Mérlegen kívüli könyvelés: cél, karbantartási szabályok

2025 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2025-01-24 13:17

A számvitel a vállalkozás vagyoni, tőkéjének és kötelezettségeinek állapotáról és azok változásáról szóló, pénzben kifejezett információk gyűjtésének, rögzítésének és összegzésének rendezett rendszere. Vezetheti a szervezetbe munkaszerződéssel felvett könyvelő, vagy külső cég.

Számviteli kinevezés

A számvitel kiemelt feladata a megbízható és teljes körű információ kialakítása a vállalkozás működéséről, vagyoni állapotáról. Ezen információk alapján:

• megakadályozzák a negatív üzleti eredményeket;
• feltárul a gazdaságon belüli tartalék, melynek rovására biztosított a szervezet pénzügyi stabilitása.

Felügyelt:

• törvény betartása, amikor a vállalat különböző műveleteket végez;
• a szervezet munkájának célszerűsége;
• munkaerő, anyagi és anyagi erőforrások felhasználásával;
• a cég tevékenységének való megfelelésmegállapított szabványok, normák és előírások.

Mérlegen kívüli

Szükséges a nem a vállalkozáshoz tartozó, de annak ideiglenes rendelkezése vagy használatában lévő vagyon meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzése, valamint egyes üzleti ügyletek feletti ellenőrzés biztosítása. A gyakorlatban „mérlegen kívüli könyvelésnek” is nevezik. Ezt a fogalmat azonban általában a hitelintézetekkel kapcsolatban használják.

Amint a statisztikák azt mutatják, sok könyvelő vagy nem vezet nyilvántartást a mérlegen kívüli számlákról, vagy csak nagyon kevés információt közöl róluk. Természetesen minden jelentés elkészítése nagyon munkaigényes folyamat, amely erőfeszítést, időt, egyéb erőforrásokat, köztük pénzt igényel. A nyilvántartások vezetését soha nem szabad formalitássá változtatni. Végül is a könyvelő fő feladata az ingatlanok és kötelezettségek rendelkezésre állásának és mozgásának ellenőrzése annak érdekében, hogy ezt követően információkat adjon át a vállalkozás vezetőjének. Ugyanakkor be kell tartania a legfontosabb szabályt - a jelentéstétel költségei nem haladhatják meg az abból származó hasznot. Mérlegen kívüli számlákra is vonatkozik.

Nüanszok

Mielőtt foglalkozni kezdenénk az ingatlanok mérlegen kívüli számlákon való elszámolásának céljával és jellemzőivel, vegyük figyelembe a következő pontokat.

2000 vége óta semmi sem változott a kereskedelmi szervezetek számára. A számviteli standard számlatükörnek megfelelően 11 mérlegen kívüli tétel volt, ennyi maradt. Ami a költségvetési szervezeteket illeti, igenmás a helyzet. A költségvetési intézményeknél évről évre felfelé változik a mérlegen kívüli számlák száma. Ma már használják a 01-42.

El kell mondanom, hogy a mérlegen kívüli számlák költségvetési elszámolásában találhatunk módszertant a kereskedelmi társaságok egyes tevékenységi területeire. Ez különösen igaz akkor, ha a szabályokat nem hivatalosan határozták meg, és a beszámolókészítési folyamat megszervezését a könyvelőre bízzák a pénzügyi politika kialakítása során.

Miért van szükségünk mérlegen kívüli jelentésekre?

Első pillantásra nincs rá szükségük azoknak a vállalkozásoknak, amelyek munkáját nem kötik szigorú mérlegen kívüli számviteli szabályok. Ez azonban nem egészen igaz. Lássuk, miért.

Először is, az auditált könyvelők tökéletesen tudják, hogy megfelelő mérlegen kívüli könyvelés nélkül nem tudnak pozitív véleményt kapni a szakemberektől. Távollétéért való közvetlen felelősséget nem állapítottak meg. A közigazgatási szabálysértési törvénykönyv azonban közigazgatási szankciót ír elő az üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok legalább 10%-át tükröző mutatók információinak hiánya esetén.

