UST az Elhatárolás, hozzájárulások, könyvelések, levonások, kamat és az UST kiszámítása

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-09 14:11

Az egységes szociális adó (UST) komoly újítás az adórendszerben. A korábban három állami költségvetésen kívüli szociális alapba került adót sikerült pótolnia. Az UST bevezetése előtt a fizetőknek külön jelentési űrlapokat kellett benyújtaniuk a fenti alapok mindegyikéhez, valamint a kifizetéseket időben, az érintett alap által meghatározott határidőn belül kellett teljesíteniük.

ESN története

A minden biztosítási díjra kiterjedő egységes szociális adó (UST) bevezetésének ötlete még 1998-ban merült fel, amikor az Állami Adószolgálat egyetlen egységes adóalap létrehozását javasolta, amely átadja a teljes számvitelt és ellenőrzést. egyetlen részleghez tartozik. Ezekben az években azonban ez a terv befejezetlen maradt, ezért be kellett fagyasztani. 2 év elteltével elfogadták az Orosz Föderáció adótörvényének második részét, valamint a 2000.09.05-i szövetségi törvényt. bevezették az Orosz Föderáció költségvetési alapjait. A 24. fejezet 2. része az UST bevezetéséről szólt. Adó a Nyugdíjpénztárba, valamint adók a Szociális Alapbaa biztosítási és a kötelező egészségbiztosítási alapokat az UST részeként konszolidálták annak érdekében, hogy pénzeszközöket mozgósítsanak a polgárok nyugdíjhoz és társadalombiztosításhoz, valamint megfelelő egészségügyi ellátáshoz való jogának érvényesítésére. Ezen túlmenően az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok befizetésére egy bizonyos eljárási rendet alakítottak ki.

ESN: lényeg és jellemzők

Oroszországban a nyílt piacgazdaságra való átállást a pénzügyi rendszer drámai változásai jellemezték, amikor a nem költségvetési alapok elkezdtek elszakadni a nemzeti költségvetési rendszertől. A költségvetési hiány, az infláció, a termelés visszaesése, az előre nem látható kiadások növekedése és egyéb körülmények miatt a költségvetésen kívüli források kialakítása a szociális szolgáltató intézmények mechanizmusainak korszerűsítésének egyik legfontosabb elemévé vált. Mint korábban említettük, az UST-t az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 2. részének hatálybalépése után vezették be. Általában az UST egy olyan adó, amely a fent említett alapokba befizetett összes biztosítási díj kiváltására szolgál, de nem jár baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokkal, amelyeket az UST-tól függetlenül kell fizetni.

2010-ben az UST-t eltörölték, helyette biztosítási díjak léptek, amelyek azonban nem sokban tértek el az utóbbitól. Maga az adófizetés is jelentős különbségté vált az UST és a biztosítási díjak között: korábban az állampolgárok az adószolgáltatáson keresztül fizettek, a biztosítási díjak megjelenésével pedig a költségvetésen kívüli alapokba kezdtek adót fizetni. Emellett az adózásban is történt néhány változástarifák. 2014. január 1-jétől azonban javaslatot tettek a régi UST rendszerhez való visszatérésre, amely 2010-ig volt érvényben.

Adózás tárgyai

Az 1. csoportba tartozó adóalanyok esetében az adózás tárgya az összes elhatárolt kifizetés, valamint a díjazás, a jutalmak és egyéb bevételek, beleértve a polgári jogi szerződések, szerzői jogi és licencszerződések szerinti kifizetéseket, és végül a anyagi segítséget nyújtani. Érdemes megjegyezni egy érdekes tényt, hogy a fenti bevételek mindegyike nem adóköteles, ha azt a szervezet fennmaradó számláján lévő nyereségből fizették ki.

A vállalkozók számára az adózás tárgyát képezi a vállalkozói/szakmai tevékenységükből származó összes bevétel, levonva a kitermeléssel kapcsolatos költségeket.

Végezetül tegyük fel, hogy az adózás tárgyai között nem szerepelnek a különféle kifizetések, amelyek tárgya a tulajdonjog átruházása, vagy a vagyon ideiglenes használatba adása. Ilyen szerződések lehetnek például „adásvételi” szerződés és lízingszerződés.

UST adóalapja

A törvényben meghatározott adózási tárgyak alapján az adóalap is kialakul. A munkaadók esetében a következőképpen határozzák meg:

• mindenféle díjazás és kifizetés a munkajognak megfelelően;
• polgári jogi szerződések szerinti fizetés;
• szerzői jogokból és licencekből származó bevételszerződések;
• különféle kifizetések pénzügyi támogatásért és egyéb ingyenes kifizetések.

