Ingatlanadó felszámítása: könyvelési könyvelés

Tartalomjegyzék:

Ingatlanadó felszámítása: könyvelési könyvelés
Ingatlanadó felszámítása: könyvelési könyvelés

Videó: Ingatlanadó felszámítása: könyvelési könyvelés

Videó: Ingatlanadó felszámítása: könyvelési könyvelés
Videó: Prüfungsvorbereitung - Beruf - B2 2024, Március
Anonim

A különböző szintű költségvetések kialakítása a szervezetek bevételének egy részének állam általi beszedésének és újraelosztásának köszönhető. Egy adott gazdálkodó egység adófizetése sok tényezőtől függ: a munka irányától, a választott módtól, a számítási alap rendelkezésre állásától stb. Például az ingatlanadó elhatárolása, az ezzel kapcsolatos könyvelési bejegyzések., gondosan ellenőrizni kell. Számítási vagy levelezési hiba esetén az adóhatóság szankciói kézzelfoghatóak lehetnek a vállalkozások számára.

Adók

A magánszemélyek és jogi személyek által az államkincstárba ut alt összes kötelező befizetést egyértelműen szabályozzák a vonatkozó előírások. Az Orosz Föderáció adótörvénye előírja az egyes járuléktípusok kötelező elemeit: kulcs, alap, tárgy. Az állam makrogazdasági mutatóit a területén működő gazdálkodó szervezetektől kapott összes bevétel alapján alakítják ki. A költségvetés legnagyobb bevétele innen származiknégy fő adó kivetése:

- haszonszerzésre (jogi személyek);

- jövedelem (rezidensek);

- ÁFA (fogyasztók);

- ingatlan (az Orosz Föderáció állampolgárai és a területén működő szervezetek).

A jogi személyekre vonatkozó kifizetési kötelezettség attól a pillanattól kezdődik, amikor bejegyezték őket gazdasági társaságként. Az Orosz Föderáció területén értékesített áruk vagy szolgáltatások ára tartalmazza a hozzáadottérték-adót. A kapott jövedelem kifizetését minden dolgozó állampolgár és szervezet átutalja, amely megkapja. A társasági vagyonadót (kiszámítás és fizetés) minden olyan vállalkozásra és magánszemélyre ki kell vetni, amely ezen tárgyakkal rendelkezik. A gazdasági tevékenységet folytató szervezeteknél a kötelező járulékfizetés alapja a számviteli adatok.

ingatlanadó terhelését
ingatlanadó terhelését

Ingatlanadó felszámítása

A kötelező befizetés kiszámítását és átutalását tükröző könyvelések minden olyan szervezetnek minősülnek, amely termelési és nem termelési célú tárgyi eszközökkel rendelkezik. A kötelezettség keletkezésének fő követelménye a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek nyilvántartásba vétele és végrehajtása az Orosz Föderáció területén. Ugyanakkor a mérlegében befektetett eszközök tárgyait kell tartalmaznia. Az adótörvénykönyv számos olyan vállalkozást határoz meg, amelyek mentesülnek a vagyoni kötelezettségek fizetése alól, ezek a következők:

- vallási egyesületek;

- fogyatékkal élők szervezetei;

- javítóintézetek;

- szövetségi utak, vasutak, csővezetékek, elektromos vezetékek;

- gyógyszerészeti laboratóriumok és gyártás;

- labdarúgó szövetségek;

- egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó IP;

- a paralimpiai és olimpiai játékok szervezői.

Az adóalanyok regionális szinten nem minősülnek mentesített szervezetnek. Ezt a juttatást általában a lakás- és kommunális szektor vállalkozásai, a mezőgazdasági, önkormányzati és egészségügyi intézmények kapják. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 374. cikke tartalmazza az ingatlanadót fizetők teljes listáját.

