Csökkentő értékcsökkenési mérleg módszere: példa, számítási képlet, előnyei és hátrányai

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az értékcsökkenési leírás az egyik legfontosabb számviteli folyamat egy vállalatnál. Az értékcsökkenés miatt a tárgyi eszközök és immateriális (immateriális) javak beszerzésének értéke kialszik. Ezenkívül az értékcsökkenés a költségtételben szerepel, és csökkentheti az adóalapot. Ezért az értékcsökkenést így vagy úgy minden cég felszámolja, függetlenül az általa alkalmazott adózási rendszertől. Ez a cikk megvitatja ennek a fogalomnak a meghatározását, az átruházás könyveléseit, az amortizáció átvezetésének lehetőségeit, a könyvelés és az adók elszámolásának különbségét, az egyenleg átcsoportosítását a csökkentési opcióhoz, ennek a lehetőségnek az előnyeit és hátrányait, valamint egy példát értékcsökkenés a csökkentő egyenleg módszerével.

Az értékcsökkenés definíciója és áthárításának jelentése

Az értékcsökkenés az állóeszközök és immateriális javak beszerzésének havi felosztásának folyamata a 02-es és 05-ös számlákra. A legegyszerűbben a jelentése:az a tény, hogy a fenti eszközök vételárát egy időben nem lehet kitörölni, mivel ezek az összegek a társaság alaptevékenységének költségeihez kapcsolódnak. Az összes ilyen összeget végül bele kell foglalni a késztermék árába. Mivel a tárgyi eszközök és az immateriális javak drága dolgok, a cég nem tudja azonnal átírni a beszerzés árát az áruk, a munka vagy a szolgáltatás költségeire. Az értékcsökkenési folyamat lehetővé teszi, hogy fokozatosan kifizesse a vásárlás költségeit.

Az általános adózási rendszert alkalmazó cégeknél ezek a levonások minden hónapban megtörténnek a négy átutalási lehetőség valamelyikének megfelelően. Az egyszerűsített adózási rendszerben (különleges rendszer) az amortizáció átszámításának időszakai és módja némileg eltérő, de ez így is van.

Értékcsökkenési átutalási tranzakciók

Az átviteli bejegyzések a helyzettől és az eszköz pontos felhasználási helyétől függően eltérően nézhetnek ki.

Dbt 08 Kdt 02 - a cég területén lévő építési és rekonstrukciós célú objektumra.

Dbt 20 Cdt 02 - a fő gyártásban használt objektumra.

Dbt 23 Kdt 02 - a segédgyártásban használt objektumra.

Dbt 25 Kdt 02 - az általános gyártóüzemre.

Dbt 26 Kdt 02 - általános gazdasági létesítményre.

Dbt 29 Kdt 02 - a szolgáltatásgyártásban használt objektumra.

Dbt 44 Kdt 02 - kereskedelemben használt tárgyra.

Dbt 79.1 Kdt 02 - a fővállalattól fióktelepre átvitt tárgyra, ill.fordítva, egy fióktelepről a fő céghez.

Dbt 83 Kdt 02 - az objektum növekedése, ha az ára az átértékelés után megváltozott.

Dbt 91.2 Kdt 02 - a bérelt tárgyra.

Dbt 97 Kdt 02 - az objektumra, ha azt munkában használják, melynek költségei halasztott költségnek minősülnek

Ezekben a tranzakciókban a 02-es számla került felhasználásra, de a 05-ös számla is használható helyette.

Befektetett eszközök és immateriális javak értékcsökkenési leírási módszerei

Az általános adózási rendszer szerinti könyvelésben csak négy átutalási lehetőség van. Lineárisan, a hasznos élettartam éveinek összegével, az előállított termék mennyiségével arányosan, és az értékcsökkenést csökkentő mérleg módszerrel számítjuk. A legegyszerűbb felsorolási lehetőség például a lineáris, ezért ezt a módszert gyakrabban használják, mint másokat. A cégnek ki kell választania az egyik átutalási módot, és ezt a választást meg kell erősítenie a számviteli politikában történő rögzítésével. A jövőben az átutalás csak egy kiválasztott opcióra történik. Az átutalások gyakorisága szigorúan szabályozott és egy hónapnak felel meg.