Másodszor, az utóbbi időben rendszeressé és alaposabbá vált a mérlegen kívüli könyvelés adóhatósági ellenőrzése. Ez érthető: az adószolgáltatást az állam folyamatosan ellenőrzi, és megköveteli a munka eredményét. Az ellenőrök sokféle kérdést tesznek fel a könyvelőknek. Hol szerepel például a mérlegben az a helyiség, ahol a vállalkozás alkalmazottai feladataikat látják el? Ha ez nem tükröződik a dokumentumokban, akkor emberekotthon maradni vagy kint dolgozni? Ha a könyvelés nem mutatja ki a helyiségeket, hogyan lehetséges a bérleti díj költségét a jövedelemadó-ráfordítás részeként elszámolni? A mérlegben nincs ingatlan, ami azt jelenti, hogy nincsenek költségek. A felügyelőség bíróság elé viheti az ügyet. A bírói gyakorlat pedig nem mindig a fizető javára válik.

Harmadszor, a mérlegen kívüli mérleg elkészítése hozzájárul a számvitel és a vezetői számvitel konvergenciájához. A menedzserek szeretnek különféle kérdéseket feltenni a finanszírozóknak. Például egy laptop 40 ezer rubelért. nem tükröződik a könyvelésben, mivel az anyagokra, majd a költségekre került leírásra. Ez azt jelenti, hogy ez már nem a cégé, és bármelyik alkalmazott elviheti magának? Vagy például egy szoftvercsomagot vásároltak néhány éve. Miután a művelet elhagyta a következő időszakok költségtételét, ez a szoftver nem szerepel a könyvelésben. A menedzser az egyenlegben szeretné látni a programok számát és a licenceik feltételeit.

Hol kezdje?

Először is meg kell határozni a mérlegben figyelembe veendő eszközök listáját. Ezután rögzítenie kell a dokumentumok összeállításának szabályait a vállalkozás pénzügyi politikájában. Ideális esetben szükséges a vállalati elvek kidolgozása, beleértve a mérlegen kívüli ingatlanok elszámolását is. Ezeket a főkönyvelő hagyja jóvá.

Például a „Költségvetési intézmény mérlegen kívüli könyvelése” társasági elv konszolidálása folyamatban van. Részletes utasításokat tartalmaz az információk megjelenítéséhez.

A befektetett eszközök mérlegen kívüli elszámolásának kiindulópontja éskötelezettség a vagyonleltár és a szükséges dokumentumok elkészítése. A vezető parancsot ad ki. Ennek alapján készül a kötelezettségek és eszközök leltározása, amely a mérlegen kívüli könyvelésben is megjelenik. Az ellenőrzés eredménye alapján dokumentumot alakítanak ki - egy gyűjtőlapot. Az ebből származó információk átkerülnek a könyvelésbe.

Fontos pontok

Kérjük, vegye figyelembe, hogy a mérlegadatok a rendszeren kívül jelennek meg. A bevételek terhelésként, a leírások jóváírásként jelennek meg. A befektetett eszközök mérlegen kívüli elszámolása esetén ne legyen hitelegyenleg. A mérlegen kívüli tételekre vonatkozó információ nem befolyásolja a mérleget.

Jelentéskészítéskor a tulajdonra vonatkozó adatok a magyarázatokban jelennek meg. Minden egyenlegen kívüli számlán lévő tranzakciót dokumentálni kell. A kötelezettségekre és eszközökre vonatkozó leltározási szabályok a mérlegen kívüli tételekre is vonatkoznak.

Bérelt operációs rendszer

Van egy lista azokról a kötelezettségekről és eszközökről, amelyeket leggyakrabban a mérlegen kívül vesznek figyelembe. Természetesen ezt a listát nem szabad hivatalosnak tekinteni. Csak a leggyakoribb helyzetekkel foglalkozunk.

Kezdjük a 001-es „Bérelt operációs rendszer” fiókkal. Információkat tükröz:

1. Helyiségek bérelve. A tárgy átvételének és átadásának aktusa szolgál majd az adatok tükrözésének alapjául. A bérleti szerződés megkötésekor kerül aláírásra. Az átadott helyiségek költségére vonatkozó tájékoztatást a szerződés általában nem írja elő (csak a bérlő díja van feltüntetve). Ezek az információk a következő címen kérhetőktulajdonosa, de megtagadhatja azok biztosítását. Értékbecslő bevonása ilyen helyzetekbe nem praktikus. Az adatok tükrözéséhez a könyvelő feltételes költséget használhat, például 1 rubelt minden mérőóra. Fontos a beszámítás sorrendjének előírása a vállalkozás pénzügyi politikájában vagy a vállalati elvekben.
2. A bérelt helyiségekkel együtt átvett értékek. Használja az átadás-átvételi aktust is. Beszélünk például redőnyökről, légkondicionálásról, szekrényekről stb.
3. Kültéri hűtőket térítés ellenében vagy ivóvízbónuszként kapunk. Ezen befektetett eszközök esetében a 001-es mérlegen kívüli számlán történő elszámolás is a berendezés átvételi és átadási okirata szerint történik, amely a hűtő átvételekor készül. Ez a dokumentum általában a fedezet értékét tükrözi. Ő az, aki kibillent az egyensúlyából.