Az adóalap meghatározásakor minden olyan jövedelem, amelyet a munkáltatók valamilyen módon pénzben vagy természetben, valamint szociális, anyagi és egyéb juttatások leple alatt felhalmoztak a munkavállalóknál, levonva a nem adóköteles jövedelmet, később beszélünk. Az UST felhalmozódása esetén az adófizetők-munkaadók kötelesek minden alkalmazott adóalapját külön-külön meghatározni a teljes adóidőszakban. A vállalkozók adóalapja az adózás tárgyát képező és az adóidőszakban általuk megszerzett jövedelem általános összege, kivéve a kitermeléssel nem összefüggő kiadásokat. A munkavállalók által kapott természetbeni bevételt (áru, szolgáltatás) az adóköteles jövedelem részeként kell figyelembe venni, annak értéke/értéke alapján, amelyet a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke a piaci tarifák és árak alapján.

Az adóalapba nem tartozó befizetések

Ezek a következők:

• kormányzati juttatások;
• végkielégítés;
• utazási költségek;
• egészségügyi károk megtérítése;
• kompenzáció az alkalmazottak személyes tárgyainak használatáért;
• mindenféle kompenzáció a sportolóknak;
• egyéb típusú kompenzáció;
• ingyenes étkezés biztosítása;
• a gazdaság tagjai által kapott bevétel;
• dolgozók szakmai fejlődésének költségtérítése;
• járulékok a kötelező/önkéntes munkavállalói biztosításhoz;
• tárgyi kifizetések állami alkalmazottak részére;
• egyszeri anyagfizetés;
• ingyenes lakhatás;
• a néhány északi nép törzsi közösségeinek tagjainak jövedelme;
• egyéb kifizetések, amelyeket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 237. cikke.

Fizetők

Az UST-fizetők ugyanazok a személyek, akik a költségvetésen kívüli alapokhoz fizetnek hozzájárulást. Lényegében már csak 2 kifizetői csoport van, ahol az első csoportba a munkavállalók, szervezetek, vállalkozók és polgári jogi cselekvőképességgel rendelkező társaságok tartoznak, a másodikba pedig az önálló vállalkozók (ügyvédek, közjegyzők, kevesek törzsi közösségei) hagyományos földműveléssel foglalkozó északi népek). és mások).

Ha az adózók mindkét kategóriába tartoznak, akkor két okból fizetnek adót. Például egy egyéni vállalkozó, aki bérmunkások munkáját veszi igénybe, köteles UST-t fizetni a vállalkozási tevékenységből származó bevételből, valamint a dolgozói javára felhalmozott kifizetésekből. A magánpraxist folytató közjegyzők, nyomozók és biztonsági őrök azért nem tartoznak külön fizetőkörbe, mert eleve az „egyéni vállalkozók” körébe tartoznak, amit a Ptk. (2) bekezdése rögzít. Az Orosz Föderáció adótörvényének 11. cikke.

UST árfolyam 2013-ban és 2014-ben

Oroszországban az adóterhek fokozatos emelkedése tapasztalható, amit a "nemzet elöregedése" okoz, majd ezt követőena munkaképes és dolgozó állampolgárok számának csökkenése. Természetesen az idősebb generációt kezelni kell, és ezeknek az embereknek rendszeresen nyugdíjat kell fizetni. Ma az egyéni vállalkozók és más önálló vállalkozók fizetik a legalacsonyabb biztosítási díjat. Fix biztosítási díjat fizetnek, ami érezhetően alacsonyabb, mint a bárkinél dolgozó "átlagos" alkalmazottoké. Ami a biztosítási díjak tényleges kamatait (UST) illeti, az 2013-ban a munkabér 30%-át tette ki. Ezenkívül 2012 óta további 10%-os kulcsot vontak ki 512 ezer rubel felett, 2013-ban 568 ezer, 2014-ben pedig 624 ezer feletti bérekre. 2014-ben az UST várhatóan 2014-re emelkedik. 34%. A 2010-es, 8%-kal (26%-ról 34%-ra) emelkedő kamatlábak nagy része miatt a legtöbb kisvállalkozás „árnyékba” került, mivel képtelenek voltak ilyen jelentős terhet viselni vállalkozásukra.

Hogyan kell kiszámítani az UST-t?

Az UST kiszámítása 2014-ben a következő algoritmus szerint történik:

1. Először meg kell határoznia az adóalapot, amely a magánszemély jövedelmének összege. Megkaphatja fizetésként (vagyis munkaszerződések alapján), vagy polgári jogi szerződések alapján kiadott egyéb kifizetések leple alatt: jogdíj, munkavégzésért járó jutalom stb. Ráadásul mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók, akik bérmunkások munkáját veszik igénybe, UST-fizetőként fognak fellépni.

2. A következő lépés az adó mértékének meghatározása. Ő birtokoljaregressziós skála, amelyben nagyobb összegtől kevesebb kamatot tartanak vissza. A fizetők nagy része esetében a teljes százalék 30% lesz (1 és 624 000 rubel közötti jövedelem esetén): az UST-hozzájárulás az oroszországi nyugdíjalapba - 22%, a kötelező egészségbiztosítási alapba - 5,1%, a társadalombiztosítási alapba - 2,9%. 10%-ot visszatartanak a felső határon túl (624k).

