ÁFA bevallás pontosítása: minta kitöltés, határidők

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adóbevallások elkészítése és az azt követő benyújtás nagyon komoly és nehéz feladat. A jelentéstétel között különleges helyet foglal el a hozzáadottérték-adó-bevallás (ÁFA), mivel ez minden áruk - tárgyi eszközök beszerzésére vagy értékesítésére irányuló műveletre vonatkozik. A nagy forgalmat bonyolító szervezetek havonta rengeteg számlát állítanak ki, amelyeken egyebek mellett az áfát is kalkulálják. Nem meglepő, hogy ilyen számú számításnál tévedés történhet, ezért nagyon fontos a szabályok ismerete és azok kijavítása. Ha a megjelölt adóra vonatkozó nyilatkozatot már benyújtották, és a számítási hibát később fedezték fel, akkor magában a dokumentumban nem lehet javítani. Ebben az esetben frissített hozzáadottérték-adó-bevallást (VDT) kell benyújtania.

A frissített nyilatkozat benyújtása

Amennyiben a végösszeget befolyásoló tévedés derül ki, akkor az általános forgalmi adóról helyesbítést / pontosító nyilatkozatot kell készíteni. Nem jeleníti meg helyesen a korábban beküldött adatokatinformáció, az új dokumentum csak az információk közötti eltérést jelzi. Ha a hiba az adó alulbecsléséhez vezetett, abban a pillanatban, amikor az adózó benyújtotta és kifizette az emelt kulcsot, akkor a nyilatkozattevő önállóan dönti el, hogy új okmányt készít-e változtatásokkal, vagy mindent úgy hagy, ahogy van.

Egyértelmező áfabevallás benyújtása után készen kell állnia az adóellenőrzésre. A fizetőt be lehet hívni az FTS irodájába, vagy az ellenőr személyesen érkezik, hogy ellenőrizze a dokumentációt. Ha ennek következtében hirtelen eltérésre derül fény az adatokban, akkor ez jelentős összegű szankciókkal fenyeget, amelyek mértéke a tevékenység típusától függ.

A bevallási forma az új jogszabályoknak megfelelően időről időre változik, 2015 óta a felülvizsgált bevallást csak elektronikus formában nyújtják be, a papíralapú adathordozók a múltba süllyedtek.

Mi szükséges az egyértelműsítő nyilatkozat benyújtásához

Az UD beküldéséhez szükséges:

• Legyen digitális aláírási kulcsod.
• Telepítse a szükséges szoftvert a számítógépére.
• A Crypto Pro telepítése.
• Crypto-kar telepítése.

Lépésről lépésre

• Egyértelmező nyilatkozat létrehozása.
• Archiváld kriptokar segítségével.
• Adj digitális aláírást.
• Küldje el a fájlt az adóhivatalnak.
• Várjon választ e-mailben a nyilatkozat elfogadásáról.

Milyen esetekben alkalmazzák az UD-t?

A finomított kialakításaA nyilatkozatokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő, a szabály nemcsak a hozzáadottérték-adóra vonatkozik, hanem más olyan típusokra is, amelyekről jelentést kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak. Az ilyen típusú adóbevallást több esetben is benyújtják:

• Egy korábban benyújtott bevallásban önazonosított hiba esetén, amely alulbecsült adófizetési összeghez vezetett. Például egy hibás számlát elfogadtak áfalevonásra, ami akadályt jelentett a számításban.
• Az adóhivat altól felkérés érkezett, hogy adják meg részükre a bevallás pontosítását, vagy nyújtsanak be frissített jövedelemnyilatkozatot. Ha az adózó egyetért a feltárt pontatlanságokkal, akkor az UD-t az ötnapos határidő lejárta előtt kell benyújtani. A hibákkal való egyet nem értés esetén ugyanezen határidőn belül magyarázó jegyzetet kell benyújtani az adószolgálathoz. A Szövetségi Adószolgálat követelményeinek meghatározott időszakon belüli teljesítésének elmulasztása esetén a szervezetet 5 ezer rubel pénzbírsággal sújtják, a naptári év során ismételt megsértése esetén az összeg 20 ezer rubel.
• Az árut exportra szállították, de a kamatmentességet igazoló iratcsomagot nem vették át a jogszabályban meghatározott határidőn belül. Ebben az esetben frissített jövedelemadó-bevallást kell benyújtani arra az időszakra vonatkozóan, amikor az exporttermékeket kiszállították (a nyújtott szolgáltatások és elvégzett munkák 0%-os kulccsal).

