A társasági vagyonadó számítása

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az ingatlanadó regionális adónemekre vonatkozik. A begyűjtés közvetlenül történik. Az adózás alanyai azok a jogi személyek, amelyek mérlegében ingatlan és ingó vagyon található. A számítási eljárásnak és az adószerkezetnek számos jellemzője van.

A társasági vagyonadó számítása

Oroszországban kétféle adót alkalmaznak: az első a szövetségi adó, a második a területi adó. A szövetségi szabályokra az Orosz Föderáció kormánya által megállapított általános szabályok vonatkoznak.

A területi adók fizetési módja, mértéke vagy együtthatója a helyi hatóságok döntése szerint változhat. Ebből a szempontból a társasági vagyonadó területi adó. Ennek megfelelően díjszabását és fizetési módját a helyi hatóságok határozzák meg. Ugyanakkor van egy fontos követelmény - a helyi törvények és rendelkezések semmilyen célból nem lehetnek ellentétesek a szövetségi dokumentumokkal, különösen az Orosz Föderáció adótörvényével.

Jellemzők

Vállalkozás indítása előtt a fő kérdés az egyes típusok jogszabályi vonatkozásainak tanulmányozása. Ebben a folyamatban az adózás kérdése a prioritás. Például egy vállalkozónak érdeklődnie kell, hogy a társasági adóról milyen törvény van érvényben, és milyen szabályokat diktál?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 372-386. cikkei képezik az adó elszámolásának kérdéseit. Ezenkívül a vezetőknek és a könyvelőknek két szinten kell nyomon követniük az adózás területén bekövetkezett változásokat: szövetségi és területi szinten.

A társasági vagyonadó egy speciális adónem, amelynek tárgya a vállalkozás mérlegében befektetett eszközként szereplő ingó vagy ingatlan vagyon. De sok finomság és fenntartás van.

Nüanszok

Számos árnyalatot kell ismerniük a vállalkozások vezetőinek és könyvelőinek a jelentéskészítési hibák elkerülése érdekében. Például:

• Minden cégre – az alapítók részvételétől függetlenül – egységes felhalmozási és fizetési eljárás vonatkozik. Vagyis a társasági vagyonadó nem tesz különbséget a hazai cégek és a külföldi szervezetek számára sem.
• A következő funkció a munkájuk során UTII-t és STS-t használó vállalkozásokra vonatkozik. Az ilyen jogi személyek az ingatlanok kataszteri értékét használják adóalapként.
• Ha a vállalkozás rendelkezik lakóhelyiséggel, akkor azt attól függetlenül kell megadóztatni, hogy befektetett eszközként, ill.nem.
• Ha a befektetett eszközök listáján szereplő ingatlanokat vagy egyéb tárgyi eszközöket lízingbe adják vagy bizalmi kezelésbe adják át, akkor a társasági vagyonadó fizetése nem kerül törlésre. Az ilyen tárgy mentesül az adó alól, ha elidegenítik egy másik jogalany javára, amely nem szerepel ezen adó fizetőjeként.
• Az adózásnál sem mindegy, hogy a tulajdonjogot az állami szerveknél bejegyezték-e vagy sem, a tényleges felhasználást veszik figyelembe. Az ilyen körülmények nem szüntetik meg a fizetés szükségességét.

Ki fizet?

Az egyes adónemek csak a gazdasági társaságok bizonyos kategóriáira vonatkoznak. Ugyanakkor megmarad az adózó választási szabadsága. Joga van önállóan megválasztani az adórendszert és az adónemeket.

Ami a társasági vagyonadóról szóló törvény betűit illeti, olvassa el az Orosz Föderáció adótörvényének 374. cikkét. Eszerint az adó a következő ingatlantípusokra vonatkozik:

• Jogi személyek tulajdonában lévő ingatlanok és ingóságok.
• Beleértve azokat az ingatlantípusokat is, amelyeket ideiglenes használatra más cégeknek vagy magánszemélyeknek adnak át.
• Külföldi részesedéssel rendelkező cégek ingatlan- és ingóvagyona.
• A koncessziós szerződés alapján a vállalkozás egyenlegébe átkerült ingatlan.
• Az Orosz Föderációban működő, hivatalos képviselettel nem rendelkező cégek tulajdona.

Mi nemadóköteles?

Ugyanakkor a moszkvai vagy bármely más városban működő szervezetek ingatlanadójának fő kritériuma továbbra is egy marad - a mérleg befektetett eszközként való tükrözése.

Ugyanakkor törvényi szinten meghatározásra került azon ingatlantípusok listája, amelyek nem minősülnek adózás tárgyának:

• A természetgazdálkodás tárgyai.
• Földrészvények.
• Víz eredetű tárgyak.
• Egyéb természeti erőforrások.
• Polgári védelmi létesítmények.
• A katonai szolgálat tárgyai.
• A rendvédelmi szervek szerkezeti egységeihez tartozó ingatlan.
• A szolgáltatások és struktúrák tulajdona, amelyek egyenértékűek e szolgáltatások egyikével.
• Kulturális tárgyak.
• Nuclear létesítmények.
• Jégtörők és hajók.
• Térobjektumok.

