ÁFA a kapott előlegekre: feladások, példák

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A jövőbeli szállításokhoz szükséges összegek átutalásakor az eladónak számlát kell kiállítania. A vevő az adásvétel megvárása nélkül is levonhatja az adót. A törvénykönyv jelen módosítása az adóteher csökkentése érdekében született. Hogyan vonják le a gyakorlatban az áfát a kapott előlegekből?

Kapcsolat

A jövőbeni szállításokra vonatkozó előleg teljes vagy részleges átvételekor a gazdálkodó szervezet köteles áfát felszámítani és számlát kiállítani. Ez az adóösszeg ezután levonható a vonatkozó szállítmányok alapján. Továbbá részletesen megfontolásra kerül, hogy az ügyféltől kapott előlegekből hogyan számítják be az áfát.

A számlázási időszak legfeljebb öt nap. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a szállítás a megadott időszakban történt. De mi a helyzet a vevővel, aki az aktuális időszak végén utal át pénzt, ha az eladó nem állít ki számlát? A választottbíróság értelmezése szerint „szállítási előlegként” ismerhető el az áru értékesítésének időszakában beérkezett fizetés. Ráadásul a be nem tartásértszerinti kötelezettségek (számlázás), a Kbt. 120 adótörvény alapján a cég felelősségre vonható:

• 5 ezer rubel, ha a jogsértés egy időszakon belül történt;
• 15 ezer rubel – több időszakban;
• Az összeg 10%-a (minimum 15 ezer rubel), ha az adóalapot alulbecsülték.

Hosszú távú szállítások (olaj, gáz, stb.) esetén havonta legalább egyszer lehet számlát kiállítani. Az okmányt ugyanabban az időszakban kell kiállítani, mint az előleget.

Számlázás

A dokumentumban fel kell tüntetni:

• a tranzakcióban részt vevő felek neve, címe, TIN-száma;
• szám és dátum;
• terméknév;
• előrefizetés összege;
• adókulcs;
• ÁFA összege.

Előtörlesztés esetén a számlán fel kell tüntetni az adó mértékét az alap százalékában. Ezen adatok szerint az ÁFA a kapott előlegekből kerül elszámolásra. Ami a nevet illeti, a számlán részletes dekódolás nélkül feltüntetheti az árucsoportok megnevezését.

Dizájn

1. Az előtörlesztés a szerződés alapján történik, a vevő a kapott előlegek áfáját szeretné figyelembe venni.

Ebben az esetben nyomon kell követnie a kölcsönös elszámolások állapotát, egyértelműen meg kell határoznia, hogy egy adott fizetés hozzátartozik-e a szállításhoz. Érdemes megkérni a vásárlót is, hogy az előleg összegét a nyugta megjegyzéseiben tüntesse fel. Erre a vezérlésre azért van szükség, mert:

• A számlát az ügyfél önállóan állítja elő 1C-ben, állítja ki és nyomtatja ki 2-benmásolatok.
• Az előleg összege az "Adósságtörlesztés" bizonylat adatai alapján kerül kiszámításra. Ha az "Automatikus" számítási módot választja, akkor a különbözet a 62.01 egyenlegek alapján kerül kiszámításra. Az összes tartozás zárása után az egyenleg 62,02-re kerül át. Ez az összeg megjelenik a számlán. Ezért egy dokumentum regisztrálása előtt meg kell győződnie arról, hogy az adatbázisban megadott információk naprakészek.

2. A számlát csak egy példányban állították ki.

Létrejön a "Számlák előlegregisztrálása" dokumentum, amely minden le nem zárt előlegre automatikusan egyenleget generál. Ennek a módszernek megvannak a korlátai. A dokumentum regisztrálása előtt győződjön meg a következőkről:

• a számítási sorrend releváns;
• nincs ismétlődő szerződő felek és szerződések;
• a fennmaradó tartozások a 62.01 számlán jelennek meg;
• előlegegyenleg – 62.02;
• nincs lezárt számlaegyenleg 62.02;
• a kölcsönös elszámolások változása esetén át kell írni a bizonylatot.

ÁFA elhatárolás

A folyamatalgoritmus nem változott. Az alapot vagy a szállítás napján, vagy a fizetés időpontjában határozzák meg. Az átut alt összegek után az eladónak, a kapott előlegek után a vevőnek áfát kell fizetnie.

Példa. Május 15-én 118 ezer rubel előleg érkezett az LLC számlájára. (adóval együtt - 18%). A szervezet május 25-én szállított 85 ezer rubelt. A vállalkozás könyvelésében ez a művelet a következőképpen fog megjelenni:

15.05:

• DT51 KT 62 - az előleget tükrözik (118 ezer rubel);
• DT 76 KT 68 - 18 ezer rubel - ÁFA a kapott előlegekre. A könyvelések 05.15-i számla alapján jönnek létre.

