Ingatlanadó felszámítása: könyvelési könyvelés

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A különböző szintű költségvetések kialakítása a szervezetek bevételének egy részének állam általi beszedésének és újraelosztásának köszönhető. Egy adott gazdálkodó egység adófizetése sok tényezőtől függ: a munka irányától, a választott módtól, a számítási alap rendelkezésre állásától stb. Például az ingatlanadó elhatárolása, az ezzel kapcsolatos könyvelési bejegyzések., gondosan ellenőrizni kell. Számítási vagy levelezési hiba esetén az adóhatóság szankciói kézzelfoghatóak lehetnek a vállalkozások számára.

Adók

A magánszemélyek és jogi személyek által az államkincstárba ut alt összes kötelező befizetést egyértelműen szabályozzák a vonatkozó előírások. Az Orosz Föderáció adótörvénye előírja az egyes járuléktípusok kötelező elemeit: kulcs, alap, tárgy. Az állam makrogazdasági mutatóit a területén működő gazdálkodó szervezetektől kapott összes bevétel alapján alakítják ki. A költségvetés legnagyobb bevétele innen származiknégy fő adó kivetése:

- haszonszerzésre (jogi személyek);

- jövedelem (rezidensek);

- ÁFA (fogyasztók);

- ingatlan (az Orosz Föderáció állampolgárai és a területén működő szervezetek).

A jogi személyekre vonatkozó kifizetési kötelezettség attól a pillanattól kezdődik, amikor bejegyezték őket gazdasági társaságként. Az Orosz Föderáció területén értékesített áruk vagy szolgáltatások ára tartalmazza a hozzáadottérték-adót. A kapott jövedelem kifizetését minden dolgozó állampolgár és szervezet átutalja, amely megkapja. A társasági vagyonadót (kiszámítás és fizetés) minden olyan vállalkozásra és magánszemélyre ki kell vetni, amely ezen tárgyakkal rendelkezik. A gazdasági tevékenységet folytató szervezeteknél a kötelező járulékfizetés alapja a számviteli adatok.

Ingatlanadó felszámítása

A kötelező befizetés kiszámítását és átutalását tükröző könyvelések minden olyan szervezetnek minősülnek, amely termelési és nem termelési célú tárgyi eszközökkel rendelkezik. A kötelezettség keletkezésének fő követelménye a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek nyilvántartásba vétele és végrehajtása az Orosz Föderáció területén. Ugyanakkor a mérlegében befektetett eszközök tárgyait kell tartalmaznia. Az adótörvénykönyv számos olyan vállalkozást határoz meg, amelyek mentesülnek a vagyoni kötelezettségek fizetése alól, ezek a következők:

- vallási egyesületek;

- fogyatékkal élők szervezetei;

- javítóintézetek;

- szövetségi utak, vasutak, csővezetékek, elektromos vezetékek;

- gyógyszerészeti laboratóriumok és gyártás;

- labdarúgó szövetségek;

- egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó IP;

- a paralimpiai és olimpiai játékok szervezői.

Az adóalanyok regionális szinten nem minősülnek mentesített szervezetnek. Ezt a juttatást általában a lakás- és kommunális szektor vállalkozásai, a mezőgazdasági, önkormányzati és egészségügyi intézmények kapják. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 374. cikke tartalmazza az ingatlanadót fizetők teljes listáját.

