71 fiók. 71 könyvelési számla

2025 Szerző: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. Utoljára módosítva: 2025-01-24 13:17

Minden vállalkozásban időről időre szükségessé válik készpénz kiadása az alkalmazottaknak különféle célokra, például:

• utazási költségelőleg;

• előleg adminisztrációs igényekre, leltári cikkek, alkatrészek vásárlása, posta- és reprezentációs költségek, valamint különféle díjak.

Tehát nézzük meg, hogy pontosan ki jogosult a jelentés alapján pénzeszközök átvételére, milyen indokok szükségesek ehhez, hogyan kell megfelelően elkészíteni a pénzkibocsátáshoz szükséges dokumentumokat és számviteli műveleteket, valamint helyesen elkészíteni az előzetes jelentést a felmerülő költségeket.

Bejelentő személyek – kik ők?

Vannak esetek, amikor egy tapasztalatlan vagy hanyag könyvelő kiír egy pénzösszeget egy szállító vagy ügyfél képviselőinek, és 71 könyvelési számlára helyezi el. Ebben alapvetően a kisvállalkozások vétkeznek, azt hiszik, hogy így elszámoltak a hitelezővel, vagy kifizették a megrendelést. Ez a törvényi előírások durva megsértése.

Az elszámoltatható személyek szükségszerűen a vállalkozás alkalmazottai. Ezenkívül a jelentés alapján történő pénzkibocsátás megelőzi a munkavállalóval való anyagi megállapodás megkötésétfelelősség, amely meghatározza annak mértékét és rögzíti a felek jogait és kötelezettségeit.

Az anyagilag felelős és elszámoltatható személyek körét főszabály szerint a vezető állapítja meg, a megfelelő utasítás kiadásával, évente aktualizálva. Az elszámolható összegek elszámolása 71 számlát tükröz.

Utazási költségek

Az útiköltségre elszámolható pénzösszegeket a vezető állásfoglalásával írásbeli kérelem alapján a pénztárból állítják ki, vagy utalják át a munkavállaló kártyájára. Természetesen ebben az esetben nem szükséges felelősségi megállapodást kötni, mert a cég bármely munkavállalója kiutazhat üzleti útra, és az utazás alapja a vezetőség utasítása, a 71-es számviteli számla pedig a 71. sz. műveletek.

A pénzeszközök kifizetésének okai a jelentésben

Az ilyen kibocsátást a jelenlegi jogszabályok szabályozzák, és a művelet fő szabályai a következők:

• tilos okmányokat kiállítani a jegyzőkönyv szerinti pénzfizetéshez, ha a munkavállaló korábban nem jelentett be a beérkezett összegekről;

• pénz kiadása a vezető által jóváhagyott kérelem alapján történik, az összeg összegének és a kiadás időtartamának megjelölésével;

• A felmerült költségekről szóló beszámolót az üzleti út végét, illetve a vezető által meghatározott határidő lejártát követő 3 napon belül összeállítjuk és aláírjuk.

Dokumentáció

Tehát a kiadások után, vagy üzleti útról érkezéskora munkavállaló köteles 3 napon belül bejelenteni és a könyvelőnek benyújtani az AO-1 előlegbeszámoló nyomtatványt a felmerült kiadások megalapozottságát igazoló dokumentumokkal együtt.

Az előlegjelentésben a rendszer kiszámítja a végösszegeket, és megjelenik az eredmény:

• Nincs pénzegyenleg, mivel az összes pénzt elköltötték;

• Egyenleg van, mivel a tervezettnél kevesebb kiadás történt;

• a kibocsátott pénzeszközök túlköltése, mivel azokat nagyobb mennyiségben költötték el.

Az egyenleg visszakerül a cég pénztárába a PKO-hoz, és a túlköltekezés a készpénzes elszámolás kezébe kerül. Az elszámolható összegekkel kapcsolatos összes számviteli művelet 71 számviteli számlát tükröz.

A törvényben meghatározott szabályok be nem tartása esetén az elszámolható pénzeszközök összegét a fizetésből levonják, vagy hiányként jelenítik meg, majd bírósági határozattal behajtják.