Társasági vagyonadó elhatárolása
Társasági vagyonadó elhatárolása

Alap

Közös tevékenységbe adott vagyon, ingó, lízingelt, átmeneti vagyonkezelésbe adott ingatlan, ingatlan vagyonadó-fizetési kötelezettség alá esik. Az eredményszemléletű alapot a 01. számú számlán lévő vállalkozás könyvelése tükrözi. Az Orosz Föderáció területén működő külföldi szervezetek az orosz szabályozási dokumentumoknak megfelelően vezetik a számviteli nyilvántartásokat. Ők is adóalanyok, és ingatlanadót kell megállapítaniuk. A külföldi társaságok az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkei által előírt módon bejegyzik a számviteli nyilvántartásokat, képezik az adóalapot, kiszámítják az adó összegét, ha nincsenek további szabályozó dokumentumok, amelyeket a regionális adóhatóságok fogadtak el. A fizetés számításának tárgya nemlehet:

- történelmi és kulturális örökség emlékei (világ, szövetségi, regionális szinten);

- telkek (más adónem hatálya alá tartozó);

- a Honvédelmi Minisztérium, a rendőrség, a javítóintézet tulajdona;

- természetes, vízforrások;

- szóköz objektumok;

- nukleáris típusú létesítmények, radioaktív hulladékok tárolására kijelölt területek;

- hajók és jégtörők.

Alap meghatározása

Minden, az Orosz Föderáció területén bármilyen tevékenységet végző szervezet önállóan határozza meg az ingatlan értékét a mérlegben. Ennek megfelelően az ingatlanadó számításának alapját és eljárását képezi. A tárgyi eszközök átlagos maradványértéke alapján végzett számítás helyesnek minősül.

ingatlanadó elhatárolása az 1C
ingatlanadó elhatárolása az 1C

Ez az érték magában foglalja a 01-es számla összes analitikai pozícióját. A más régiókban lévő külön alosztályok vagy fiókok jelenléte befolyásolja a ráta megváltoztatását vagy az összegnek az Orosz Föderációt alkotó különböző jogalanyok költségvetései közötti újraelosztását. Az adóalap az anyavállalatnál általánosított mutatóval képezhető.

Alapszámítás

A társaság vagyonának éves átlagos értékét mérlegadatok alapján számítják ki. Ez megegyezik a 01-es és 02-es számlán elszámolt összegek különbözetével. Az ingatlanadó 1C-ben és más számviteli adatbázisokban történő elhatárolása jelentősen megtakarítja a könyvelő idejét, mivel záráskor automatikusan megtörténik a maradványérték képződése.jelentési időszak. Ebben az esetben az elhatárolt értékcsökkenést levonják abból az eredeti árból, amelyen az állóeszköz tárgyat elszámolták és üzembe helyezték. Az összes eszköz maradványértékét összegzik. A kapott értéket elosztjuk a hónapok számával, eggyel növelve: 4 - negyedéves számításhoz, 13 - éves számításhoz.

vagyonadó alapja a felhalmozáshoz
vagyonadó alapja a felhalmozáshoz

Licit

Az ingatlanadó elhatárolása megjelenik a vállalkozás pénzügyi eredményében, de nagysága közvetlenül függ a berendezés darabszámától és annak költségétől. E kötelező befizetés mértékének felső határát az Adótörvénykönyv írja elő, ez a számított alap 2,2%-a. A megkülönböztetés csak a megállapított tartományon belül megengedett, és azt regionális jellegű szabályozási aktusok, a fizető kategóriája és az ingatlantárgyak rendeltetése határozzák meg. Az adó mértéke csak a gazdálkodó szervezet bejegyzési helyétől függ. Az átut alt pénzeszközök az adott régió kincstárába kerülnek. A legtöbb esetben a helyi hatóságok a megengedett maximális értéket 2,2%.

ingatlanadó eljárás
ingatlanadó eljárás

Fizetési határidők

Az ingatlanadó elhatárolását a beszámolási időszakban (év) vezetjük. Az adótörvény negyedévente egy alkalommal szabályozza az előleg fizetését. Az adó éves értékének kiszámítása a meghatározott időszakra vonatkozó átutalások figyelembevételével történik. A bevallás benyújtásának és a befizetés határideje a bevallást követő év március 30. Előlegfizetéskor,a következő negyedév végétől számított 30 napon belül találkoznak. Ezzel egyidejűleg elektronikus kommunikációs csatornákon is megtörténik a nyilatkozat továbbítása, ha a számítás papír alapon érkezik meg az IFTS-hez, akkor azt 10 nappal a határidő előtt megküldik. Az adótörvény 383. §-a szabályozza az adatszolgáltatás rendjét és a dátumot. Az adózók a fődokumentumban szereplő információkat akkor használhatják fel, ha más adatokat nem írnak elő regionális szabályozások.

