Követelések leírása az adószámvitelben: leírási eljárás, nyilvántartás helyessége és példák mintákkal

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A követelések leírása az adószámvitelben számviteli szakemberek által rendszeresen végzett eljárás. A vevőkövetelések a szerződő felek által a szervezet felé fennálló készpénz. Vagyis az adótörvényben szereplő kintlévőségek a társaság forgalomból kivont eszközei.

Jellemzők

Tekintettel az inflációra, ez a jelenség negatív hatással van a vállalkozás pénzügyi helyzetére. A helyzetet súlyosbítja, ha irreálissá válik az adósoktól való behajtás. A folyamat számos jellemzője miatt a vállalkozásoknak mindig vannak kérdéseik. Példa az adósságtörlési végzésre az alábbi mellékelt képeken.

Cselekvési eljárás

A pénzt az Orosz Föderáció területén hatályos, a Polgári Törvénykönyv által megállapított törvények alapján vonják ki. Ez szigorú sorrendben történik. Az elévülési idő lejártának napjátólírd:

63. terhelés "Tartalékok kétes követelésekre"; Kölcsön 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” (60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 76 „Elszámolások egyéb adósokkal és hitelezőkkel” stb.) - a fel nem vonható pénzeszközöket a tartalékból leírják

Néha olyan helyzet adódik, amikor nincs elég pénz a tartalékban. Ezután készítse el a bejegyzéseket:

91. terhelés „Egyéb bevételek és kiadások”; 62. hitel (60, 76, stb.) - a vissza nem vonható tartozást leírják. 007 terhelés „A fizetésképtelen adósok elvesztése miatti adósság leírása” - vegye figyelembe a behajthatatlan tartozást, hogy megvárja a helyzet megváltozásának pillanatát, és ez lehetségessé válik.

Ha az illető utólag kifizeti a pénzt, a számlára írja be:

51. terhelés "Elszámolási számlák"; 62. hitel (60, 76 stb.) - az adóstól érkezett pénz. 62. terhelés (60, 76 stb.); Hitel 91 - a kapott tartozás az egyéb bevételek között szerepel; 007-es kölcsön – az adós által visszafizetett behajthatatlan követelések leírása.

Hogyan ismerhető fel a behajthatatlan követelés?

A kintlévőségekre vonatkozó adótörvény külön eljáráslistát szabályoz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke kimondja, hogy a nem működési költségek olyan veszteségeknek minősülnek, amelyek különböző időszakokra vonatkoztak. Ide tartoznak a rossz adósságok is. De a helyzet javul, ha a szervezet már képzett céltartalékot a kétes tartozásokra. Ezután az új leírásokat a tartalékok ellensúlyozzák, ami nyereségessé válikjogi személy számára.

Nyilvánítsa a számviteli és adószámviteli követelések behajthatatlanná nyilvánításának különös okait. Tehát lehetséges a felismerés, ha a következő pontok vannak.

• Az elévülési idő lejár.
• A kötelezettségek megszűnnek, mert már nem teljesíthetők.
• A kötelezettségek egy kormányhivatal döntése miatt szűnnek meg.
• A kötelezettségek megszűnnek a vállalkozás megszűnése miatt.

Más okból kifolyólag a követelések és tartozások az adóelszámolásban nem tekinthetők reménytelennek.

Érdekes módon a könyvelés nem tartalmazza a „rossz” adósság fogalmát. A PBU azonban megállapítja, hogy a vállalkozás egyéb kiadásai között szerepelnek a lejárt elévülési idejű követelések és egyéb olyan tartozások, amelyeket már nem lehet behajtani. Mivel az Orosz Föderáció törvényei nem adják meg az „irreális követelésbehajtás” fogalmát, a vállalkozások maguk határozzák meg és hagyják jóvá. De nem szabad elfelejteni, hogy a fogalom személyes meghatározása néha azt a tényt eredményezi, hogy szükségessé válik a PBU alkalmazása. Ezért a legjobb helyzet az, ha a rossz követelések leírásának kritériumai azonosak lesznek az adószámvitelben és a számvitelben. Mindig van oka annak, hogy miért határozzák meg reménytelenségét.

Elévülési idő

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében az elévülési idő az áldozat jogainak védelmét szolgáló átmeneti időszak. Amint a férfi tudomásul veszi, elinduljogaid megsértése.

Általában 3 év a futamidő. Néha azonban a törvény különböző esetekre eltérő időtartamot ír elő. Például, ha a munkát nem megfelelően végezték el, akkor az elévülés 1 év attól a pillanattól számítva, amikor a megrendelő elfogadta a tevékenység eredményét, vagy attól a pillanattól kezdve, amikor bejelentette az eredmények hiányosságait.