Nem mindegy, hogy ki fedezte fel a hibát, az adózó vagy az adófelügyelőség például egy irodai ellenőrzés során. Javítási szabályok aA számviteli dokumentációt a PBU 22\2010 tartalmazza, és az Adótörvénykönyv 81. cikkének megfelelően az egyértelműsítő nyilatkozat benyújtása arra a beszámolási időszakra vonatkozik, amelyhez a megállapított pontatlanság tartozik.

Nem tudja, hogyan néz ki egy elektronikus módosított nyilatkozat? Egy minta alább látható.

Lehetséges okok

Amint fentebb említettük, az UD benyújtásának oka lehet a pénzügyi osztály egyik alkalmazottjának számítási hibája. Egyes könyvelők pontosító nyilatkozatot nyújtanak be, ha a pénzügyi ellenőrzés során az összeg felfelé vagy lefelé módosult. Ezt nem érdemes megtenni, mivel az adótörvénykönyvben van egy cikk, amely szerint az UD-t csak akkor kell benyújtani, ha a hibát önállóan észlelik.

Az ellenőrzés eredményét rögzítik és az adófelügyelőségnél marad, amely viszont önállóan tükrözi az új információkat az adózó személyi számlakártyáján, és a könyvelő pontosító nyilatkozata benyújtásakor az adatok megkettőzésre kerülnek.

Ha nem szükséges UD

A frissített nyereségnyilatkozat több esetben nem kerül benyújtásra:

• Korrekciós számla kiállításakor vagy fogadásakor.
• Ha az adószolgálat az ellenőrzés eredményeként további áfát számolt fel.
• Ha a nyilatkozatban talált hibák nem befolyásolják a fizetendő áfa összegét, vagy túlfizetéssel járnak. Ebben az esetben a módosított bevallás benyújtása nem kötelezettség, de igény esetén az adózó benyújthatja.

Hogyanjavítsa ki az áfaszámítási hibákat

A hozzáadottértékadó-számítások kiigazításának módszertanát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 54. cikkének első bekezdése írja le részletesen. Ennek megfelelően, ha a tárgyidőszakban az előző negyedévre vonatkozó hibát észleltek, akkor csak annak az időszaknak az eredményét kell újraszámolni, amelyben ez történt. Ha nem lehet megállapítani a hiba bekövetkezésének pillanatát, akkor az aktuális jelentésben javíthatja a helyzetet. Leggyakrabban az általános forgalmi adó kiszámításában a következő esetekben megengedettek a hibák:

• Számla kiállításakor.
• A vásárlások és eladások megjelölésének időpontjában.
• Az üzleti tranzakciók adószámvitelben való megjelenítése folyamatban.
• Maga az adóbevallás kitöltésekor.

Maga a bevallás kitöltésekor elkövetett hibákat a legkönnyebb kijavítani, de nehezebb egy bizonyos adószámítást módosítani a számlán. A kezdeti szakaszban a változásokat rögzítik a dokumentumban, majd módosítják a számviteli információkat és magát a jelentést. Az eredményszemléletű adószámításkor a hiba észlelésének pillanatától számítva minden jelentési időintervallumra vonatkozóan pontosító nyilatkozatot kell benyújtani.

Nyilatkozat benyújtása

Ha a hiba a tárgyidőszaki bevallás benyújtását követően, de magának a bevallásnak és/vagy az adófizetési határidő lejárta előtt derült ki, ebben az esetben kötbér formájában történő büntetés nem jár. Amikor azonban a megadottaz áfabevallást múlt időre adják be, adóösszegben tévedtek, akkor elkerülhetetlen a bírság és a bírság kiszabása. Az áfa-dokumentációt az adótörvény szerint a beszámolási időszak végét követő hónap 25. napjáig kell benyújtani. Az általános forgalmi adót minden hónap 25-ig egyenlő összegben kell megfizetni.

Az igazoló nyilatkozatot a javításkor érvényes formanyomtatványon kell benyújtani, például ha a nyilatkozatot 2014. január 1-jét megelőző időszakra nyújtják be, akkor az papír alapon is megtehető. Ha a hiba nem az áfa összegéhez kapcsolódik, akkor nem lesz szankció. Aki viszont átszámolja az emelési adót az elmúlt időszakokra, annak a határidőben be nem fizetett összeg 20%-a lesz köteles. Egyes esetekben az adóhatóság nem vonhatja felelősségre a fizetőt:

• Amikor ő maga azonosította a pontatlanságot.
• Ha a nyilatkozat elküldése után olyan ellenőrzést hajtottak végre, amely nem talált hibát.

