Szabadságfizetés: hogyan kell a 6-os személyi jövedelemadóban megjelenni, minta kitöltés

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A 6-NDFL űrlapot Oroszország adószolgálata 2015. október 14-én vezette be az MMV 7/11/450 rendeletével. E rendelet értelmében minden adóügynöknek (cégnek, vállalkozásnak, intézménynek, stb.), aki magánszemélyeknek pénzbeli díjazást fizet a munkavégzésért és egyéb olyan kifizetéseket teljesít, amelyekből jövedelemadót levonnak, 6-NDFL formájú nyilatkozatot kell benyújtania a naptól kezdve. 2016.

A 6-os személyi jövedelemadó számítása - negyedéves, mindössze két részből áll, szerkezete a törvény elfogadása óta nem változott.

A könyvelők számára azonban a mai napig a beszámoló a legnehezebb, ennek kitöltése sok kérdést vet fel, és az adóhatóság válaszai sem mindig egyértelműek.

Gyakran egy könyvelőt (főleg egy kezdőt) értetlenül áll a kérdés, hogy hogyan lehet a nyaralási összeget a 6-os személyi jövedelemadóban tükrözni.

Az alábbiakban figyelembe veszünk néhány tipikus vakációs fizetési helyzetet, amelyek nehézségeket okoznak a jelentés sorainak kitöltésekor.

Tartalmi 6 személyi jövedelemadó

A 6-os személyi jövedelemadó bevallása két információs részből áll.

Az első az összefoglaló információkat tükrözi:

• a felhalmozott bevétel összege (a teljes vállalkozásra vonatkozóan).alkalmazottak;
• számított személyi jövedelemadó a teljes vállalkozásra;
• visszatartott személyi jövedelemadó.

Minden összeg az év elejétől az adózási időszakra vonatkozik minden adókulcsnál.

A második rész részletes információkat tartalmaz minden olyan tranzakcióról, amelynél forrásadót (szja-adót) kell levonni.

Fő mutatói:

• a tényleges bevétel kézhezvételének napja (a 100. sorban tükröződik),
• napi forrásadó jövedelem (a 110. sorban látható),
• nap, legkésőbb a jogszabály szerint a levont adót át kell utalni az adóhatósághoz (120. sor),
• adózás előtti bevétel (130. sor),
• letartott jövedelemadó (a 140. sorban látható).

6-szja: a szabadságdíj tükrözésének szabálya

A bérek, prémiumok és egyes egyéb személyi jövedelemadó-köteles kifizetések kifizetésétől a szabadságdíj az adó (szja) költségvetésbe történő befizetésének határidejéig eltér.

Szóval, hogyan kell tükrözni a nyaralási díjakat a 6 személyi jövedelemadóban? A nyaralási díjnak a nyilatkozat 2. rovatában való feltüntetésekor fontos megjegyezni az alapszabályt: a kifizetett szabadság után fizetendő jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell megfizetni, amelyben a szabadság kifizetése történt.

Tehát, ha például 2017. június 20-án fizették ki a szabadságdíjat, akkor utána a jövedelemadó befizetési határideje 06/30/17 (munkanap). Ezért az adó tényleges átutalásának dátumától függetlenül a dátum a 6-NDFL 120. oldalán van megadva.06/30/17.

Ha a költségvetésbe történő adó átutalásának határideje a naptár "piros" napjára esik (ünnepnap vagy hétvége), akkor a fizetés utolsó napja a következő hónap következő munkanapja.

Például a szabadságdíjat április 28-án fizették ki egy alkalmazottnak. Április utolsó napja (április 30.) szabadnapra (vasárnapra), a munkanap (legközelebbi) május 3-ra esett. A 120. sor a 2017.05.03. dátumot rögzíti.

Még körültekintőbben kell kitöltenie a jelentést, ha a hónap záró napja nem csak hétvége, hanem a negyedév utolsó napja is lett. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó befizetési határideje a következő negyedév következő munkanapjára esik (ez a helyzet 2016 decemberében történt), a kifizetett szabadságot a következő beszámolási időszakban kell feltüntetni.

Példa: szabadságdíj 2016 decemberében

Az alábbi példákból kiderül, hogyan kell a 6 %-os személyi jövedelemadóban megjeleníteni a vakáció után fizetett összeget.

2016 decemberében az OJSC "Privet" a következő alkalmazottaknak halmozta fel a szabadságdíját:

• Sergeev L. Yu. - 2016.12.15. - 28 000 rubel;
• Kozlovnak P. I. - 16.12.30 - 14000 rubel.

A szabadságdíj kifizetésekor 13 százalékos adót vontak le:

• 28000 x 13%=3640 rubel;
• 14000 x 13%=1820 rubel.

Szabadság kifizetése megtörtént:

• Sergeev L. Yu. - 12/15/16;
• Kozlovnak P. I. - 16.12.30.

Adó (3640 + 1820=5460 rubel) befizetésre került a költségvetésbe 16.12.30-án.

31.12.16hétvégére esik, így a személyi jövedelemadó átutalásának utolsó napja 01.09.17, ami 2017. 1. munkanapja.

Hogyan kell tükrözni a decemberi nyaralást a 6 személyi jövedelemadóban? A decemberben kifizetett szabadságdíjnak tükröződnie kell a 2016. IV. negyedévi jelentésben és a 2017. I. negyedévi 6-NDFL nyilatkozatban.

4. negyedéves jelentés:

• felhalmozott nyaralási díj (28000+14000=42000 rubel) a 6 személyi jövedelemadó-űrlap 020. sorának első szakaszában,szerepel.
• elhatárolt adó (3640+1820=5460 rubel) a 040. sor első szakaszában látható,
• visszatartott adó (5460 rubel) a 070. sorban jelenik meg.
• A tranzakciók nem jelennek meg a második részben, mivel a személyi jövedelemadó költségvetési befizetésének határideje a szabadságolási díjak költségvetésébe történő befizetésének határideje 01/09/17 1. munkanap.