Ha az általános adózás rendszerében az amortizáció átvezetésének időszakait a hatályos jogszabályok határozzák meg, akkor egy speciális rendszerben a társaság maga választhatja meg az átadás időpontját. Az a lehetőség, amely a válasz arra a kérdésre, hogy hogyan kell kiszámítani az értékcsökkenést egy speciális rendszerben, nagyon egyszerű. A megvásárolt tárgy árának értéke egyenlő arányban három, kettő vagy egy negyedre oszlik. Összesa vásárlás értéke évre kialszik. Ha az objektumot az év első negyedévében (negyedévben) vásárolták, akkor az ár értéke a következő három negyedévben oszlik meg. Ha a vásárlás a második negyedévben történt, akkor - a következő kettőre. Ha a cég az év végén szerezte meg az eszközt, akkor a teljes vételár azonnal visszafizethető. Amint az a fentiekből kitűnik, az értékcsökkenés kiszámítására a különleges rendszerben, mint olyanban nincs lehetőség és speciális képlet.

Amortizáció átvezetése a könyvelésben és az adózásban

Fontos pont. Az adóalap összértékének megállapításához a tárgyi eszközök és az immateriális javak értékcsökkenési leírásának egyéb módszereit alkalmazzák. Ebben az esetben a cég csak két lehetőség közül választhat: lineáris és nemlineáris. Különböző átutalási lehetőségek kiválasztásakor a számvitelben és az adóelszámolásban eltérések jelenhetnek meg. A lineáris átutalási lehetőség az adószámvitelben megegyezik a számviteli lineáris értékcsökkenéssel.

Az értékcsökkenés elszámolása során minden olyan tárgyat be kell helyezni, amelynek beszerzési értéke meghaladja a 40 000 rubelt, az adók elszámolásánál pedig az amortizálható tételek meghatározásához az OKOF-ot kell használni. Ez a könyvtár minden típusú objektumot tartalmaz, amelyre értékcsökkenést kell számítani, és ez a lista rendszeresen frissül. Ezeket a változásokat nyomon kell követni az adószolgáltatással kapcsolatos különféle problémák elkerülése érdekében.

A számvitelben továbbra is az értékcsökkenést kell elszámolni, még akkor is, ha az ingatlan valamilyenaz okok nem működnek. Ha ez megtörténik, az adók elszámolása során felfüggesztik az értékcsökkenést.

Amortizáció átutalása a csökkentő egyenleg opcióval

Az ilyen módon történő felsorolás esetén speciális együtthatók használatosak. Ezenkívül a számítást az objektum vásárlásának maradványértékéből kell elvégezni. Egyébként a csökkentett egyenleg opció számítása megegyezik az értékcsökkenés lineáris módszerrel történő számításával. A cég választhat együtthatókat - egy, kettő vagy három. Az alábbiakban bemutatjuk az értékcsökkenési leírás csökkentő egyenleg opcióval történő átvezetésének kiszámításának képletét és a számítási eljárást.

1. Amortizációs kulcs=(1/hasznos élettartam)100%szorzó.
2. Amortizáció=eredeti árértékcsökkenési kulcs. Ez azt jelenti, hogy az ingatlan használatának első hónapjára vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét megkapjuk.
3. Maradék ár. Eredeti ár – értékcsökkenés.
4. Amortizáció=maradék árértékcsökkenési kulcs (a második és az azt követő hónapok értékének kiszámításához).

Az értékcsökkenési leírás csökkentő egyenleg opcióval történő átvitelének előnyei és hátrányai

Figyeljen. Mielőtt egy példát veszünk a csökkenő egyenleg-értékcsökkenésre, emeljük ki ennek a technikának az előnyeit és hátrányait. Mit jelent? Az értékek egyenetlensége miatti csökkenő egyenleg lehetősége, amelyet a számításokban ad meg, a leggyorsabb lehetőség egy tárgy árának kioltására. De a hátránya az, hogy ezEgyes tételkategóriákhoz nem használható. Ezek a következők:

• személygépkocsik, kivéve a hivatalos célú járműveket;
• belső cuccok;
• 3 évnél rövidebb használati időtartamú tárgyak;
• speciális termékek gyártásához létrehozott speciális tárgyak.

Példa csökkenő egyenleg-értékcsökkenésre

A cég 180 000 rubelért vásárolt egy ingatlant. Hasznos élettartama 5 év. Az amortizációs együtthatóként a vállalat a 2. értéket választotta.

1. Amortizációs kulcs=(1/60)100%2=3,34%.
2. Értékcsökkenés=180 0003, 34%=6012 rubel. az átutalás 1. hónapjában.
3. Maradványérték=180 000 - 6012=173 988 rubel.
4. Értékcsökkenés=173 9883, 34%=5811, 20 rubel. a 2. és az azt követő hónapokban.