A fiók működése

A kérdéses számla a jelentés alapján kibocsátott pénzeszközök munkavállalóival történő elszámolásairól szóló információkat foglalja össze. Ezek az összegek a 71-es számlát terhelik, ami megfelel a készpénzszámláknak, például 50 - "Pénztár". A dokumentált költségösszegek a 71. számla jóváírásáról a költségszámlák terhére kerülnek terhelésre, például 10 - „Anyagok”, stb.

A munkavállalók által vissza nem adott összegek a 71. számla jóváírásáról a 94. számla terhére – "Hiányok" kerülnek terhelésre. Ezt követően ezek az összegek a 94. jóváírásról a 70. számla terhére kerülnek terhelésre. Ha a munkabérből történő levonás bármilyen okból nem lehetséges, akkor a 73. számla terhére kerül sor, és felmerül a vállalkozásnak történő visszatérítés kérdése.kár.

Megjegyzendő, hogy az analitikus könyvelést minden alkalmazottra külön-külön vezetik, a kötelező havi végösszegekkel. A gépesített könyvelés az 1C programmal lehetővé teszi a szükséges bizonylat elkészítését a kibocsátott vagy leírt összegekkel összefüggésben, az időintervallum beállítását vagy az elszámolható személyek listájának beállítását, minden adatot a 71-es számlakártya egyesít. A könyvelőnek jelentést kell tennie minden kibocsátott összegről, a megszabott időn belül előlegjelentés készítése. Az elemzéseket a 71-es számlán egy naplórendeléssé egyesítik, amely a jelentési időszak végén készül.

Számviteli számlák

Minden előlegjelentést egy könyvelő dolgoz ki, az adatokat a 71-es számlára könyveli. Az elszámolható összegek elszámolásával kapcsolatos műveleteket tükröző könyvelések:

• Dt 71 – Kt 50 – pénztárból kiállított elszámolható összeg.

• Dt 71 – Kt 51 – a folyószámláról az alkalmazotti kártyára ut alták az összeget.

• Dt 41 – Kt 71 – áruvásárlás elszámolható összegből.

• Dt 10 – Kt 71 – anyagbeszerzés.

• Dt 26 - Kt 71 - általános vállalkozási költségek leírásra kerültek, pl. postai szolgáltatásokat fizettek.

• Dt 20 – Kt 71 – útiköltség leírás.

• Dt 50 - Kt 71 - az elszámolandó összeg egyenlegét a munkavállaló befizette a pénztárba.

• Dt 70 - Kt 71 - az elszámolandó összeg egyenlege levonásra kerül a munkavállaló fizetéséből.

• Dt 94 - Kt 71 - a munkavállaló az esedékességig nem számolt be a felmerült költségekről.

• 73,2 Dt – 71 Kt – hiány megőrzésealkalmazott.

• Dt 91.2 - Kt 71 - a hiány összegének az egyéb kiadásokhoz való hozzárendelése, ha a behajtás lehetetlen.

A fiók jellemzői 71

A fiók aktív-passzív. Fentebb a 71-es számla hagyományos könyvelési tételeit vizsgáltuk, amikor aktívként működik, azaz pénz beérkezésekor kerül terhelésre, kiadás leírásakor pedig jóváírásra. Passzív fiókként ritkábban használják, de előfordulnak ilyen esetek.

Például nincs pénz a cég pénztárában, de üzleti útra kell menni, és a munkavállaló vállalja a személyes pénzügyek felhasználását azzal a feltétellel, hogy az utazási költségeket visszatéréskor fizetik. Ebben az esetben a könyvelés Dt 20 - Kt 71.

Ebben az esetben a kifizetés előtt felmerülnek kiadások, amelyek megtérítését a cég vállalja. Ebben a példában 71 fiók passzív.