Jelentés 2017 1. negyedévéről:

• az első részben ezeknek a műveleteknek az összegei nem jelennek meg,
• a második részben a következőképpen jelennek meg:

100 16/12/15 130 28000

110 16/12/15 140 3640

120 01/09/17

100 16/12/30 130 14000

110 16/12/30 140 1820

120 17.01.09.

Példa: szabadságdíj 2017 júniusában

Hogyan jeleníthető meg helyesen a szabadságdíj a 6 személyi jövedelemadóban a negyedév utolsó hónapjában, ha a hónap utolsó napja munkanap, nézzük a 2017. júniusi példát.

A szabadság kifizetésének dátuma mindig az a nap, amikor az alkalmazottja kifizetésre kerül.

Az adólevonás dátumának egybe kell esnie a jövedelem kifizetésének napjával, mivel a bevételt (ebben az esetben a szabadságdíjat) a jövedelemadó levonásával fizetik ki.

Júniusban fizetett szabadság. A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának utolsó napja június 30., amely munkanap. A júniusban kifizetett szabadságdíj nem csúszik át júliusra (a következő beszámolási időszakra), hanem csak a féléves jelentésben jelenik meg.

Vegyük figyelembe a 6-os személyi jövedelemadót (fél évre való kitöltési példa) a nyaralási díjnál.

2017 júniusában a Privet LLC szabadságdíjat fizetett a következő alkalmazottaknak:

• Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rubel;
• V. V. Petrov - 17.06.30. - 14000 rubel.

A szabadságdíjból történő fizetéskor 13%-os jövedelemadót vontak le:

• 28000 x 13%=3640 rubel;
• 14000 x 13%=1820 rubel.

A jövedelemadó 2017.06.30-án átvezetésre került a költségvetésbe.

A 6 személyi jövedelemadó nyomtatványon, egy kitöltési példán, amelyre mérlegelünk, fél éven keresztül ezeket a műveleteket az első és a második részben kell megjeleníteni:

• az 1. szakaszban a szabadságdíj a 020., 040. és 070. sorokban szerepel;
• a 2. részben a 100-140. sorok a következők szerint vannak kitöltve:

100 17/06/16 130 28000

110 17/06/16 140 3640

120 06/30/17

100 17/06/30 130 14000

110 17/06/30 140 1820

120 06/30/17

Hogyan kell tükrözni a szabadságdíj újraszámítását

Vannak olyan helyzetek, amikor a szabadságot a hónap első napjaiban adják ki. A szabadság kifizetése a szabadság kezdete előtt, azaz a szabadság kezdete hónapját megelőző hónap végén történik.

Hogyan jeleníthető meg a szabadságdíj kifizetése a 6 fős személyi jövedelemadóban? Az alábbiakban egy minta látható.

Tegyük fel, hogy egy alkalmazott szabadságot vett ki a 2017. 07. 03. és 2017. 07. 17. közötti időszakban. A könyvelőknek június 30-án elhatárolták és kifizették a szabadságdíjat, kifizetésükkor a június 30-án a költségvetésbe ut alt adót visszatartották.

A szabadságdíj (10 000 rubel) az utolsó havi kereset figyelembevétele nélkül került felszámításra (ebben az esetben a júniusi keresetet nem vesszük figyelembe. A 2017. júniusi bérek kiszámításakor a szabadságdíj összege újraszámításra kerül 12 000 rubel.

6-hat hónap (fél év) személyi jövedelemadó a következőképpen alakul:

• Az 1. rovatban a 020-as sorban szerepel az újraszámított (helyes) szabadságdíj összege.
• A 2. részben a 100-140. sorok a következők:

100 17/06/30 130 10 000;

110 17/06/30 140 1 300;

120 06/30/17

A kilenc hónapos jelentésben (harmadik negyedév):

• Az 1. szakaszban nem jelennek meg a szabadságra felhalmozott összegek.
• A következő sorok vannak kitöltve a 2. részben:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 17.07.31.

Hogyan ellenőrzik az adóhatóság

Az adóhatóság a bejelentés kézhezvételét követően a 120. soron az adó, a 140. soron a levont személyi jövedelemadó befizetésének határidejét a társaság költségvetéssel ellátott elszámolási kártyáján rögzíti. Ezután összehasonlítják a bank által a költségvetésbe történő tényleges kifizetések dátumait és összegeit.

Ha a csekkből kiderül, hogy a 140. sorban feltüntetett jövedelemadót kisebb összegben, vagy a napnál később fizették meg,120. sorában meghatározott, akkor a hátralék a költségvetéssel történő elszámolásoknál a cég kártyáján jelenik meg

A cég bírságot szab ki: a le nem vont vagy lejárt adó összegének 20 százaléka.

Következtetés

A 6-NDFL jelentési űrlap létrehozásának folyamata sok kérdést vet fel a könyvelők számára. Kicsi, de sok árnyalatot tartalmaz. A könyvelő nem mindig tükrözi helyesen bizonyos műveleteket. Betegszabadság, prémiumok, üdülési díjak… Hogyan lehet tükrözni a 6 személyi jövedelemadót? A fentiek csak néhány szempont a kitöltéssel kapcsolatban.

Ne feledje, hogy ha a kitöltéskor hibázott a dátumokkal, de az adót időben és hiánytalanul megfizette, akkor ezt magyarázza el a hibájával, és nyújtsa be a frissített számítást az adóhivatalhoz. Így elkerülheti az adóhatóság kellemetlen szankcióit.

Sok sikert a jelentéshez!