ingatlanadó tükröződik
ingatlanadó tükröződik

Akvizíciós

A társasági vagyonadó összértéke a kulcs (2,2%) és az (előzetesen számított) adóalap szorzataként kerül kiszámításra. A végleges érték a beszámolási évre vonatkozik, figyelembe véve a teljesített előlegeket. A számítási időszak a társaság adóbejegyzésének időpontjától függ. Ha az üzletágak, leányvállalatok önállóan vezetnek számviteli nyilvántartást, akkor a mérlegadatok alapján a nyilvántartásba vétel helyén fizetnek adót. Ebben az esetben az anyaszervezet csak a saját vagyonával tartozik elszámolni. Az előleg kiszámításához az adókulcs és az adóalap szorzatát negyedévente osztják néggyel. A beszámolási időszak eredményei alapján az ingatlanok átlagos éves értékét a kivont (felszámolt, értékesített) befektetett eszközök értékével korrigálják. A tevékenység befejezésekor a vállalkozás a működési időszak eredményei alapján beszámol és megfelelő kifizetéseket teljesít, azaz a kifizetett előlegek beszámítása a szervezet kilépésekor történik.

ingatlanadó elszámolás
ingatlanadó elszámolás

Számvitel

A költségvetési és költségvetésen kívüli pénzeszközökkel történő elszámolást minden gazdálkodó egység végzi. Számviteli céllal létrejött a 68-as számla, amely a költség- és készpénznyilvántartással összhangban tükrözi a szervezet állammal szembeni kötelezettségeinek elhatárolási és kifizetési folyamatait. A tevékenységi körnek és a vállalkozás számviteli rendszerének megfelelően felmerülő összes adófizetési formát tükrözi.

Az ingatlanadó elhatárolásához szükséges könyvelési tételek a következők:

  1. Dt 91/2 Ct 68/alszámla - ingatlanadó elhatárolásra kerül, és az egyéb költségek között szerepel;
  2. Dt 44, 26 Kt 68/alszámla - az elhatárolt adót a vállalkozás általános üzleti költségeire vagy a kereskedési költségekre terheljük.

Mindkét lehetőség nem mond ellent az Orosz Föderáció jogszabályainak, és leggyakrabban használják. A költségfelosztási mód kiválasztásakor és alkalmazásakor a számviteli politikában szükséges a megfelelő módszer előírása. Az adóalap alulértékelése, az összegek számviteli nyilvántartásba történő helytelen besorolása olyan jogsértés, amely a bírságtól a közigazgatási felelősségig terjedő szankciókat vonhat maga után az adóhatóság részéről. A speciális adózási rendszerben lévő vállalkozások adószámítása a választott számviteli rendszertől függ. Az UTII-n dolgozó szervezetek nem fizetnek ingatlanadót. Az egyszerűsített rendszer (15% bevétel - ráfordítás) kötelezettség megfizetését vonja maga után, annak további ráfordításokkal történő beszámításával. Az egyszerűsített adórendszernél (6%) akkor fizetik az adót, ha vanaz ingatlanszervezet tulajdonjogát, de azt saját költségére terhelik.

Fizetés

Az ingatlanadó számítását, a könyveléseket és a könyvelő által végzett számításokat az adófelügyelőség ellenőrzi, hogy megbízható információkat kapjon a költségvetésben jóváírt befizetésekről. A 68-as számla jóváírása a megfelelő analitikai számlával az adatok összegzésére szolgál a számításban. A nyilvántartás lezárásához a forgalomszámítás során kapott eredményt a cégnek be kell fizetnie a megfelelő számlára. Ebben az esetben a következő levelezés készül: Dt 68 / Kt 51, 55, 52 alszámla - a vállalkozás vagyonát terhelő elhatárolt adót az elszámolási, külön- vagy devizaszámláról utalják át. Átutaláskor ellenőrizni kell a címzett adatainak és a fizetési kód helyességét.

Ajánlott: