Léttározás költségvetési intézményben: a végrehajtás szabályai és szakaszai

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Egy vállalkozásnál minden üzleti tevékenység feltételezi a birtokában lévő konkrét megtakarítások jelenlétét. Ide tartoznak a tárgyi és immateriális javak, állóeszközök, késztermékek vagy eladásra szánt áruk, monetáris eszközök és egyéb ingatlanok. Bármi legyen is a cég – nagy vagy kicsi, ipari vagy kereskedelmi, állami vagy magán – szükségszerűen újra kell számolnia a rajta lévő ingatlanok listáját egy leltár segítségével. A költségvetési intézményekben ez az eljárás különös körültekintéssel történik.

Készlet koncepció

A készlet elsődleges definíciója szerint a vállalkozás vagyona számláján nyilvántartott készpénz-pozíciók újraszámítását jelenti, konkrét összehasonlítássalaz előző ellenőrzéssel kapott eredményeket. Ez a szó kezdetben egy ismerős kifejezést sugall, az úgynevezett „leltár”. De érdemes megjegyezni, hogy a költségvetési intézményben a leltározás folyamata nemcsak a pénzügyileg felelős személyekhez rendelt gazdasági vagyon vagy leltári tárgyak mennyiségi mérését foglalja magában, hanem a bankszámlákon és készpénzben tárolt pénzeszközök listáját is. (kézben), az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások, valamint a pénzügyi kötelezettségek. A rendezvény fő célja a gazdasági tevékenység során felmerülő többletek vagy hiányok feltárása, valamint a vállalkozás egésze gazdasági működésének különböző területein dolgozók által elkövetett esetleges hibák felkutatása. A költségvetési intézményben végzett leltározás eredménye alapján a hiányfelelősök fegyelmi büntetésben részesíthetők megrovás vagy jutalomlevonás, valamint kártérítés formájában.

A vállalat értéke

Az állami források terhére fenntartott vállalkozások rendszeres ellenőrzése gazdasági tevékenységük szerves folyamata. A leltározás fontosságát a költségvetési intézményekben a lehetséges helyzetek felsorolása okozza, amelyek kötelező vezetési ellenőrzés alá esnek, nevezetesen:

• költségvetési vállalkozás hagyatékának bérbeadásának feltételei;
• költségvetési ingatlan értékesítésének vagy visszaváltásának feltételei;
• az eszköz állapotának nyomon követése ésközintézmény kötelezettségei;
• felelős személycsere és ügyátadás;
• lopás, hatalommal való visszaélés és értékkárosítás tényállása;
• tüzek, természeti katasztrófák és egyéb vészhelyzetek.

Egy költségvetési intézmény vagyonának legfontosabb és legsúlyosabb összetevői szükségszerűen leltárra kerülnek, melyek listája a következőket tartalmazza:

• vállalati pénztár;
• kábítószer;
• befektetett eszközök;
• készlet;
• könyvtári alap;
• nemesfémek és -kövek listája.

Szabályok

A költségvetési intézményben a leltározás szabályait a hatályos jogszabályok szabályozzák. Az állami vagyon ellenőrzésének helyes lefolytatásának egyik fő követelménye a bizottság összetételének kötelező megalakítása. A költségvetési intézményben a leltározási utasítás meghatározza azokat a személyeket, akik ennek a bizottságnak a tagjai lesznek. Az ellenőrzésre benyújtott személyek köre csak ennek a vállalkozásnak az alkalmazottait tartalmazza, de harmadik feleket nem, szakértők, állami ellenőrzések alkalmazottai stb. A bizottság kötelező képviselői a fő- és rendes könyvelő, élén a bizottság vezetője és helyettese áll. Fontos megjegyezni, hogy anyagilag felelős személyek nem lehetnek az ellenőrök része. A felülvizsgálati csoport tagjain kívül az intézmény igazgatóját ben hagyják jóvárendeljen konkrét időpontokat az ellenőrzéshez. A költségvetési intézményben lévő vagyonleltár végén elvégzik a hiány- és többletelemzést, azonosítják a bűnösöket, a vétkesekkel szemben, ha vannak, közigazgatási bírságot szabnak ki.

A megvalósítás szakaszai

Az állami intézmények hagyatékában lévő készpénzes és nem készpénzes pozíciók ellenőrzésével kapcsolatos minden munka több szakaszra oszlik.

Az első szakasz a felkészülés. Az ellenőrzés megkezdéséig a számviteli osztálynak be kell fejeznie az anyagi javak átvételére és kiadására vonatkozó összes dokumentumot, valamint meg kell tennie a szükséges bejegyzéseket az analitikus számviteli nyilvántartások jegyzékébe, miután előzetesen meghatározta az egyenlegeket a könyvelés napján. az ellenőrzés.

A második szakasz a közvetlen leltározás egy költségvetési intézményben. Az ellenőrzés eredményére vonatkozó adatok rögzítésére vonatkozó nyomtatványokat készítenek, a bizottság tagjainak nevét beírják, a konkrét leltárba vehető tételeket megszámolják, lemérik, lemérik, majd az ellenőrzés alá vont helyiséget a hamisítás megelőzése érdekében lezárják, ill. a készlet későbbi ellopása.

A harmadik szakasz a készletnyilvántartások nyilvántartása. A hatályos jogszabályok által kifejezetten meghatározott formanyomtatványok szabályozzák a tárgyi eszközök, immateriális javak, egyéb immateriális javak és készletek ellenőrzési eredményének kitöltését, a pénzeszközök és értéktárgyak rendelkezésre állását, valamint a szigorú beszámolási űrlapokat, az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolást, és a raktárban lévő tárgyi eszközök.

A negyedik szakasz az elkészült készletek ellenőrzése. Összefoglalja a költségvetési intézményben lévő befektetett eszközök, források, eszközök és pénzeszközök leltárának eredményeit. Ebben a szakaszban derülnek ki a vállalkozás tulajdonában lévő feleslegek és hiányok.

OS-készlet

A költségvetési intézmények tárgyi eszközeinek leltározása az egyik kiemelten kiemelt és felelős terület az ellenőrző bizottság munkájában. Hiszen itt nemcsak az eszközök tényleges jelenlétét kell elemezni és kiszámítani a vállalkozásban, hanem az egyes ellenőrizendő objektumok fizikai állapotát is. Ehhez szükség van a vezető által kiválasztott bizottsági tagok tapasztalatára és bizonyos készségeire, mivel a tárgyi eszközök listája gyakran túl nagy: rengeteg tárgyat tartalmaz az ingatlanoktól az írószer tollakig és ceruzákig.

A költségvetési intézményben a tárgyi eszközök éves leltározásának, valamint a zártkörű nem tervszerű ellenőrzésnek az eljárási rendje a felmérés tárgyának elemzésére vonatkozóan meghatározott elveket tartalmaz. Az ilyen ellenőrzés célja:

• befektetett eszközök tényleges rendelkezésre állásának újraszámítása és rögzítése;
• a kapott adatok összehasonlítása az 1C programban korábban megadott számviteli információkkal;
• az eltérések azonosítása, valamint a hiányok és feleslegek azonosítása, ha vannak;
• a használhatatlan objektumok ellenőrzése;
• A megjelenítési kritériumoknak nem megfelelő ingatlanok, gépek és berendezések azonosítása.

Az objektumoka telkeket épületeikkel, építményeikkel, ingatlanaikkal együtt nem kötelező éves ellenőrzésnek alávetni, és a költségvetési intézmény nem köteles évente leltárt készíteni ezekről a pénzeszközökről - elegendő háromévente ellenőrizni.

Fizetési készlet

Egy állami tulajdonú vállalkozás munkájában ugyanilyen fontos pont a pénztárgép és a benne tárolt pénzeszközök ellenőrzése. A költségvetési intézményben a pénztárgép leltár célja a pénztári ügyletek mindenkori helyszínén a tényleges elszámolás ellenőrzése, valamint a pénztárbizonylatokban szereplő információk tényleges készpénzzel való megfelelésének azonosítása. De milyen esetekben kötelező a készpénzes csekk? Ezt a következő helyzetek előzik meg:

• állami tulajdonú ingatlan átadása bérbeadásra vagy a vevő tulajdonába;
• éves beszámolók előestéje;
• MOL módosítása;
• lopás, lopás, anyagi kár nyomainak észlelése;
• vis maior;
• természeti katasztrófák;
• balesetek;
• vészhelyzetek;
• egy vállalkozás felszámolása vagy átszervezése.

Az ellenőrzés előtt a pénztári mozgás minden folyamata leáll, a pénztáros az összes PKO-ból, pénztárgépből, pénztárkivonatokból álló készletet ad át a jutaléknak. Pénzügyi felelősként azt is megerősíti, hogy minden készpénz-dokumentációt benyújtott a számviteli osztálynak vagy maguknak a bizottsági tagoknak, és arról is tájékoztatást ad, hogy minden beérkezett pénzeszközt jóváírtak, a távozókat pedig leírt. Ezután következik a közvetlen magatartása aellenőrzés, amely magában foglalja az összes készpénzbankjegy kötelező újraszámítását a pénztárban a meghatározott címletével, és a számítás eredményeként feltárt összeget összehasonlítják a pénztáros által a pénztárgépben és egyenlegekkel a pénztár végén feltüntetett összeggel. időszak. Ha a cég rendelkezik pénztárgépekkel, akkor az ellenőrzés a csekkek és az azokban szereplő összegek ellenőrzésével kezdődik a programban szereplő adatokkal. Nem kerülik meg a limit hiányát a pénztárnál - az egyenlegen lévő összeg nem haladhatja meg a határértékét. Azt is meg kell jegyezni, hogy a készpénzes dokumentumokban lévő foltok, hibák és törlések elfogadhatatlanok. A két példányban készült készpénzleltár végén a bizottság leltári aktust készít. Az egyik a számviteli osztályra kerül, a másik a MOT-nál marad a pénztáros személyében.

Kötelezettség-leltár

A költségvetési intézményben a kötelezettségek leltárának célja a beszámolással és a számvitelsel kapcsolatos megbízható pénzügyi információk felállítása, melynek során a szakemberek megállapítják az állami tulajdonú vállalkozás tartozásainak meglétét és állapotát. Mely tárgyakat ellenőrzi a kötelezettség-leltár? Ezek a következők:

• kölcsöntárgyak, kölcsönök, kölcsönök;
• egyedi adók és díjak;
• társadalombiztosítási tételek;
• áru kiszállítása;
• munkák és szolgáltatások teljesítése,
• bérszint.

Az ellenőrzés során az igazgató határozza meg az ellenőrző bizottság összetételét. Ő viszont a legitimitás értékelésével foglalkozikkönyvelést vezetett. A kölcsönök és a kölcsönkamat időben történő kifizetése miatt hátralékokat állapítanak meg, meghatározzák a szerződésekben és a pénzügyi kimutatásokban szereplő számadatok megfelelőségét. A leltár vonatkozik az adóbevallásra is - figyelembe veszik azokat az összegeket, amelyeket alszámlákra könyveltek, és amelyeknek meg kell felelniük a nyilatkozatban szereplő adatoknak.

A szociális alapokkal szembeni tartozások azonosítása során ellenőrzik az átut alt pénzösszegeket, és megkeresik a tartozásokat. Nem kevésbé körültekintően kell megközelíteni az egyes alkalmazottak fizetését, figyelembe véve a megállapított alul- és túlfizetésekre fordított különös figyelmet.

Többek között figyeljük és elemezzük a vevőkkel, beszállítókkal, ügyfelekkel, vállalkozókkal való elszámolásokat. A fizetési megbízások fizetési feltételeit elemzik, és a benyújtott előlegjelentéseket ellenőrzik.