Léttár őrzésben

Nekük a fiók használatos. 002. Általában a hűtőpalackokra vonatkozó adatokat tükrözi. A víz átvételének napján a szállító a szabványos számlával együtt átadja az átvételi és kiadási bizonylatokat (vagy a számla kombinált változatát). A palackok letéti értéke ezekből a papírokból vagy a szerződésből levehető.

A fiókban A 002 a takarítócég által biztosított padlószőnyegeket is tartalmazhatja. Ezeket az átvételi igazolásnak megfelelően időszakonként módosítják.

A számlán megjelenő információk teljességétől. 002, az ingatlanadó számításának helyessége függ. Ha kiderül, hogy a társaság befektetett eszközöket szerzett be, és azokat minden indoklás nélkül mérlegen kívüli könyvelésben tükrözte,akkor bírságot kell fizetnie, valamint plusz adót. Ilyen helyzetekben a tulajdonjog lesz a döntő. Ha az eszközt bérbeadásra vagy ingyenes használatba vették és számlára aktiválták. 01 helyett 01, a következmények nem fognak várakozni.

Űrlapok

A szigorú jelentési űrlapoknál általában feltételes értéket használnak, és számukat közvetlen konverzióval határozzák meg. Ez az információ tükröződik 006. A szigorú elszámoltathatóság formái a következők:

1. A bank által biztosított csekkfüzetek.
2. Foglalkoztatási könyvek és azok betétlapjai.
3. Előfizetések az alkalmazottak számára történő kiadáshoz.
4. Bizonyítványok és oklevelek nyomtatványai.

Ráadásul a számon. A 006 a következőkkel kapcsolatos információkat tükrözi:

1. Végrehajtási okiratok gyermektartásdíjat fizető alkalmazottak számára.
2. Betegszabadság.
3. Alapító okiratok.

Az adatok alapján lehetőség van az űrlapok tárolásáért felelős személyek ellenőrzésére.

A kötelezettségek és a fennálló kifizetések biztosítása

Ezekkel a műveletekkel kapcsolatos információk megjelennek a fiókban. 009.

Ha a cég kezesként jár el, a megfelelő garancia összegére vonatkozó információ a mérlegben kerül rögzítésre. Ennek alapja a szerződés.

Bármely vállalkozás hozzáadhatja tételeit a mérlegen kívüli könyveléshez. Természetesen minden újítást rögzíteni kell a pénzügyi politikában.

Gyakorlati nehézségek

Általános szabály, hogy a könyvelők nagy tárgyak feladásakor nem tapasztalnak különösebbetproblémákat. A nehézségek, különösen a költségvetési intézményekben, akkor kezdődnek, amikor figyelembe kell venni az ingatlant, amelynek költsége kevesebb, mint 3 ezer rubel. A szakértők azt javasolják, hogy készítsenek nyilatkozatot a vállalkozás igényeinek megfelelő értékkiadásról. A későbbiekben minden kár megjelenik a mérlegen kívüli számlán 21.

A 3 ezer rubelt meghaladó értékű eszközök elszámolása az elidegenítés pillanatáig történik. A leírás a számla jóváírásában megjelenik. Nincs szükség további bejegyzésekre.

Eszközök mérlegértéke 40 ezer rubelig. üzembe helyezésük után nullának kell lennie. Azokat a tárgyakat, amelyek ára 3-40 ezer rubel, vissza kell állítani eredeti értékükre és értékcsökkenésükre.

A vagyon egyenlegen kívüli számláról történő leírása külön bizottság határozatával történik. Az alap az eszköz tulajdonosa és a vállalkozás vezetője által aláírt okirat. A jelentésben a bejegyzést a kezdeti költség értékére kell elkészíteni.

Az értéktárgyak használatba vétele számlára történik. 21. -a alapján a vonatkozó törvény. Ezzel egyidejűleg a felelős személy is megváltozik.

