Társasági vagyonadó: az előlegfizetés esedékessége

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az Orosz Föderáció államkincstárába befizetett néhány regionális díj közé tartozik a szervezetek ingatlanadója. Orosz és külföldi cégeknek is fizetniük kell. Mi ennek az adónak a természete? Hogyan számítják ki a gyakorlatban? Milyen gyakran kell a vállalkozásoknak a megfelelő összegeket befizetniük az államkasszába?

Az adó lényege

Mi az a társasági vagyonadó? Kötelező-e befizetni a költségvetésbe minden típusú vállalkozásra, vagy csak olyan szervezetekre, amelyek megfelelnek bizonyos kritériumoknak? A társasági vagyonadó regionális kategóriába tartozik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rendelkezéseinek szintjén van meghatározva, és kötelező azon cégek számára, amelyek az Orosz Föderáció egy adott alanya területén működnek. Az ilyen típusú díjakat orosz és külföldi cégek fizetik, amelyek ingatlannal rendelkeznek Oroszországban.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti szervezetek vagyonadójának fizetése csak az ingatlanok után történik, továbbá feltéve, hogy az adóalapa cég befektetett eszközei a rájuk megállapított kataszteri érték.

Adózás tárgya

Mi az adózás tárgya a szervezetek esetében a szóban forgó díj számítása során? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban mind az ingó, mind az ingatlan vagyont (beleértve a társaságnak vagyonkezeléssel átruházottakat is) el kell ismerni, amelyeket a mérlegben állóeszközök tárgyaként tartanak nyilván. mint olyan. Ami a külföldi cégeket illeti, velük kapcsolatban csak az ingatlan az adózás tárgya. Tanulmányozzuk a szervezetek ingatlanadóját jellemző kulcsfontosságú szempontokat (fizetés, feltételek). Ezután megvizsgálunk néhány példát a megfelelő kifizetések kiszámítására.

A díj kiszámításának és fizetésének jellemzői

Milyen alapelvek szerint számítanak és fizetnek olyan díjakat, mint a társasági vagyonadó? Befizetése a költségvetésbe a törvényben meghatározott adó- és beszámolási időszakoknak megfelelően történik. Mik a sajátosságaik?

Az adózási időszak, mint a legtöbb egyéb, az orosz költségvetésbe fizetendő díj esetében, ebben az esetben is egy naptári év. Ami a beszámolási időszakokat illeti, ez az első negyedév, fél év, és egyben az év 9 hónapja is.

Regionális sajátosságok

A kérdéses díj kiszámítása az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogalkotó hatóságai által jóváhagyott adókulcsok alapján történik. Maximális értékük nem haladhatja meg a 2,2%-ot. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban a regionális hatóságokdifferenciált megközelítést alkalmazhat a vonatkozó adókulcsok nagyságának meghatározásakor. Itt a kritérium lehet az adózó kategóriája vagy az adózás tárgyát képező ingatlan sajátosságai.

Előnyök

Milyen egyéb árnyalatok jellemzik a szervezetek ingatlanadóját a számítással és fizetéssel kapcsolatban? A megfelelő összegek költségvetésbe történő befizetése különféle juttatások felhasználásával történhet. Az ilyen típusú preferenciák az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rendelkezéseinek szintjén és a regionális jogforrásokban egyaránt megállapíthatók. A szövetségi törvényekben meghatározott és az Orosz Föderációt alkotó egységekben elfogadott kedvezmények egyidejűleg is alkalmazhatók.

A díj kiszámításának képlete

A szóban forgó kincstári díj gyakorlati kiszámítását az adózók önállóan végzik el, amint az adózási időszak lejár. Az adó összegének meghatározásának képlete egyszerű: meg kell szoroznia a régió hatóságai által jóváhagyott kulcsot az alap összegével. Mielőtt azonban a kapott összeget a kincstárba utalná, csökkenteni kell az adóidőszakban teljesített előlegek összegével. A szervezetek vagyonadójának legfontosabb jellemzője, hogy azt a társaság fióktelepei vagy egyéb különálló részlege után külön-külön fizetik be a költségvetésbe (ha önálló mérleggel rendelkezik).

Adófizetési feltételek és a Szövetségi Adószolgálattal való elszámolási eljárás

A vállalkozások és az állam közötti adóelszámolások legfontosabb szempontja az időzítés. Tanulmányozzuk őket, valamint néhány gyakorlati árnyalatot a megfelelő fizetéssel kapcsolatbangyűjtemény.

Tehát a szervezetek ingatlanadójára jellemző legfontosabb szempont a fizetési idő. Ezeket az Orosz Föderáció alanyai szintjén elfogadott jogalkotási aktusok rögzítik.

Fentebb megjegyeztük, hogy a szóban forgó díjnak adózási időszakai vannak. Ennek keretében a vállalkozásoknak előleget kell fizetniük. Ez a legfontosabb jellemző, amely a szervezetek ingatlanadóját jellemzi. Az előlegfizetés határideje negyedévente, közvetlenül az adóidőszak végét követően. A vállalkozásnak a beszámolási időszakot közvetlenül követő hónap 1. napjától számított adó 1/4-ét kell a kincstárba átutalnia. A szervezetek év végi vagyonadójának befizetése a következő év március 30-ig történik.