Alap

Közös tevékenységbe adott vagyon, ingó, lízingelt, átmeneti vagyonkezelésbe adott ingatlan, ingatlan vagyonadó-fizetési kötelezettség alá esik. Az eredményszemléletű alapot a 01. számú számlán lévő vállalkozás könyvelése tükrözi. Az Orosz Föderáció területén működő külföldi szervezetek az orosz szabályozási dokumentumoknak megfelelően vezetik a számviteli nyilvántartásokat. Ők is adóalanyok, és ingatlanadót kell megállapítaniuk. A külföldi társaságok az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkei által előírt módon bejegyzik a számviteli nyilvántartásokat, képezik az adóalapot, kiszámítják az adó összegét, ha nincsenek további szabályozó dokumentumok, amelyeket a regionális adóhatóságok fogadtak el. A fizetés számításának tárgya nemlehet:

- történelmi és kulturális örökség emlékei (világ, szövetségi, regionális szinten);

- telkek (más adónem hatálya alá tartozó);

- a Honvédelmi Minisztérium, a rendőrség, a javítóintézet tulajdona;

- természetes, vízforrások;

- szóköz objektumok;

- nukleáris típusú létesítmények, radioaktív hulladékok tárolására kijelölt területek;

- hajók és jégtörők.

Alap meghatározása

Minden, az Orosz Föderáció területén bármilyen tevékenységet végző szervezet önállóan határozza meg az ingatlan értékét a mérlegben. Ennek megfelelően az ingatlanadó számításának alapját és eljárását képezi. A tárgyi eszközök átlagos maradványértéke alapján végzett számítás helyesnek minősül.

Ez az érték magában foglalja a 01-es számla összes analitikai pozícióját. A más régiókban lévő külön alosztályok vagy fiókok jelenléte befolyásolja a ráta megváltoztatását vagy az összegnek az Orosz Föderációt alkotó különböző jogalanyok költségvetései közötti újraelosztását. Az adóalap az anyavállalatnál általánosított mutatóval képezhető.

Alapszámítás

A társaság vagyonának éves átlagos értékét mérlegadatok alapján számítják ki. Ez megegyezik a 01-es és 02-es számlán elszámolt összegek különbözetével. Az ingatlanadó 1C-ben és más számviteli adatbázisokban történő elhatárolása jelentősen megtakarítja a könyvelő idejét, mivel záráskor automatikusan megtörténik a maradványérték képződése.jelentési időszak. Ebben az esetben az elhatárolt értékcsökkenést levonják abból az eredeti árból, amelyen az állóeszköz tárgyat elszámolták és üzembe helyezték. Az összes eszköz maradványértékét összegzik. A kapott értéket elosztjuk a hónapok számával, eggyel növelve: 4 - negyedéves számításhoz, 13 - éves számításhoz.

Licit

Az ingatlanadó elhatárolása megjelenik a vállalkozás pénzügyi eredményében, de nagysága közvetlenül függ a berendezés darabszámától és annak költségétől. E kötelező befizetés mértékének felső határát az Adótörvénykönyv írja elő, ez a számított alap 2,2%-a. A megkülönböztetés csak a megállapított tartományon belül megengedett, és azt regionális jellegű szabályozási aktusok, a fizető kategóriája és az ingatlantárgyak rendeltetése határozzák meg. Az adó mértéke csak a gazdálkodó szervezet bejegyzési helyétől függ. Az átut alt pénzeszközök az adott régió kincstárába kerülnek. A legtöbb esetben a helyi hatóságok a megengedett maximális értéket 2,2%.

Fizetési határidők

Az ingatlanadó elhatárolását a beszámolási időszakban (év) vezetjük. Az adótörvény negyedévente egy alkalommal szabályozza az előleg fizetését. Az adó éves értékének kiszámítása a meghatározott időszakra vonatkozó átutalások figyelembevételével történik. A bevallás benyújtásának és a befizetés határideje a bevallást követő év március 30. Előlegfizetéskor,a következő negyedév végétől számított 30 napon belül találkoznak. Ezzel egyidejűleg elektronikus kommunikációs csatornákon is megtörténik a nyilatkozat továbbítása, ha a számítás papír alapon érkezik meg az IFTS-hez, akkor azt 10 nappal a határidő előtt megküldik. Az adótörvény 383. §-a szabályozza az adatszolgáltatás rendjét és a dátumot. Az adózók a fődokumentumban szereplő információkat akkor használhatják fel, ha más adatokat nem írnak elő regionális szabályozások.