Ha hosszú idő telik el a pénzösszeg befizetése és az áfa bemutatása között, akkor a művelet a következőképpen hajtható végre:

DT 19 KT TS (Műszaki számla a partnerekkel történő elszámolásokhoz) - 18 ezer rubel.

DT 68 KT 19 (áfa levonható) - 18 ezer rubel.

A jelentésben a szállító tartozása a teljes összegben megjelenik. Az áfa az adószámlákon jelenik meg.

25.05:

• DT 90 KT 41 – az eladott áruk költsége (85 000);
• DT 62 CT 90 – árbevétel (118 000);
• DT 90 KT 68 - jövedelemadó elszámolása (18 000);
• DT 68 KT 76 – ÁFA levonás a kapott előlegekből (18 000);
• DT 62 „Előrefizetések” CT 62 „Elszámolások az ügyfelekkel” – előleg (118 000).

Így számítják ki a kapott előlegek áfáját.

Adó elszámolása a vevőnél

A kiszállításokra előleget átutaló ügyfél az eladó által bemutatott adó összegét levonhatja az alábbi dokumentumok alapján:

• fiókok;
• átutalást igazoló befizetések;
• szerződések.

Vizsgáljuk meg őket részletesebben. A Pénzügyminisztérium nem rendelkezik az előtörlesztéssel kapcsolatban alkalmazott speciális számla formáról. Ezért szabványos mintadokumentum használható. Ha a szerződés pénzátutalásra vonatkozó feltételt tartalmaz a pontos összeg meghatározása nélkül,akkor az eladó által kiállított számlán feltüntetett számok alapján számított adó levonás alá esik. Ha egyáltalán nincs ilyen tétel, akkor az adót nem lehet kompenzálni.

ÁFA levonás a kapott előlegekből

Az Adótörvénykönyv biztosítja az adózónak a kifizetett összegek megtérítéséhez való jogát. Ha a vállalkozás a kapott áruk levonása során használja fel, az adó összege nem lesz alábecsülve.

A kapott előlegekből áfa-visszaigénylés történik, ha a vevő pénzeszközöket utal át a jövőbeni szállításokra. Az adót az alábbi időszakok egyikében térítheti vissza:

• ha a megvásárolt művek adója levonható;
• ha a feltételek módosultak, a szerződés megszűnt, vagy az előtörlesztési összegeket visszatérítették.

ÁFA a kapott előlegekből vissza lesz állítva a korábban elfogadott összegben. Itt érdemes odafigyelni egy ilyen pillanatra. Az egyes felek által teljesített szállítások után 100%-os előleggel átvett ÁFA-előleg visszatérítése a számlákon feltüntetett adó összegének megfelelő összegben történik. Magukban a számlákon az előtörlesztés összegét nem szabad külön tételként kiemelni.

Példa

Vegyük át a feltételeket az előző feladatból. Május 15-én a vevő 118 000 rubel előleget ut alt át az eladó számlájára. Május 25-én az eladó elszállította az árut a 100 ezer rubel összegű pénzösszeg miatt. Az alábbiakban bemutatjuk a kapott előlegekből az áfa képződésének folyamatát, a tranzakciófeldolgozási tranzakciókat.

15.05:

• DT 60 KT 51 –előre utalás (118 000);
• DT 68 KT 76 - az adó összegének tükrözése (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - az árut jóváírták (100 000) és az adó összegét tükrözték (18 000);
• ДТ 68 KT 19 – ÁFA levonható (18 000);
• DT 76 KT 68 – adó visszaállítva (18 000);
• DT 60 „Elszámolások beszállítókkal” CT 60 „Előrefizetések” – 118 000 – előleg jóváírása.

Nagyon fontos a költségvetésbe fizetendő adók helyes kiszámítása. Ezen adatok alapján ÁFA bevallás készül. A kapott, átut alt és a rájuk felhalmozott előlegek adóösszegei közvetlenül függenek a követelések (RD) és tartozások (KZ) tartozás számításának helyességétől.

A téma leírása

Az áruvásárlásért fizetett összegek utáni követelések a ténylegesen átut alt pénzeszközök összegében jelennek meg a mérlegben. Amíg az adólevonási lehetőség nem áll rendelkezésre, ezek a számok forgóeszközként jelennek meg. Az ilyen tartozás a vállalkozás azon jogát mutatja, hogy a szállított tárgyakat a megfelelő mennyiségben, minőségben és a szükséges konfigurációban kapja meg. A visszatérítés csak a szerződés idő előtti felmondása, a szállító kötelezettségeinek teljesítésére való képtelensége és egyéb hasonló körülmények esetén lehetséges. De a legrosszabb helyzetben a vállalkozás nemcsak a korábban kifizetett összegeket kaphatja meg, hanem kompenzációt is. Ezért a BU-ban a távérzékelés értékelésének nem a költségek összegét kell tükröznie, hanem a megvásárolt berendezés kifüggesztési költségét. Ez a szám megfelel az előleg összegéneka kapott előlegek áfája nélkül.