Egy adott típusú objektumról további információért olvassa el a helyi törvényeket és előírásokat.

Mentes kategória

A felmentés alatt két kategóriát szokás érteni: a teljesen mentesített alanyokat és az ellátásra jogosult alanyokat. Van azonban egy alapvető különbség köztük. Ezért egyértelműen meg kell különböztetni őket. Így a mentesített kategória listája a következő szervezeteket tartalmazza:

• A bajnokság idei (2018) labdarúgó-mérkőzéseit szervező és lebonyolító egyesületek.
• Fő labdarúgó szervezet vagy FIFA.
• A FIFA-val közvetlenül kapcsolatban álló entitások, például annak leányvállalatai.
• A társaságok alapítása ésrészt vesz a 2014-es olimpián.
• Az eseményeket forgalmazó szervezetek.

Az ellátások folyósítási eljárása

A társasági vagyonadó-kedvezmények két szinten is biztosítottak: szövetségi és területi szinten. A szövetségi juttatások magukban foglalhatják bizonyos típusú ingatlanok teljes mentességét vagy mentességét. A regionális juttatások, azok megállapításának és végrehajtásának eljárása a helyi önkormányzatok hatáskörébe tartozik.

Ha ingatlantípusonkénti felmentésekről beszélünk, akkor az ilyen mentességek lehetnek ideiglenesek vagy határozatlan időre érvényesek. Az erre a részre vonatkozó teljes információt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke tartalmazza.

Különleges előnyöket a gyakorlatban is alkalmaznak. A végrehajtásukra vonatkozó eljárásokat és az egyéb szabályokat tisztázni kell a helyi hatóságokkal.

Kedvezményes kategória

Számos vállalat mentesül az ilyen típusú adó megfizetése alól.

• Protetikai és ortopédiai cégek.
• Gyógyszeripari vállalkozások. Tevékenységükben a termelési folyamatokban érintett ingatlanfajták nem adóznak.
• A fogyatékkal élők kérdéseivel foglalkozó szervezetek tulajdona. Fontos feltétel, hogy a fogyatékkal élők aránya a társaságban legalább 80%. A mentesség a törvényben meghatározott tevékenységek végrehajtására használt ingatlantípusokra vonatkozik.
• Az ügyvédek, ügyvédek és ügyvédek tulajdonában lévő ingatlanok és ingóságokközjegyzők.
• Vallási, spirituális és oktatási tevékenységet folytató szervezetek.
• Tudományos és kutatási tevékenységet folytató szervezetek
• Az első 5 évben különleges rendelkezésekkel rendelkező gazdasági övezetek lakosai.

A területi hatóságoknak jogukban áll önállóan módosításokat végezni, beleértve a kedvezményes rész kiegészítését. A jóváhagyás utáni innovációkat be kell építeni a vonatkozó törvényekbe.

A területi kiegészítés szembetűnő példája a moszkvai régió. Itt a szervezetek vagyonát terhelő adó tárgya nem adóköteles, ha Moszkva város költségvetési és önkormányzati szervezeteihez tartozik.

Elszámolási eljárás

A számításokat egy egyszerű képlet alapján végezzük. Sokkal fontosabb a jogi szempont. A végösszeg megállapításához ismerni kell az adó mértékét és az adóalap összegét. Az adókulcsot szövetségi szinten határozzák meg - 2,2%. A területi kiigazítások nem haladhatják meg ezt a jelet.

A társasági vagyonadó alapja az adózás tárgyának éves átlagértékeként kerül kiszámításra. A következő képlet érvényes:

Az adó tárgyának becsült ára a hónap 1. napján hozzáadódik az ingatlan értékéhez a beszámolási időszak utolsó napján. Az így kapott összeget el kell osztani 13-mal. A végösszeget a jogi személyek társasági vagyonadójának az adóalap összegeként történő kiszámításakor kell használni

A teljes adóösszeg egyenlő lesz az adókulcs szorozva az adóalap 100%-kal osztva.

Fontosne feledje, ha egy cég ideiglenes használati szerződés alapján használja valaki más ingatlanát, akkor az együttható eltérő lesz - hány hónapban tervezik az ingatlan üzemeltetését.

Az adóalap kialakításának elvei

Különös figyelmet érdemel az adóalap, hiszen ettől függ az adó végösszege, a számítási módok helyessége vagy hibái. Mint már említettük, ez az érték az objektum adózási időszakra vonatkozó átlagos értékét jelenti. De számos objektumra vonatkozóan külön sorrendben kell számításokat végezni. Ezek a következők:

• A lakosság gázellátásával foglalkozó vállalkozások befektetett eszközei.
• A korábban az adórendszertől függően eltérő kulcsú befektetett eszközök típusai.
• A befektetett eszközök listájából a vállalkozástól elkülönülten elhelyezett, külön mérleget vezető objektumok.
• Olyan tárgyi eszközök, amelyekre törvényi kötelezettség vonatkozik az adónyilvántartás vezetésére a tényleges helyükön.