Elképzelhető, hogy a cég nem az év legelején kezdte meg a munkát. Hogyan hárul ebben az esetben a szervezetek vagyonadója az államra? E díj befizetésének határideje a vonatkozó forgatókönyv szerint haladéktalanul az állami nyilvántartásba vételi eljárás, valamint az adóalapot képező ingatlannak a megállapított eljárás szerint történő átvétele után jár le.

Bizonyos esetekben a Szövetségi Adószolgálat kötelezheti a vállalkozásokat díjfizetésre, amint a vállalat megkezdi a vonatkozó tárgyi eszközök tényleges üzemeltetését. A jogászok azt javasolják, hogy fordítsanak különös figyelmet a társasági vagyonadót fizető szervezetekre. Megértjük a vonatkozó díj befizetésének határidejét. Most fontolja megnéhány gyakorlati példa a vállalkozások és az állam közötti elszámolásokra a kérdéses adó tekintetében.

Példák adószámításra

Tegyük fel, hogy az Industry Lux LLC-t 2014. február 11-én jegyezték be. A szervezet adatainak a megfelelő állami nyilvántartásokba való felvételekor a társaság mérlegében 1,5 millió rubel értékben volt ingatlan. Tegyük fel, hogy a megfelelő mutató 2014. március 1-jén 1,7 millióra, április 1-jén 1,8 millióra, május 1-jén 2 millióra, június 1-jén pedig 2,5 millió rubelre nőtt. Tegyük fel, hogy az ingatlanadó kulcsa abban a régióban, ahol a cég működik, 2,2%.

Tehát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései szerint a szóban forgó díjra vonatkozó adózási időszak egy naptári év, a beszámolási időszak pedig az első negyedév, fél év, ill. az év 9 hónapja is. Mint fentebb megjegyeztük, az Industry Lux LLC-t február 11-én, azaz a naptári év kezdete után jegyezték be. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban egy társaság esetében az adózási időszak a bejegyzés dátumától az év végéig tartó időszak.

Az Orosz Föderáció adótörvénye arra utasítja az Industry Lux LLC-t, hogy július 30-ig nyújtsa be a fél évre vonatkozó előlegek kiszámítását az előírt módon. Ezenkívül a Kódex rendelkezéseivel összhangban a vállalkozásnak előleget kell fizetnie a szóban forgó díjat. A szervezet adóalapjának nagysága megegyezik a mérleg szerinti ingatlan átlagos éves maradványértékével. A kiszámításához el kell osztani az összeget,adózási időszak 1. napján és a megfelelő intervallumot követő hónap 1. napján az ingatlan maradványértékének összeadásából adódóan a hónapok teljes számával, amely 1.

Így először összefoglaljuk a rendelkezésünkre álló számokat: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (ez az Industry Lux LLC ingatlanának márciusi, áprilisi, májusi könyv szerinti értéke), 2014. június és július millió rubelben), kiderül, 9,5 millió rubel. Az év eleje óta 6 hónap telt el, hozzáadunk még 1. Kiderült, hogy az Industry Lux LLC ingatlanának átlagos éves értéke körülbelül 1 millió 357 ezer rubel. Ebből az összegből előleget kell fizetni. Ezt a teljes adó 1/4-eként számítják ki, a regionális hatóságok által jóváhagyott kulcsnak megfelelően. Példánkban ez 2,2%. Vagyis 1 millió 357 ezer 2,2%-a 29 ezer 854 rubel. Ennek az értéknek az 1/4-ét vesszük, kiderül, hogy 7463 rubel. 50 kop. Ez lesz az Industry Lux LLC előlegfizetése.

Ingatlanadó: az árnyalatok

Tehát áttekintettük a társasági vagyonadó főbb jellemzőit, valamint egy példát a megfelelő díj előlegének kiszámítására. Megtudtuk, hogy a jogszabályok az Orosz Föderáció egész területére vonatkozóan megállapíthatnak egy közös kritériumot, amely a szervezetek ingatlanadóját jellemzi - a fizetési időszakot (Moszkva, Szentpétervár vagy Nyizsnyij Novgorod - azonos gyakorisággal kell fizetni ezt a díjat), és régiónként külön rögzített mutató, nevezetesen a tét összege.