Ha már a szállításnál tartunk, akkor az is 1 év lesz. A számolás időpontját a kód, valamint a szállítási charta határozza meg. Például azokban az esetekben, amikor a megállapodás nem fedi fel a kötelezettség teljesítésének időpontját, akkor az eljárást ésszerű időn belül kell végrehajtani.

Nem ritka, hogy az elévülést felfüggesztik, majd újraindul. A szünet előtt eltelt időt nem veszik figyelembe az új ciklusban. Ez leggyakrabban akkor történik, amikor az adós megerősíti, hogy tartozása van. Ezt a következő módokon teheti meg:

• Fizetd ki az adósság egy részét.
• Fizessen késedelmi kamatot.
• Ezzel az ügyben forduljon a hitelezőhöz.
• Írja alá az adósságegyeztetési okmányt.
• Kölcsönös követelések beszámításának bejelentése.
• Elfogadom az adósság-átütemezést.

Általában, amikor az illetékes hatóságok felülvizsgálják az ügy előrehaladását, az adózók megerősítése szükséges, hogy mindent megtettek a tartozás behajtása érdekében.

Az Orosz Föderáció területén hatályos törvények kimondják, hogy nincs kapcsolatpénzleírások és az adófizetők hasonló intézkedéseinek jelenléte. Mivel azt a jogi tényt, hogy a tartozás nem behajtható, az ügyben már megállapított körülmény igazolja, így mindenképpen reménytelennek ismerik el. Az adóhatóság képviselői pedig ezt nem kérdőjelezik meg. Nincs alap annak elismerésére, hogy az adóköteles nyereséget az elévülési idő lejárta után a tartozás nem működési költségekre történő leírása csökkenti.

A behajthatatlan követelések ezen alapon történő felismerése érdekében azonban a cég vállalja, hogy számos olyan dokumentumot rendelkezésre bocsát, amelyek segítenek azonosítani a tartozás megjelenésének időpontját. Általában ez magában foglalja a fizetési számlákat, a munka átadás-átvételi aktusait, a szolgáltatásnyújtást.

Hivatalos aktus

A kötelezettségek akkor szűnhetnek meg, ha azok teljesítése nem lehetséges, ha ezt a szereplőktől független okok váltják ki. Ide tartoznak a vis maior, a vis maior körülmények: természeti katasztrófák, vészhelyzetek, tüzek. Például amikor a bérlemények leégnek, a bérleti kötelezettségek megszűnnek.

Ugyanezek a következmények, ha az adós meghal, és a végrehajtás az ő közvetlen közreműködése nélkül lehetetlen. Ez akkor történik, ha a kötelezettség szorosan összefügg a személyiségével.

A kötelezettségek megszűnéséhez vezető következő feltétel a különleges hatósági cselekmények. Ide tartoznak az Orosz Föderáció Bankjának aktusai, jogi aktusok. Gyakran felmerül a következő kérdés: amikor az adóst jogosítvány elvesztése miatt megfosztják kötelezettsége teljesítésének jogától,akkor a tartozások is rossznak minősülnek?

E körülmények között számos pontot figyelembe kell vennie. Úgy tűnik, hogy a kötelezettség teljesítésének képtelenségét olyan körülmény váltotta ki, amelyért a szerződő felek nem lehetnek teljes mértékben felelősek. Az engedélyt azonban csak akkor vonják vissza, ha valaki jogellenesen cselekszik. Ezért a kötelezettség elmulasztása ebben az esetben soha nem tekinthető alapos oknak a kötelezettségek megszűnésének hivatalos szerv cselekménye alapján történő elismerésére. Ezért fontos figyelembe venni annak a bűnösségét, aki elvesztette a jogosítványt. Ha – mint néha megtörténik – a bűnösség nem bizonyítható, felismerik az adósságok kilátástalanságát. De a gyakorlat azt mutatja, hogy ezért legtöbbször az engedélyes a felelős.

Végrehajtási eljárás

Ha a hitelező nyer a tárgyaláson, a vesztes kifizeti azt a pénzt, amellyel ezen indokok alapján tartozik. Ellenkező esetben a határozatot végrehajtják. Itt van egy fontos kérdés: a bírósági ítéletek elegendő indoknak tekinthetők-e a behajthatatlan követelések elismerésére és a vállalkozás nem működési költségeinek minősítésére?

A végrehajtók néha visszaadják a végrehajtási okiratot, mert nem tudják behajtani az összeget, másodszor pedig a következő három évben követelheti a behajtást. Ez a művelet megszünteti az időkorlátot. A végrehajtóknak nincs okuk megtagadni az iratok végrehajtásra történő átvételét. A végrehajtók újra megindítják az eljárást, új okiratot adnak, ha nem lehetséges a pénz behajtása.