Ugyanakkor az adóalapot a beruházások összegével csökkenteni lehet, ha a hajózási vagy hidrotechnikai vállalkozások adószámítási eljárásáról beszélünk.

Árak az ingatlan típusa szerint

Mint már említettük, az árak régiónként egyediek. A megállapított jel - 2, 2% - a maximális érték. Az árak a régiókban nem haladhatják meg ezt az összeget. Fontolja meg a díjak alkalmazásának néhány jellemzőjét az ingatlan típusától függően.

Feltételesmutató - 0% a következő kategóriákra vonatkozik:

• A fő gázvezetékek objektumai.
• Hélium előállításával és tárolásával foglalkozó vállalkozások.
• Ásványterületek fejlesztésével és műszaki terveivel foglalkozó cégek.
• Vállalkozások megbízásából tervdokumentációt és építési munkákat végeznek a hélium előállítása és tárolása, valamint a fő gázvezetékek fektetése területén.

A 0%-os kulcsú objektumok teljes listáját az Orosz Föderáció kormányának 2188-as számú rendelete hagyta jóvá.

Az 1,6%-os árak azokra a létesítményekre vonatkoznak, amelyek a fenti iparágakban működő vállalatok termelési tevékenységének részét képezik.

Az általános használatra szánt vasúti pályák és az iparág egyéb létesítményei 1%-os kulcsot alkalmaznak. A számítások alapja az 504. számú kormányrendelet. Ha ilyen létesítmények 2016. december 30. után épültek és kerültek használatba, akkor jogosultak csökkentési tényezők alkalmazására a számítások során.

Az ország egész területén lévő ingatlanok, Moszkva kivételével, amelyre évtől kötelező a társasági adó, és a kataszteri érték alapul 2%-os mértékkel. Moszkvában az ilyen objektumok 1,4%-os arányt fogadnak el.

Az egyéni területi megoldás szembetűnő példája a jaroszlavli régió. Itt elsőbbséget élveznek a régió számára legfontosabb ágazatokban megvalósuló beruházási projektek. Az ilyen cégek és ingatlanaik esetében díjszabás van biztosítvakiválasztás: 0-2%.

Ha a területi hatóságok bizonyos típusú ingatlanokra nem határozták meg a díjakat, akkor az általános szabály vonatkozik rájuk - a maximális értékeket kell használni.

Jogi keret

Jogi szempontból ezt az adót a törvényi cikkek és rendelkezések teljes listája vezérli. A könyvelőnek ismernie kell a következő cikkeket:

• Azon gazdasági társaságok helyzete, amelyek számára ez az adó kötelező – az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 373. cikke. Íme a hazai és külföldi cégekre vonatkozó eljárások és szabályok.
• Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 374. cikke tartalmazza az arra vonatkozó információkat, hogy melyik tárgyat és milyen elvek alapján adóztatják. Ez leírja az ingatlanokra és az ingóságokra egyaránt alkalmazandó eljárást.
• A társasági vagyonadó kulcsának szövetségi értékét, valamint a területi felosztásokban történő kialakításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikke szabályozza.
• Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 375. cikke tájékoztat arról, hogy mi az adóalap, és milyen elvek alapján kell meghatározni.
• Az adóidőszakkal kapcsolatban is vannak pontosítások. A gyakorlatban több lehetőséget is alkalmaznak. Az adózó az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikke alapján választhatja ki a számára legkényelmesebbet.

Mikor kell fizetni?

A területi jellegű adók megfizetésének feltételeit a helyi hatóságoknak kell meghatározniuk. Ha a dátum nincs meghatározva, akkor a szövetségi törvényekben és más érvényes hivatalos dokumentumokban meghatározott általános szabályok érvényesek. A szervezetek vagyonadójának futamideje tekintetében az adózási időszakban megengedettElőlegfizetések. Az adó összege ezen időszak végén fizethető be. Ennél az adónemnél az előlegek minimális összege legalább az adóösszeg 25%-a.

Fontos figyelembe venni, hogy a helyi önkormányzatoknak jogukban áll meghatározni azon adózók körét, akik mentesülnek az adózási időszakban az előlegfizetési kötelezettség alól.

A fizetési eljárásra is számos szabály vonatkozik:

• Az Orosz Föderációban hivatalos képviseleti iroda létrehozásával működő külföldi részesedéssel rendelkező vállalkozásoknak adót kell fizetniük a regisztráció helye szerinti adóhivatalnak.
• Az adótárgyak kataszteri értékével fizetett előlegek és adók esetén az objektum tényleges helyén kell adót fizetni.
• A hazai vállalkozások a társasági vagyonadót a helyi adóhivatalnak fizetik be.

Minden jelentési időszak végén jelentés készül mind az előlegfizetésről, mind az adóelhatárolásról. Az illetékes hatóságoknak történő kézbesítés nem késhet 1 hónapnál később a jelentési időszak végét követően. A jelentések negyedévente készülnek. Az év negyedéveinek száma egy adózási időszakot ad. Az adóidőszakot a bevallás összesíti.