Adóteher: számítási képlet. Útmutató, jellemzők, példák

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

Az adóteher fogalma ma a központi mutatója annak, hogy az adóhivatal kiválasztja a helyszíni adóellenőrzésre jelentkezőket. Ezért ennek a kategóriának a tanulmányozása és a vállalkozással kapcsolatos számítása nagyon fontos és jelentős eleme az elemzésnek.

Általános nézet

A teljes adóteher a behozatali vámok formájában fizetendő pénzügyi források teljes összege (kivéve azokat a különleges vámtípusokat, amelyeket az Orosz Föderáció gazdasági érdekeinek védelmét szolgáló intézkedések alkalmazása okoz a végrehajtás során áruk külkereskedelméről az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban, szövetségi adókat (kivéve a jövedéki adót, az Orosz Föderáció területén előállított áruk hozzáadottérték-adóját) és az állami költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulást a beruházási projekt napján finanszírozott.

Jelenleg az adóteher fogalma két szempont szerint értelmezhető:

• Abszolút értékben. A fizetendő egyedi adók összege. Ez az összeg közvetlenül a vállalkozást érdekli -adófizető.
• Relatív értelemben. A költségvetésbe, egy bizonyos alapra befizetendő adó összegének részesedése (százaléka). Ezt a mutatót gyakran használják a vállalat különféle számításaihoz, elemzéseihez és előrejelzéseihez.

Számítási alap

A relatív terhelés kiszámításának alapját olyan mutatók képezik, amelyekkel össze kell hasonlítani az adófizetést, és fel kell mérni, hogy milyen hatást gyakorol a vállalat jövedelmezősége és jövedelmezősége egy adott időszakra vonatkozóan. Ezen értékek közül kiemeljük:

• bevétel (áfával vagy anélkül);
• értékesítési bevétel;
• egy adott adó adóalapja;
• számviteli vagy adóbevétel;
• célzott bevétel.

Megjegyzendő, hogy az adók aránya nem csak a teljes összegükhöz viszonyítva határozható meg, hanem egyes konkrét adók vonatkozásában is. Ebben az esetben egy adózási időszakra és többre is számítják. Több időszakra történő számításnál az adatokat összesíteni kell.

Külön kell figyelni arra a helyzetre, amikor a cégnek nincs adója. Ebben az esetben az adóteher nullára irányul. Ugyanez vonatkozik az egyéni adókra is.

A fogalom jelentése és szerepe

Az adóteher adott adózóra vonatkozó értékének lényegét szabályozó dokumentum határozza meg. Ez az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2007. május 30-i rendelete. MM-3-06/333@, amely a teljes adóteher fogalmát veszi figyelembe, úgy számolva, hogy az összes fizetendő adónak a számviteli értékben (áfa nélkül) hányadosa a bevétel összegéből. Képletet és utasításokat is tartalmaz az adóteher kiszámításához.

A vizsgált terhelési paraméter szerepe röviden a következő szempontok szerint emelhető ki:

• Az államnak - adópolitika tervezése és fejlesztése céljából mind a régiókban, mind az egész országban. Az állam az adók összetételének és fajtáinak megváltoztatásával, a kulcsok és kedvezmények változtatásával meghatározza a vállalkozásokra és a vállalatokra nehezedő nyomás lehetséges mértékét. Emellett ez a makroszintű mutató szükséges a költségvetési bevételek előrejelzéséhez, az adóbevételek alakulásához az egész országban.
• Ennek a paraméternek az állam szintjén történő kiszámítása segít összehasonlítani más országok hasonló paramétereivel, és az adópolitika terén megfelelő módosításokat végezni.
• Ez a mutató hatással van az ország szociálpolitikájának alakulására is.

Számítási képlet

A szükséges egyensúly megállapításához, az egyes felek érdekeit figyelembe véve, ki kell deríteni, hogyan kell kiszámítani a vállalkozások adóterheit, és milyen mutatók lesznek optimálisak az állami adópolitikai stratégiához.

Sok szerző szerint az adóteher legteljesebb mutatója az abszolút adóteher és a hozzáadott érték aránya lehet. Az egyik ilyen számítási lehetőséget Sukhetsky S. P. munkájában adja meg. Ez is mutatja a kapcsolatotadóteher és a hozzáadott érték beruházási összetevője.

Képzeljük el világosabban a képletet és az utasításokat:

NN=N 100 / NB, ahol HH az adóteher, %

NB – adóalap, tr., N – adó összege, tr.

Ezután fontolja meg részletesebben az áfa és a jövedelemadó adóterheit.

ÁFA adóteher

Az adónem főbb adózási tárgyai a következő kategóriák:

• szolgáltatások és munkák értékesítése;
• CMP;
• áruimport az országba.

A hatályos adótörvény értelmében az áfakulcsok az alábbiak szerint szabályozottak:

• exportőröknek – 0%;
• az élelmiszerek fő részére - 10%;
• az adózás tárgyainak fő részére - 18%.

A HÉA adóalapjának kiszámításakor az Orosz Föderáció adótörvényében rögzített kedvezményeket alkalmazzák.

Nézzük meg részletesebben az áfa-adóteher kiszámításának képletét.

Egy dolgot érdemes szem előtt tartani, hogy az áfa adóalapját kétféleképpen lehet kiszámítani.

Az első módszernél az adóalap a belföldi piac a következő képlet szerint:

NNnds=Nnds100 / NBrf, ahol ННндс - ÁFA adóteher; Nnds - a bevallás 1. pontjának 040. sora szerint fizetendő NDM összege; NBRF a 3. pont adatai szerint számított adóalap. nyilatkozatok az orosz piac számára.

Az orosz piac adóalapját a 3. oszlop 010-070. sorainak hozzáadásával határozták meg, ahol ezek összegzése:

• árueladás alapja minden áron;
• a vállalkozás ingatlanegyüttesként történő értékesítése;
• CMP;
• Megérkezett előlegek.

A második módszernél az adóalapot a belföldi és a külföldi piac értékeinek összegeként határozzuk meg a következő képlet szerint:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), ahol ННндс - ÁFA adóteher; Nnds - a bevallás I. rovatának 040. sora szerint fizetendő NDM összege; NBRF - az adóalapot az orosz piacra vonatkozó nyilatkozat III. szakasza szerint határozzák meg; NBexp - adóalap, a 020 IV. szakasz sorok összege határozza meg. kiviteli nyilatkozat.

Vegyünk egy példát a mutató kiszámítására.

A Rostra LLC az OSNO-n található. Az I. negyedévben 2017-ben a következő műveleteket hajtotta végre.

Január 22-én 112 000 rubel értékű árut szállítottak ki, beleértve az áfát - 17 084,75 rubelt. A befizetés még 2016 decemberében érkezett meg előlegszámla kiállításakor és adófizetéskor.

február 4-én 50%-os előleget vettek fel egy jövőbeni szállítás ellenében 40 000 rubel összegben, amikor előlegszámla kiállításra került. A szállítmány 80 000 rubel összegben történt, beleértve az áfát - 12 203,39 rubelt. Szállítás dátuma - február 24., az egyenleg átutalása márciusban történt.

Március 9-én a szolgáltatásokat 100 000 rubel áron nyújtották, beleértve az áfát is - 15 254,20 rubel. A szállítóval aláírtak egy okiratot, kiállították a számlát. A fizetés áprilisban megérkezett.

Az OOO 1. negyedévébenA Rostra 65 800 rubelt fizetett az árukért, áfával együtt - 10 037,29 rubelt, valamint 42 560 rubelt ÁFA nélkül.

A jövedelemadó adóalapjának meghatározása:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Vállalati költségek:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Jövedelemadó:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

ÁFA adóalap:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

Levonandó ÁFA összeg:

17084, 75 + 4000018/118 +10037, 29=33223, 73 RUB

fizetendő áfa:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Az adóteher mutatója (a jövedelemadóra és az áfára együtt):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Jövedelemadó-teher

A jövedelemadó-teher kiszámításának módja, fontolja meg az alábbi képlet használatát.

A képlet a következőképpen ábrázolható:

NNinc=(Ninc100) / D, ahol NNprib a nyereség adóteher, %; Nprib - bevallás előtti jövedelemadó, tr; D - a bevallásban feltüntetett bevétel teljes összege, t.r.

A képlet nevezője gyakran az értékesítésből származó bevételeket és egyéb bevételeket jelöli, beleértve a kamatokat is.

Nézzük meg, melyek azok a fő tényezők, amelyek befolyásolják ezt a mutatót. Ezek között megadhatja:

• A kiszámított összegadót, pontosabban annak mértékét. Általában ez az érték 20%, de vannak kivételek, amikor a kulcsot az Art. szerint csökkentik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. Ennek megfelelően minél alacsonyabb az adó összege, annál kisebb a nyereség adóteher.
• Eladásból származó bevétel, a nyilatkozatban feltüntetve. Minél magasabb a bevallott jövedelem a nyilatkozatban, annál kisebb a teher.
• Értékesítési költségek összege. Minél magasabb a kiadás, annál alacsonyabb az adó.
• A korábbi évek veszteségeinek jelenléte, amikor ezeket figyelembe veszik, csökkenti az adóalapot, ami azt jelenti, hogy maga az adó nullára csökken.
• Az adójóváírások csökkentik az adó összegét.

Nézzük meg a jövedelemadó kiszámítását egy konkrét példán keresztül.

Tegyük fel, hogy az áruk eladásából származó bevétel (áfa nélkül) 112 643 080 rubelt tett ki, az egyéb bevételek pedig 41 006 rubelt.

A vállalat közvetlen költségei 76 303 701 RUB-t tettek ki, a közvetett költségek pedig 34 197 987 RUB

Összköltség: 76 303 701 + 34 197 987=110 501 688 RUB

Egyéb kiadások összege 115 953 RUB

A jövedelemadó alapja:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953=2 066 445 rubel

Kiszámított adó összege:

2 066 44520/100=413 289 RUB

Elhatárolt előlegek összege – 183 813 RUB

A fizetendő jövedelemadó összege:

413 289 – 183 813=229 476 RUB

Adóteher az egyszerűsített adórendszerben

Nézzük meg részletesebben az egyszerűsített adórendszer szerinti adóteher kiszámításának képletét.

E célból a következő képlet alkalmazható:

NNusn=Nusn100/ D usn, ahol ННusn az egyszerűsített adórendszer szerinti adóteher, %; Nusn - USN-adó a nyilatkozat szerint, azaz

Dusn - USN nyilatkozat szerinti bevétel, t.r.

Vegyünk egy konkrét példát az adóterhelésre az egyszerűsített adórendszer számítási képlete szerint.

A táblázat az XXX LLC-nél az adóalap kiszámításához használt bevételeket és ráfordításokat mutatja. A bevételek és kiadások a vendéglátó-ipari szolgáltatások értékesítéséhez kapcsolódnak.

A bevételek és kiadások dinamikájának elemzése szinte minden alkotóelemben tükrözi a mutatók éves növekedését.

Az LLC "XXX" szolgáltatásaiból származó bevételek és kiadások elemzése 2014-2016 között, ezer rubel. az alábbi táblázatban látható.

Mutatók neve	2014	2015	2016	Abszolút eltérés	Relatív eltérés, %
Jövedelem
Szolgáltatásnyújtásból származó bevétel	6534	7181	8819	2285	135, 0
Költségek
Befektetett eszközök bérbeadása és karbantartása	1983	2605	3389	1406	170, 9
Bérezés	2478	2672	3003	525	121, 2
Kötelező díjak	581	655	750	169	129, 1
Operációs objektumok javítása	174	14	126	-48	72, 4
Egyéb adók és díjak	143	115	115	-28	80, 4
Egyéb kiadások	122	87	215	93	176, 2
Összes kiadás	5481	6148	7598	2117	138, 6
Nyereség a szolgáltatásnyújtásból	1053	1033	1221	168	116, 0

A kiadások összességében 2117 ezer rubelben emelkedő tendenciát mutattak, növekedésük 138,6% volt. Különösen a szolgáltatások bevételeinek és ráfordításainak összehasonlítása mutatja, hogy a szolgáltatásnyújtásból származó bevételek 2016-ban növekedtek a2014-ben 2285 ezer rubel, növekedése 135% volt.

A mutatók növekedésének fő oka az elfogyasztott anyagok és szolgáltatások drágulása, és ennek következtében a költségek fedezése érdekében a saját árak emelkedése. Tekintettel arra, hogy a kiadások összege 7,4%-kal kisebb, mint a bevétel, az LLC 168 ezer rubel nyereséget kapott. több 2016-ban, mint 2014-ben.

Tekintsük az XXX LLC-re vonatkozó elhatárolt adó dinamikáját a 2014-től 2016-ig tartó időszakra az alábbi táblázat szerint.

Mutatók	Összeg, tr.				Relatív eltérés, %
	2014	2015	2016	Abszolút eltérés, tr.
Beérkezett bevétel aktivitáson kívül	6534	7181	8819	2285	135, 0
Meghatározott adó 6%-os kamattal	392	431	529	137	134, 9
Nyugdíjbiztosítási hozzájárulás, szociális és egészségügyi biztosítás	581	655	750	169	129, 1
Betegszabadság	27	35	38	11	140, 7
Összes díj nyugdíjon, szociális és egészségügyi biztosítás és betegszabadság	608	690	788	180	129, 6
Adócsökkentés összege (50%)	196	216	265	69	135, 2
A költségvetésbe fizetendő adó (Negatív fizetési cash flow a költségvetésbe)	196	216	265	69	135, 2
Negatív cash flow költségvetésen kívüli alapokba történő befizetéseknél	581	655	750	169	129, 1

Így a XXX LLC a vizsgált időszakban az egyszeri adó összegének csökkentésére nem a teljes nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítási díj összegét, hanem csak a felhalmozott adó 50%-át írhatta jóvá. a költségvetéshez. Vegyünk egy példát az adóteher kiszámítására az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának módszertana szerint. Az XXX LLC bevételét terhelő adóterhelés:

2014-ben (196+581) /6534=0,12 rubel/rubel, 2015-ben (655+216) / 7181=0,12 rubel/rubel, 2016-ban (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

A számításokból azt látjuk, hogy az adóteher függ a jövedelem nagyságától, valamint az adó és a felhalmozott biztosítási díjak összegétől.

Adóterhelés az általános adórendszerben

Az OSNO adóteher kiszámításának módját az alábbiakban a következő képlet segítségével tárgyaljuk:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, ahol НNono – az alapadót terhelő adóterhelés, %; Nnds - a bevallás szerint fizetendő áfa összege, tr.; Np - a jövedelemadó összege a nyilatkozaton, tr; B - bevétel az eredménykimutatásból (áfa nélkül), tr.

Elfogadható szint

Az adóteher kiszámításakor az adózónak a következő szempontokat kell szem előtt tartania:

• meg kell határozni ezt a mutatót és össze kell hasonlítani a korábbi időszakok adataival;
• a mutató kiszámításakor figyelembe kell venni, hogy a feldolgozóipari vállalkozások esetében alacsony mutató a 3%-os érték;
• ellenőriznünk kell az áfalevonás mértékét, mivel nem lehet magasabb 89%-nál.

Amennyiben ezektől az adatoktól jelentős, az adózó számára kedvezőtlen irányba való eltérések mutatkoznak, az alacsony adóteher tényét igazoló dokumentumok készítése szükséges. Például:

• érvénytelen tevékenységkód;
• problémák a termékértékesítéssel;
• növekvő költségek a szállítók növekvő árai miatt;
• befektetés;
• harisnyaáru;
• export műveletek.

Következtetések

Adóteher, számítási képletamely a cikkben bemutatásra kerül, szükséges elem a vállalat költségvetés előtti költségszintjének meghatározásában. A leggyakrabban használt érték a százalék, amely biztosítja az értékek összehasonlíthatóságát a pénzügyi előrejelzésben. E mutató elemzésének eredményeire a következő esetekben van szükség:

• információ beszerzése a társaság költségvetési kötelezettségek teljesítésének költségeiről;
• a paraméter ingadozásának kedvezőtlen tendenciáinak észlelése;
• az ellenőrzési eljárások szakaszainak felépítése.

Általában ennek a paraméternek a tanulmányozásának kötelező eljárássá kell válnia magának a vállalkozásnak, valamint rendszeresen elvégzett ellenőrzési funkciónak kell lennie. A kapott eredmények képezik a működő adatbázisok kialakításának, a gyanús cégek azonosításának és ellenőrzésének alapját.