Éves ingatlan újraszámítás

A Műszaki Leltári Iroda képviselőit időnként felkérik egy állami vállalat vagyonának éves újraszámítására. A költségvetési intézmény minden év október 1-jétől (a beszámolási időszak IV. negyedévének eleje) köteles éves ellenőrzést végezni. Az éves leltár a fenti újraszámítási lehetőségeken túlmenően az állami vállalat gazdasági vagyonának következő összetevőinek ellenőrzését írja elő:

• föld, ingatlan (háromévente);
• készletek, biológiai eszközök, már említett követelések, kötelezettségek, halasztott bevételek és ráfordítások, egyébkötelezettségek (évente);
• állóeszközök, berendezések, készletek (évente);
• beruházás, készpénz, folyamatban lévő termelés (éves);
• mezőgazdasági létesítmények (évente);
• méhészet, faiskolák (évente).

Az éves leltározás során a bizottság a következő munkákat végzi:

• tájékoztató az ellenőrök számára;
• maga a leltár szervezése;
• az ellenőrzés ellenőrzése;
• szabályozási különbségek helyes meghatározása;
• ellenőrizze újra az előzetes vagyonszámítási hiba esetén;
• az eltérés okainak azonosítása;
• információk jelentése a vezetőség felé leltárlista kitöltésével.

Készlethiány

Egy költségvetési intézmény leltározása során megállapított hiányelemzés tárgyát képezi. A hiány definíciója önmagában az ellenőrzés során azonosított készlethiány és azok közvetlen újraszámítása. Ha a hiányt a természetes veszteség normáin belül számították ki, az anyagilag felelős személyre nem vonatkoznak büntetések. Ebben az esetben a hiány vagy sérült készlet összege meghatározott költséggel kerül terhelésre a számviteli számláról, amely tartalmazza a szerződéses árat és a szállítási költségek ezen készletekre fordított részét. Ha a hiány meghaladja a természetes veszteség mértékét, akkor a vétkes személyt azonosítják, és pénzbírságot szednek be tőle az átvett összeg erejéig.hiányellenőrzések.

Készlettöbblet

Költségvetési intézményben leltározás során azonosított, a többlet aktiválás alá esik. A befektetett eszközök, készletek, pénzeszközök és egyéb eszközök ellenőrzése eredményeként befolyt többletösszegek a mérlegbe kerülnek. Ezt a műveletet úgy hajtják végre, hogy a többletet az aktuális piaci értéken fogadják el elszámolásra (ha nem készpénzről beszélünk, abban a címletben jönnek, amelyben többlet vannak, és a készpénzleltári aktusban rögzítik az adatokat). A gyakorlatlan kezdő könyvelők vagy a tanulmányaikat be nem fejező hallgatók, akik egy költségvetési szervezetbe kerültek dolgozni és elkezdtek leltározni, tévesen azt hiszik, hogy a felesleg nem hiány, nincs bennük semmi szörnyű. De nem az. Főleg, ha a pénztárakról van szó.

Abban az esetben, ha az állami felügyelőség képviselőivel történt, váratlan, előre nem tervezett ellenőrzés a vállalkozásra sújtott, a pénztárgépben talált többlet, akár egy szerencsétlen fillér összegű pénzbírsággal sújtja a vállalkozást. Szigorúan tilos a pénztárban saját forrást vagy át nem adott aprópénzt tartani. A pénztárgépben lévő készpénz szintjének egyértelműen meg kell egyeznie a vonatkozó pénztári dokumentációban szereplő adatokkal. Ha például befektetett eszközökről beszélünk, akkor azok a vállalkozás mérlegébe kerülnek, de az intézményvezetőnek továbbra is felteszik a megfelelő kérdéseketpénzügyileg felelős személyek, akik a többlet tárgyi eszközt nem a megfelelő időben vezették be a cég nyilvántartásába.