3. Párosítsa fizetését a kívánt csoporttal (<624000<), és egyszerűen szorozza meg összegét egy bizonyos százalékkal. Ez minden, az egyéni UST-számítása véget ért.

Adóidőszakok

Az adózási időszak 1 naptári év. Ugyanakkor az I. adózói csoportra is vannak beszámolási időszakok (negyed, 6 és 9 hónap). A 2. csoportnál nincsenek ilyen időszakok. Az adózási időszak végén az adózóknak adóbevallást kell benyújtaniuk.

Tipikus UST eredményszemléletű könyvelések

ESN. Feladások az elhatároláson

Adókedvezmények

Az orosz adójogszabályok szerint megállapítást nyert, hogy a következő szervezetek és személyek mentesültek az adófizetés alól (az UST 2010-es eltörlése előtt):

1. A szervezetekben az UST elhatárolása nem kerül levonásra azon kifizetések és egyéb díjak összegeiből, amelyek az adóidőszakban nem haladják meg a 100 ezer rubelt minden egyes I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékos személy után.

2. Az előző elv a következő adózói kategóriákra is vonatkozik:

   • A fogyatékkal élők állami szervezetei számára (POI). Ebben a kategóriában nincs adó.visszatartás, ha a résztvevők között legalább 80%-a fogyatékkal élők és törvényes képviselőik vannak. Ez vonatkozik a regionális irodáikra is.
   • Olyan intézményeknek, ahol az alaptőke befizetésekből (ODI) alakul ki, amelyek átlagos száma [fogyatékkal élők] legalább 50%. Ráadásul a bérből való részesedésnek legalább 25%-nak kell lennie.
   • Szervezetek, amelyeket a társadalmi célok elérése érdekében hoztak létre, beleértve a fogyatékkal élőket, a fogyatékkal élő gyermekeket és szüleiket. Érdemes megjegyezni, hogy az ingatlan tulajdonosa ebben az esetben csak az OOI legyen.
3. I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékossággal élő egyéni vállalkozók és jogászok. Vállalkozási/szakmai tevékenységükből származó bevétel szintén nem haladhatja meg a 100 ezer rubelt az adózási időszakban.

Most az UST (biztosítási díjak) kedvezményes százaléka is jelen van. Például 2013-ban a kedvezményes kamatláb 20% volt - az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, az FSS - 0%, az MHIF - 0%.

Az UST-hoz való visszatérés előfeltételei

Sokak számára a visszatérítéssel kapcsolatos információ nem tűnt meglepőnek, mivel az UST a 2000-es években az Orosz Föderáció adórendszerének fontos eleme volt. A legtöbb szakértő arra hivatkozik, hogy az UST-hoz való visszatérés fő oka az volt, hogy az UST-t biztosítási díjakkal váltották fel, amelyek mértéke a regresszívebb és a kötelező járulékkulcsok 26%-ról történő emelése javára változott. A bérállomány (béralap) 34%-a nem biztosította a nyugdíjrendszer egyensúlyát, csak az adóterhek növekedéséhez és az adminisztráció különféle bonyodalmakhoz vezetett. Tól tőlEbből arra következtethetünk, hogy az UST-hoz való visszatérést nagy valószínűséggel jól fogadják a vállalkozások (főleg a kicsik), maga a rendszer pedig az államnak és a vállalkozói szellemnek is megfelel. 2010-13-ban minden vállalkozó kénytelen volt három (!) szervhez jelentkezni, ami viszont megnövelte a könyvelés költségeit.

Az országnak sem kifizetődő a megnövelt közalkalmazotti létszám fenntartása, ami megnehezíti a vállalkozók pénzügyi tevékenységének ellenőrzését. Ráadásul már említettük, hogy a meredeken emelkedő árfolyamok miatt sok kis cég árnyékba került. Egyelőre tehát csak pozitív változásokat jósolnak. Másrészt 2014-ben megemelték a szociális kifizetések mértékét, mert az UST jelenleg 34% (rendszeres) és 26% (kedvezményes), ami nemigen fogja örömet okozni az üzletembereknek.

Következtetés

Elég sokáig tartott, amíg az UST adórendszere minden adófizető számára közel és érthetővé vált. Eközben meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének bizonyos rendelkezései további javításokat és pontosításokat igényelnek. Az UST eltörlése nem volt túl negatív hatással az adórendszerre, azonban a biztosítási díjak bevezetésének gyakorlata nem hozott javulást, növelve az adóterhet. Ma az UST-kulcsok 34%, illetve 26% a fizetők, illetve a kedvezményezettek nagy részénél, ami nem túl lojális a vállalkozókhoz. Érdemes azonban megjegyezni, hogy az UST jó alternatíva a biztosítási díjakkal szemben, ami javíthatja az ország adózási helyzetét.