Akvizíciós

A társasági vagyonadó összértéke a kulcs (2,2%) és az (előzetesen számított) adóalap szorzataként kerül kiszámításra. A végleges érték a beszámolási évre vonatkozik, figyelembe véve a teljesített előlegeket. A számítási időszak a társaság adóbejegyzésének időpontjától függ. Ha az üzletágak, leányvállalatok önállóan vezetnek számviteli nyilvántartást, akkor a mérlegadatok alapján a nyilvántartásba vétel helyén fizetnek adót. Ebben az esetben az anyaszervezet csak a saját vagyonával tartozik elszámolni. Az előleg kiszámításához az adókulcs és az adóalap szorzatát negyedévente osztják néggyel. A beszámolási időszak eredményei alapján az ingatlanok átlagos éves értékét a kivont (felszámolt, értékesített) befektetett eszközök értékével korrigálják. A tevékenység befejezésekor a vállalkozás a működési időszak eredményei alapján beszámol és megfelelő kifizetéseket teljesít, azaz a kifizetett előlegek beszámítása a szervezet kilépésekor történik.

Számvitel

A költségvetési és költségvetésen kívüli pénzeszközökkel történő elszámolást minden gazdálkodó egység végzi. Számviteli céllal létrejött a 68-as számla, amely a költség- és készpénznyilvántartással összhangban tükrözi a szervezet állammal szembeni kötelezettségeinek elhatárolási és kifizetési folyamatait. A tevékenységi körnek és a vállalkozás számviteli rendszerének megfelelően felmerülő összes adófizetési formát tükrözi.

Az ingatlanadó elhatárolásához szükséges könyvelési tételek a következők:

1. Dt 91/2 Ct 68/alszámla - ingatlanadó elhatárolásra kerül, és az egyéb költségek között szerepel;
2. Dt 44, 26 Kt 68/alszámla - az elhatárolt adót a vállalkozás általános üzleti költségeire vagy a kereskedési költségekre terheljük.

Mindkét lehetőség nem mond ellent az Orosz Föderáció jogszabályainak, és leggyakrabban használják. A költségfelosztási mód kiválasztásakor és alkalmazásakor a számviteli politikában szükséges a megfelelő módszer előírása. Az adóalap alulértékelése, az összegek számviteli nyilvántartásba történő helytelen besorolása olyan jogsértés, amely a bírságtól a közigazgatási felelősségig terjedő szankciókat vonhat maga után az adóhatóság részéről. A speciális adózási rendszerben lévő vállalkozások adószámítása a választott számviteli rendszertől függ. Az UTII-n dolgozó szervezetek nem fizetnek ingatlanadót. Az egyszerűsített rendszer (15% bevétel - ráfordítás) kötelezettség megfizetését vonja maga után, annak további ráfordításokkal történő beszámításával. Az egyszerűsített adórendszernél (6%) akkor fizetik az adót, ha vanaz ingatlanszervezet tulajdonjogát, de azt saját költségére terhelik.

Fizetés

Az ingatlanadó számítását, a könyveléseket és a könyvelő által végzett számításokat az adófelügyelőség ellenőrzi, hogy megbízható információkat kapjon a költségvetésben jóváírt befizetésekről. A 68-as számla jóváírása a megfelelő analitikai számlával az adatok összegzésére szolgál a számításban. A nyilvántartás lezárásához a forgalomszámítás során kapott eredményt a cégnek be kell fizetnie a megfelelő számlára. Ebben az esetben a következő levelezés készül: Dt 68 / Kt 51, 55, 52 alszámla - a vállalkozás vagyonát terhelő elhatárolt adót az elszámolási, külön- vagy devizaszámláról utalják át. Átutaláskor ellenőrizni kell a címzett adatainak és a fizetési kód helyességét.