3 ezer rubelnél kevesebbet érő eszközök. költségvetési szervezet mérlegen kívüli számláin teljes költségen szerepelnek. Ez alól kivételt képeznek a könyvtári pénztárak, valamint az ingatlanok. A tárgyi eszközök feladása az üzembe helyezést igazoló elsődleges dokumentáció szerint történik. A vállalaton belüli mozgás a tárolási hely vagy a felelős személy változásán keresztül tükröződik.

Bizottságmegállapodás

Eladásra szánt áru átadásakor az elkötelezett nem veszíti el a tulajdonjogát. Ezért az ilyen ingatlan a mérlegen kívüli számlán szerepel. 004 az átvételi igazoláson feltüntetett áron. A tárgy átruházásakor az összeget teljes egészében megterheljük. Problémák adódhatnak a vállalkozás számára, ha egy ilyen terméket figyelembe vesznek a mérlegben. Ebben az esetben az adóellenőr az ügyletet adásvételnek minősíti. Ha az elkötelezett helyett egy harmadik fél fizet a tárgyért, akkor még a bíróságon is nagyon problémás lesz egy ilyen cselekmény jogszerűségét bizonyítani.

Sértések

Ahogy a gyakorlat azt mutatja, a mérlegen kívüli könyvelés nem okoz különösebb problémát a könyvelőknek. Az információ tükrözése meglehetősen egyszerűen történik: a garanciák átvételét, átvételét vagy nyújtását csak a terhelésben, a kötelezettségek visszafizetését pedig a kölcsönnél rögzítik. Mindeközben a szakértők egy része még egy ilyen egyszerű séma mellett sem fordít kellő figyelmet a mérlegen kívüli számlák vezetésére. Ennek eredményeként az adószolgálat ellenőrző munkatársai hibákat találnak a dokumentumokban, és bírságot szabnak ki.

A közigazgatási szabálysértési törvénykönyv 15. cikke adminisztratív intézkedéseket ír elő a számviteli szabályok megsértése esetén. Különösen arról van szó, hogy bármely jelentéstételi tétel információi több mint 10%-kal torzulnak. Ezenkívül az adótörvény 120. cikke előírja a felelősséget az adótárgyak értékének vagy a bevételi tételek mutatóinak szándékos alulbecsléséért.

Következtetés

A cikkben a mérlegen kívüli könyvelés főbb jellemzőit vizsgáltuk. Összefoglalva.

Annyira különlegesa mérlegen kívüli tételeket a gazdálkodó az átmenetileg használatban lévő, azaz nem hozzá tartozó anyagi javak elszámolására használja. A könyveléssel kapcsolatos műveletek mindig a terhelésben, az ingatlanleírások pedig a jóváírásban jelennek meg. A könyvelő szükség esetén mérlegen kívüli könyvelést is vezethet az „1C”-ben. Ehhez hozzá kell adni a megfelelő fiókokat a rendszerhez. Az alap verzió már tartalmazza a szükséges kiadási tételeket és részszámlákat. A tipikus műveletek és jelentéstétel kialakítása szabványos dokumentumokban történik.

Az egyenlegen kívüli számlákon megjelenő összegek nem szerepelnek az egyenlegben. Ezért alulbecsülik a lízingcégek és a nagy mennyiségű anyagot raktározásra elfogadó vállalkozások nettó eszközértékét.

A mérlegen kívüli mérleg nagyon fontos egy szervezet számára. Eredményei közvetlenül befolyásolják a vezetői döntések hatékonyságát. Ezenkívül az egyenlegen kívüli számlákkal kapcsolatos információk mindig érdekesek a jelentéstevő felhasználók számára. Ezek az információk lehetővé teszik az érdeklődők számára, hogy teljesebb képet alkossanak a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeiről.

A szakemberek nem javasolják figyelmen kívül hagyni a mérlegen kívüli könyvelés szükségességét. Az utóbbi időben az adóellenőrök különösen ügyeltek a mérlegen kívüli információk ellenőrzésére. Emlékeztetni kell arra, hogy a jogszabályok felelősséget írnak elő a pénzügyi és üzleti tranzakciókra vonatkozó hiányos adatok szolgáltatásáért. Az információk tükrözésének szabályai olyan egyszerűek, hogy még egy kezdő könyvelő is megbirkózik a feladattal.