Ha a cég áfafizető

Ha egy cég áfafizető, és az árukért vagy szolgáltatásokért fizetett adó összegét a 19-es számlán halmozza fel - „ÁFA”, akkor anyagok vásárlásakor vagy elszámolható összegekből történő szolgáltatások kifizetésekor az összeget tükrözni kell áfa feladásával Dt 19 - K -т 71 – a megfizetett adó összegére.

Leírások alapja

A könyvelő az előlegjelentést elfogadva ellenőrzi a kiadásokat igazoló dokumentumokat. Ezek lehetnek számlák, számlák és ingatlanszerzési számlák, készpénz- és adásvételi bizonylatok, amelyek a különféle szolgáltatások kifizetését igazoló bizonylatokat tartalmaznak, azaz olyan elsődleges bizonylatok, amelyek a költségek 71 számlához való hozzárendelésének alapvető alapját képezik.

A tartás fő követelményeAz üzleti tranzakció a számvitelben a tranzakció írásbeli visszaigazolása. Vagyis az előlegjelentésben feltüntetett összes költséget igazolni és elsődleges számviteli bizonylatokkal kell igazolni, helyesen teljesítve, kitöltött adatokkal, szükséges aláírásokkal, pecsétekkel és bélyegzőkkel. A dokumentumokkal nem alátámasztott vagy hiányos papírokkal alátámasztott költségek nem fogadhatók el és nem jeleníthetők meg a könyvelésben, ez pedig kellemetlen következményekkel jár. A munkavállaló ezeket a költségeket a saját zsebéből fizeti.

Ezért az elszámoltatható személynek komolyan kell vennie az előlegjelentés elkészítését, időben követelnie kell a felmerült költségekről helyesen kitöltött bizonylatokat.

A könyvelő intézkedései

Az előlegjelentést elfogadó könyvelő ellenőrzi a számtani számításokat, az igazoló bizonylatok rendelkezésre állását és teljesítését, külön rovatban bejegyzéseket készít a kiadások tükrözéséről, 71 elszámolást egyeztet, aláírásával igazolja a könyvelést. Majd kiír egy bejövő vagy kimenő készpénzes utalványt a kiadott és elköltött összegek eltéréseinek összegére, átadja a pénztárosnak és lezárja az előlegjelentést.

Amit emlékezni kell az adóellenőrzés során

Az elszámoltatható személy háztartási szükségleteinek fedezetének időtartamát nem határozza meg törvény. Ezt a szervezet vezetője határozhatja meg. A törvény azonban ezt nem kezeli az igazgató kötelességeként. Határidő kitűzése esetén a munkavállalónak annak lejártát követő 3 napon belül be kell számolnia a költségekről. És ha nincs határidő kitűzve,akkor az elszámolható összeg bejelentése nélkül is sokáig nem sérthető. Ezért ha a cég nem határoz meg ilyen időszakot, akkor minden bizonnyal előadják az adóhatóságnak az elszámolandó összeg hosszú távú meglétére vonatkozó követeléseit, bár azok nem tekinthetők indokoltnak.

Az adóhatóság az ilyen esetek felderítésekor kamatmentes kölcsönben részesülőnek minősíti, megköveteli, hogy állapítsa meg a munkavállaló által kapott vagyoni juttatás összegét, számítsa be a jövedelmébe és vonja le a személyi jövedelemadót.

Egy ilyen adókötelezettség jogellenes, mivel a tárgyi haszon fogalmát, amelyet a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke nem tartalmazza a fent leírt helyzetet. Az adótörvény értelmében a tárgyi juttatás a kapott bevétel:

• a hitelintézeti források felhasználására fordított kamatmegtakarításból;

• polgári jogi szerződés alapján ingatlan- vagy szolgáltatásszerzésből;

• részvények vagy egyéb értékpapírok vásárlásából.

Az adóhatóság érvei ebben az ügyben jogsértők, mivel a hitelintézeti kölcsönöket megállapodással formálják, az elszámolandó összeg kiadása pedig kérelemre történik. De a társaságok vezetésének érdeke, hogy a jelentés szerinti pénzeszközök kiadásához szükséges dokumentumokat megfelelően állítsák össze, hogy elkerüljék az ellenőrző szervek követeléseit.