A módosított adóbevallást a bejelentővel megegyező módon, ugyanazon a nyomtatványon kell benyújtani. A bizonylat céljának jelzésére, vagyis a hiba kiküszöbölésére a címlapon a „javítási szám” sorban az 1-es számot kell feltüntetni. a Szövetségi Adószolgálat területi szerve által készített dokumentum, valamint a korrekciók jellegének és a kapcsolódó papírok listája. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a kísérőlevél nem kötelező, de a legtöbbaz irodák megkövetelik.

Kísérőlevél

Az adóhatóság az igazoló nyilatkozaton túlmenően egy dokumentumot is kér, amelynek a következő adatokat kell tartalmaznia:

• Annak az adónak a neve, amelyre a DD-t kiállítják, ebben az esetben az áfát kell feltüntetni.
• Beszámolási és adózási időszak, amelyre az újraszámítást elvégzik.
• A bejelentés indokai.
• Módosult a mutatók, csak új értékek szükségesek.
• A dokumentum sorai módosítandók.
• Azon fizetési bizonylatok részletei, amelyekre a hiányzó adóösszegeket átut alták.
• Egy meghatalmazott személy (főigazgató vagy főkönyvelő) aláírása.
• Az adó és a kötbér megfizetését igazoló fizetési megbízás másolata.

A szövetségi adóhivatal alkalmazottai az iratellenőrzés során bekérhetik a hibát megalapozó elsődleges dokumentációt.

2017-től a módosított általános forgalmi adó bevallás magyarázója kizárólag elektronikus formában, a megállapított formátum szerint nyújtható be.

Az UD benyújtásának árnyalatai és következményei

Egyértelmező nyilatkozat benyújtásakor ismernie kell néhány apróságot:

• Elég gyakoriak az olyan helyzetek, amikor az adózó megváltoztatja a lakcímét, ami az adóhivatal változását vonja maga után. Ha utólag fedeznek fel bejelentési hibát, amely még a címváltozás előtt történt, akkor a szóban forgó nyilatkozat mindenugyanúgy be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálat területi szervéhez az új regisztrációs helyen.
• Ha a vállalkozás átszervezése után következetlenségeket állapítottak meg az áfa kiszámításában, akkor a felülvizsgált adóbevallást a Szövetségi Adószolgálat területi szervéhez is benyújtják az után alakult jogi személy bejegyzési helyén. változások.
• Figyelembe kell venni, hogy az adózó UD benyújtása mindig az adószolgálat kamatait generálja. Ha lezárt adózási időszakra készül egy igazoló bevallás, akkor szinte elkerülhetetlen a passzív időbeli elhatárolások irodai vagy helyszíni ellenőrzése. Ezzel kapcsolatban a pénzügyi osztály számos alkalmazottja megpróbálja elkerülni a beadvány benyújtását, remélve, hogy az adóhivatal nem talál hibát az elévülési idő lejárta előtt.

A frissített nyilatkozat benyújtásának határidejéről

Az UD megadásának és a felelősség feltételeit az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 2–4. bekezdésének 81. cikke szabályozza:

• Amikor a frissített 3-as személyi jövedelemadó-bevallást az első bevallás benyújtására meghatározott időszak lejárta előtt nyújtják be, ez általában a meghatározott határidők szerinti benyújtásnak minősül.
• Ha az „egyértelműsítés” az induló nyilatkozattételi határidő lejárta után, de az adófizetési határidő lejárta előtt történik, az adózót nem bírságolják. Ebben az esetben a fő feltételnek teljesülnie kell: a nyilatkozatot azelőtt kell benyújtani, hogy az FTS dolgozói tudomást szerezzenek a hiba feltárásáról vagy a helyszíni szemle megindításáról.
• A UD benyújtásakor az összes határidő lejárta után, mind az induló nyilatkozat benyújtására, mind az adófizetésre vonatkozóan az adózó nemfelelősségre vonható, ha a fenti feltételeken kívül még két feltétel teljesül.

A felhalmozott kötbéreket és hátralékokat a módosított személyi jövedelemadó-bevallás benyújtása előtt kifizették.

Az adószolgálat helyszíni szemle a hibát és a valótlan adatszolgáltatást nem igazolta, ezt követően felülvizsgált bevallást nyújtottak be.

Az elsődleges bevallás, amelyen belül az UD benyújtása megtörtént, irattári ellenőrzését tekintve annak megszűnése következhet az „egyértelműsítés” megtételével az adóalul-bevallás feltárásáig.

A félreértések elkerülése érdekében a bevallási ellentmondások önazonosításaként a módosított adóbevallást kell benyújtani.

Frissített nyilatkozat benyújtása

A módosított adóbevallásnak tartalmaznia kell:

• Az eredeti nyilatkozaton kitöltött szakaszok, még ha nem is tartalmaztak hibákat.
• Részletek, amelyeket korábban nem töltött ki, de kellett volna. Például az adózó adóügynök, de az induló bevallásban nem számította ki ügynöki áfát, ezért ennek a pontatlanságnak a kijavításakor még egy részt kell az UD-ban szerepeltetni.
• A 8. szakasz 1. számú melléklete, ha a vásárlási könyv kiegészítő lapja lett kitöltve arra az időszakra, amelyre az "egyértelműsítést" kiadják.
• 1. számú melléklet a 9. részhez, ha a vásárlási könyv kiegészítő lapját kitöltötték arra az időszakra, amelyre az UD kibocsátását.

A megadott kitöltésenyilatkozatok

Nagyon fontos tudni, hogyan kell kitölteni ezt a dokumentumot, mivel ez egy másik űrlap, amelybe csak a korábban be nem nyújtott megbízható mutatók kerülnek be.

A címlapon egy "Kiigazítási szám" oszlop található, amely kötelező. A 8-12. rovatokat csak a 001. számú melléklet módosításakor kell kitölteni. Ha az értékesítési vagy beszerzési könyvet a beszámolási időszak lejárta után módosítják, akkor a 8., 9. pont 1. számú mellékletét kell kitölteni..

Relevancia jelei

Egy hasonlóan fontos paraméter a relevancia jele, ezek a mezők 0 vagy 1 számokkal vannak kitöltve.

• A 0 egy számjegy, amely azt jelzi, hogy a 8. és 9. szakaszban szereplő információkat korábban nem nyújtották be, vagy a régi információkat kicserélték.
• 1 - a szám akkor kerül beírásra, ha a nyilatkozatban korábban feltüntetett adatok igazak és naprakészek.

A relevancia jelzése szükséges, hogy a fizető ne ismételje meg az információkat. Ha sok hibát találtak a deklarációban, akkor minden rovatba 0-t írhat, ami után az információ teljesen kiürül.

Vizsgáljuk meg, hogyan kell kitölteni a megemelt összegű igazoló nyilatkozatot. Abban az esetben, ha az UD-t az adó összegének növelése érdekében alakítják ki, a fizetést a dokumentum benyújtása előtt kell teljesíteni. Ha ez nem történik meg, az IFTS alkalmazottai késedelem miatt bírságot szabnak ki. Egy tisztázó nyilatkozatot a tartozás lezárását követő napon nyújtanak be.

Összeg csökkentése

Ha az adózó UD-t generál az összeg csökkentése érdekében, az íróasztali ellenőrzéshez vezetadótisztviselőket vagy helyszíni ellenőrzést neveznek ki.

Ha ennek eredményeként kiderül, hogy az adózónak még tartozása van, akkor a szükséges összeget átutalják a számlájára, azonban egy ilyen művelet végrehajtásához kérelmet kell írnia a Szövetségi Adószolgálathoz.

Az UD benyújtási eljárása 2017-ben

Hogyan nyújthatunk be módosított áfabevallást? Meg vannak határozva a határidők? 2015-ben a kifizetőknek elektronikus formában kellett benyújtaniuk a dokumentációt az adószolgálathoz. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 174. cikkének (5) bekezdésével összhangban minden papíron elkészített nyilatkozat benyújtottnak tekintendő. Ugyanezek a szabályok vonatkoznak az egyértelműsítő nyilatkozatra is, így idén kizárólag elektronikus formátumban adják ki, ami ehhez szükséges, azt a cikk elején ismertetjük.

Ami az „egyértelműsítés” benyújtásának konkrét határidejét illeti, nincs. Jobb, ha azonnal átadja, miután a számítások következetlenségeit egymástól függetlenül azonosították, ne felejtse el, hogy a Szövetségi Adószolgálat általi hibák észlelése szankciókat von maga után.

A pontosító bevallás benyújtásáról minden adózó önállóan dönt, de ne feledkezzünk meg a lehetséges következményekről sem. Ezért ebben az esetben a legjobb megoldás az összes számítás és magát a nyilatkozatot gondosan ellenőrizni annak benyújtása előtt, hogy kizárja a hibák megjelenését.