Feladatok

Nézzünk még néhány példát az adóösszegek kiszámítására.

1. Áruértékesítés 118 000 értékű áfával.

• DT 08 (19) CT 60 - átvett anyagok (100 000) és a szállító által elszámolt anyagok (18 000);
• DT TS (biztosítástechnikai számla a szerződő felekkel történő kölcsönös elszámolásokhoz) KT 68 – ÁFA visszaállítva (18 000);
• DT 68 KT 19 – adó levonható (18 000).

2. Az áfalevonási jog elfogadása nélkül kiadott előleg tükrözése.

Vásárlói oldal:

• DT 60 KT 51 – előleg fizetve (118 000);
• DT 19 KT TS – ÁFA elszámolásra elfogadott (18 000).

Eladó oldaláról:

• DT 08 (19) CT 60 – berendezés átvétele (100 000) és eladói számla elfogadása (18 000);
• DT TS CT 19 – visszaállított adóösszeg (18 000);
• DT 68 CT 19 – levonható az adóból (18 000).

A művelet feldolgozásának másik módja.

Az eladótól:

• DT 51 KT 62 – előleg beérkezett – 118 000;
• DT TS KT 68 – felszámított adó – 18 000.

A vevőnél:

• DT 62 KT 90 - termékek értékesítése (ha a 62-t technikai számlaként használják, a bejegyzés százezer rubel összegben jön létre) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - az eladott termékek adójának összege megjelenik (nem jön létre könyvelés, ha megjelenik a 62-es számla) - 18 000;
• DT 68 CT TS - az adó összegét visszaállították (a tranzakció nem jön létre, ha megjelenik a 62-es számla) - 18 000.

Csekkelszámolások

A törvények adóval és adó nélkül is feltüntethetnek összegeket. Érdemes mindkét számot feltüntetni. A tényleges tartozás nem pénzbeli, azaz nem tartalmazza az adókat. De előleg beszámítása vagy bonyolult szerződéses elszámolások esetén a teljes tartozás kiszámításakor az áfaadatok használhatók.

Kivételek

A jogszabály rendelkezik olyan esetekről, amikor a kapott előlegek után az áfa elhatárolása és megfizetése nem biztosított:

• Oroszországon kívül értékesített árukhoz;
• 0%-os kulccsal adózott munkáért;
• olyan szolgáltatásokért, amelyek után egyáltalán nem számítanak fel adót;
• ha a cég egyáltalán nem fizet áfát;
• ha a gyártási ciklus időtartama meghaladja a hat hónapot (az áruk listáját a 468. sz. rendelet hagyja jóvá).

Annak érdekében, hogy ne gyűljön fel adó a hosszú gyártási ciklusú munkák utáni előleg után, be kell nyújtania a technológiai folyamat jellemzőit igazoló dokumentumot, valamint a nyilatkozatot a vevővel kötött szerződés adópéldányához.

Egy vállalkozás akkor veheti igénybe a kedvezményt, ha a könyvelő külön nyilvántartást vezet a hosszú gyártási ciklusú műveletekről, a folyamatban részt vevő anyagok ÁFA összegeiről. Ezeket a követelményeket az orosz adótörvény határozza meg.

Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, általános adóelőleg kerül felszámításra. Halasztást nem adnak. Ha az eladó az egyik negyedévben áfát halmozott fel, a másikban pedig bizonylatokat nyújtott be a juttatásról, nem csökkentheti az adóalapot, nem módosíthatja a számlát, ill.pontosítást nyújtson be. A komplex számvitel vezetésének eljárását jogszabály nem írja elő. Ezért a szervezet belső szabályzata szabályozza.

Ennek a konstrukciónak a hátránya a következő: a hosszú távú termelésre vásárolt áruk ÁFA összegét a szervezet csak a termék értékesítésének napján tudja figyelembe venni. Ha a cég adófizetés nélkül kapott előleget, akkor a termékek értékesítéséig nem lehet áfát visszaigényelni a költségvetésből. Ezért a juttatás felhasználása előtt értékelnie kell a művelet gazdasági előnyeit.

Következtetés

A jövőbeni szállításokra vonatkozó előleg megérkezésekor a vevőnek számlát kell kiállítania és ÁFA-t kell felszámítania. A szállítások eredménye alapján ezek az összegek levonás tárgyát képezik. Az összegek helyes kiszámítása a követelések és kötelezettségek helyes értékelésétől függ. A fő szabály, hogy a mérlegben az áruért fizetett összegeket az adótól elkülönítve kell feltüntetni. Ezenkívül az ÁFA levonása a kapott előlegekből a vevő joga, és nem kötelessége. Az összegek kiszámítása számlák alapján történik. És ha az eladó késve nyújtja be a számlát, 5-15 ezer rubel pénzbírsággal sújtják. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja le.