett területen működő vállalkozásokat ez különösebben nem érinti. A módosítások között szerepel együtthatós adókedvezmény. 2.

Módosítások megvitatása

2014-ben az Állami Duma Bizottságának ülésén elfogadták a 4. és 5. osztályú gázolaj és benzin jövedéki adójának emelésére irányuló javaslatot. A szakértők akkoriban attól tartottak, hogy ha a módosításokat jóváhagyják, az üzemanyag költsége 3 rubellel emelkedik. Evgeniy Moskvichev javaslatot tett az emelésre. 4 cellás dízel üzemanyaghoz. javasolta az árfolyam emelését 3450 rubel/tonnára. 2015-ben akár 4150 rubel / t. - 2016-ban akár 3950 rubel / t. - 2017-ben. Ugyanezeket az értékeket feltételeztük az 5-ös üzemanyagcella esetében is. Ami a motorbenzint illeti, 2015-re 7300 rubel/tonna szinten, 2016-ban 6200-ról 7530-ra, 2017-ben 4,5 ezer rubel/tonnára emelését javasolták. akár 5830 rubel / t. A tervek szerint minden forrást a régiók útalapjaiba irányítanának. Szergej Satalov ugyanakkor a módosítások finomításának szükségességéről beszélt. A vita megkezdése előtt csak az 5. osztályú gázolaj és benzin jövedéki adóját kellett volna emelni. Az előrejelzések szerint egy ilyen emelésnek további 60 milliárd rubelt kellett volna adnia a régiók útalapjainak. 2015-ben és az azt követő években több mint 90 milliárd rubel.

fogadások

Az adótörvény egységes adókulcsokat határoz meg a jövedéki termékekre. El vannak választvakét kategóriába sorolhatók: kombinált és tömör. Ez utóbbiakat abszolút értékben, az adóalap egységére vonatkoztatva határozzák meg. Ezen elv szerint különösen az üzemanyag jövedéki adóját határozzák meg. A kombinált árak a fix és a költségmutatók egy részének kombinációját jelentik. A kódex előírja a tarifák terméktípusok és altípusok szerinti differenciálását. 2011 óta a benzin és a dízel üzemanyag osztályától függően különböző díjakat állapítottak meg. A számításnál a jobb minőségű termékek esetében a vámcsökkentés elve érvényesül. Ezenkívül a fix tarifák indexálását is tervezik, figyelembe véve az előre jelzett fogyasztói árakat.

Alap

A. 187. §-a alapján jövedéki terméktípusonként külön-külön. Az adókulcstól függően az adóalapot:

1. A természetbeni átruházott (eladott) áruk mennyiségeként. Ez a rendelkezés azokra a termékekre vonatkozik, amelyekre meghatározott (fix) díjak vonatkoznak.
2. Az átadott (eladott) áruk költségeként. pontjában megállapított árak szerint kerül kiszámításra. 40 TC, jövedéki adó, áfa nélkül azon termékek esetében, amelyekre értékarányos kulcsot állapítottak meg.
3. Az utolsó beszámolási időszakban érvényes átlagos eladási árakkal összhangban számított költségként. Hiányuk esetén jövedéki adó nélküli piaci mutatót, azon áruk esetében az ÁFA-t kell alkalmazni, amelyekre adószázalék-kulcsok vannak megadva.



4. Az eladások mennyiségeként(átruházott) termékek fizikai értelemben a jövedéki adó kiszámításához fix tarifa alkalmazásakor, valamint a maximális kiskereskedelmi árakon számított becsült értékként a jövedéki adó meghatározásához a kamatláb alkalmazásakor. Ezt a modellt kombinált tarifákkal rendelkező termékekhez használják.

Számvitel

Az Adótörvénykönyv előírást tartalmaz a jövedéki típusú termékekkel végzett műveletek külön nyilvántartására vonatkozóan. Igen, Art. 190. §-a megállapítja, hogy az adózó köteles differenciált elszámolást megszervezni az olyan árucikkek esetében, amelyekre eltérő adókulcsok vonatkoznak. Ha egy gazdálkodó szervezet nem végzi el az ügyletek elkülönített nyilvántartását, a jövedéki adó összegét a vállalkozás által alkalmazott adókulcs alapján állapítják meg, az adott adó hatálya alá tartozó összes tevékenységre megállapított egységes alapból.