Ugyanakkor számos egyéb árnyalat is nagyon fontos, amelyek a szóban forgó kötelezettséget jellemzik, amelyeket az Orosz Föderációban működő szervezeteknek teljesíteniük kell. Az a tény, hogy a társasági vagyonadó kiszámítását és fizetését szabályozó szövetségi törvények és regionális jogszabályok gyakran tartalmaznak általános megfogalmazásokat a jogviszonyok megfelelő szférájára vonatkozóan. Természetesen a szövetségi törvény kulcsfontosságú rendelkezései és az Orosz Föderáció alanyai jogforrásai, amelyek például a vállalkozások és az állam közötti elszámolások gyakoriságára vonatkoznak, logikusak és érthetőek. Külön megjegyeztük, hogy Moszkvában a társasági ingatlanadó befizetésének határideje megegyezik a többi régióval. Vannak azonban olyan árnyalatok, amelyek a szövetségi adószolgálattal szembeni kötelezettségeiket teljesítő vállalatok gyakorlatával kapcsolatosak, amelyeket a szövetségi és regionális törvények nem írnak elő közvetlenül. Ebben az esetben az alapszabály lesz a fő jogforrás számunkra. Melyikre érdemes különös figyelmet fordítani?

Az ingatlan tényleges használatának fontossága

A szóban forgó legfigyelemreméltóbb szabályzatok közé tartozik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-06-01-02/28 számú levele. Tükrözi az osztály ajánlásait az olyan alapok ingatlanadó fizetésére vonatkozóan, amelyeket a vállalkozások nem regisztráltak az előírt módon. Ez a dokumentum tisztázza, hogy a cégek állóeszközeire vonatkozó információk állami nyilvántartásba vétele nem a fő kritérium a megfelelő adó fizetési kötelezettségének megállapításánál, annak ellenére, hogy az ingatlan nyilvántartásba vétele kötelező.

Amennyiben bizonyos tárgyi eszközöket termelésben használnak fel, akkor azokat be kell számítani a szervezet adóalapjába, és díjat kell fizetni belőlük. Ebben az esetben az ingatlant a 08-as számlán kell nyilvántartani. Ha a szervezet megtagadja az ilyen ajánlások betartását, a Szövetségi Adószolgálat adócsalásként értékelheti.

Adófizetés külföldi szervezetek által

Egy olyan kötelezettség kulcsfontosságú szempontjainak, mint a társasági adó (fizetés, feltételek) sajátosságait tanulmányozva megvizsgálhatjuk a vonatkozó követelmény külföldi szervezetek általi végrehajtásának sajátosságait.

Az adó alapja ebben az esetben csak az ingatlanok terhére alakul ki. Ugyanakkor nem mindegy, hogy egy külföldi társaság tényleges tevékenységének területén található-e az Orosz Föderációban vagy azon kívül.

A külföldi társaság tulajdonában lévő ingatlanadó számítása a naptári év eleji leltári értékét tükröző adatok alapján történik. Ezeket az információkat azoknak a szervezeteknek kell továbbítaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak, amelyek műszaki leltárt készítenek az adott típusú tárgyakról. A külföldi cégek tulajdonában lévő ingatlanok előlegét a beszámolási időszak végén az ingatlan leltári értékének 1/4-eként számítják ki, megszorozva a regionális törvények által megállapított kamattal.

Ha a megfelelő típus tulajdonjogaaz ingatlan nyilvántartásba vétele a naptári év kezdete után történik, akkor az előlegszámítás során figyelembe veszik a szervezet által a megfelelő pénzeszközök tényleges felhasználási idejét. Megjegyzendő, hogy a jogalkotó számára nem az a jogi tény a legfontosabb, amely tükrözi a külföldi cégek vagyonára vonatkozó adatok állami nyilvántartásokba való felvételét, hanem az, hogy a szervezet a rendelkezésre álló forrásokat gyakorlatilag felhasználja.

Megjegyezhető, hogy az orosz cégekhez hasonlóan a külföldi struktúráknak is a naptári évnek megfelelő adózási időszak alapján kell teljesíteniük ingatlanadó-kötelezettségeiket, és olyan beszámolási időközönként is dolgozva, ahogyan I. negyedévben, fél évben, és az év 9 hónapjában is. A társasági vagyonadó éves befizetésének határideje az orosz cégekhez hasonlóan a következő év március 30-án jár le.

Az ingatlan tényleges elhelyezkedésének fontossága

Fontos árnyalat: a külföldi szervezeteknek az adó- és előlegeket a tulajdonukban lévő ingatlan tényleges helyén kell átutalniuk a regionális költségvetésbe. Az adó- vagy beszámolási időszak lejárta után a társaságnak be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak az önálló mérleggel rendelkező iroda vagy fióktelep címén, valamint minden ingatlan helyén az adó összegét tükröző adószámításokat. Előlegfizetések. A cégek másik kötelezettsége a nyilatkozatok elkészítése az előírt formában, és elküldése a Szövetségi Adószolgálatnak.

Ha egy külföldi szervezet nem folytat üzleti tevékenységet Oroszországban, akkor isingatlanadót kell fizetnie, ha a vonatkozó alapok az Orosz Föderációban az ő tulajdonában vannak.

A szervezetek ingatlanadójának negyedéves számítások szerinti befizetését külföldi cégek az ingatlan tényleges helyén teljesítik. A feltételeket, akárcsak az orosz vállalatok esetében, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai rögzítik.