Ebből kifolyólag az okiratok kibocsátása nem jár az adósnak azzal a jogával, hogy ne adja vissza tartozását. Ők csakhangsúlyozzák, hogy ebben az időpontban a végrehajtó nem tudta behajtani a pénzeszközöket az ügyféltől. A gyártás befejeztével az igazoló dokumentumok rendelkezésre állnak, ez nem jelenti a szerződő fél mentesülését a kötelezettség teljesítése alól. Neki marad az adósságok visszafizetésének kötelezettsége.

A vállalkozás megszüntetése, aminek meg kell

A kötelezettség teljesítésének ellehetetlenülésének másik feltétele a vállalkozás megszűnése, amikor a jogok és kötelezettségek nem szállnak át más személyre.

A vállalkozás megszűnhet a következők miatt:

• Csődeljáráson megy keresztül.
• Alapítói döntések.
• Igazságügyi hatóság határozatai, ha jogi személyalapítási szabálysértést vagy engedély hiányát tárták fel. Egy szervezetet megszüntetnek, ha súlyosan megsérti a törvényt.

Ebben az esetben a hitelező köteles nyilatkozni a pénzeszközökhöz való jogáról. Leírásra kerülnek a cég-adós felszámolása után. Ekkor a bírósági végzés minősül a behajtás alapjának.

Az állami bejegyzésről szóló törvény kimondja, hogy egy vállalkozást csak attól a pillanattól kell felszámoltnak tekinteni, amikor ezt megerősítő bejegyzést tettek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába. Eddig a pillanatig a tartozások elengedése jogellenesnek minősül.

Jogi személy kizárása a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából

A másik külön indok a cég törlése a nyilvántartásból. Minden olyan jogi személy, amely az elmúlt 12 hónapban nem nyújtott be adóbevallást, kizárásra kerül a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából. Az is szükséges, hogy ne teljesítseneknincs teendő a befizetéseivel kapcsolatban.

Ha a behajthatatlan követeléseket leírják

Néha az elévülési idő lejár, és az adózó sokkal később fedezi fel. Amikor ez megtörténik, el kell döntenie, hogy az adósságokat milyen időszakra írja le, és hogy nem működési költségnek minősül-e.

Az Adótörvénykönyv 272. §-a előírja, hogy a költségeket az ügylet sajátosságai szerint abban az időszakban kell beszámítani, amikor azok felmerültek. A behajthatatlan követeléseket a jövedelem adóalapjának kialakításakor veszik figyelembe. A nem működési költségek között is szerepel. Legalább egy ok szükséges ahhoz, hogy egy tartozást behajthatatlannak minősítsenek.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a behajthatatlan követelések elismerésének dátumát határozza meg annak az adózási időszaknak a dátumaként, amelyben a veszteség keletkezett - az elévülési idő lejárt, és a kötelezettségek megszűntek, mivel lehetetlenné vált teljesítse őket.

Nincs más módja a rossz adósságok felismerésének. Azokban az esetekben, amikor a leltárt nem végzik el időben, ez a tény nem befolyásolja a behajthatatlan követelés elismerésének dátumát. Emiatt a lejárt követelésű összegeket a már lejárt adózási időszakban térítik vissza. Ellenkező esetben illegális lesz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a költségeket a kötelezettségek felmerülésének időszakához rendelik. A behajthatatlan követelések azonosításának oka a kötelezettség volt.

Az adózó vállalja továbbá, hogy azokra az időszakokra vonatkozó jövedelemadó-bevallást nyújt be, amelyek során a tartozást le kellett volna írni. Ha megtaláljákpontatlanságokat az elmúlt adózási időszakra vonatkozó adóalap kialakításánál, majd újraszámítja, kiszámítja az adó összegét. Ez arra az időszakra vonatkozik, amikor a pontatlanságokat észlelték.

A hibák feltárásának időszakától függetlenül a társaságnak jogában áll felülvizsgált adóbevallást benyújtani, amely tartalmazza a nem működési költségek között az azonosított tartozás összegét is. Így számítják ki újra az adóalanyok egy adott időszakra vonatkozó adóalapot. Ez segít csökkenteni a jövedelemadókat.

Számos tisztviselő azonban azt állítja, hogy a behajthatatlan követelések leírását ugyanabban az időszakban hajtják végre, amikor az adózónak joga van erre. Más igazságszolgáltatások hajlamosak azt gondolni, hogy az adótartozás-leírási törvények nem határozzák meg a pénz leírásának pontos időtartamát. Valójában nincsenek szigorú előírások.

Milyen adósság van leírva

Az adóelszámolásban a követeléseknek csak egy része írható le. Egy ilyen művelet végrehajtásának reménytelensége szükségszerűen hivatalos elismerést igényel. Nem szabad megfeledkezni arról is, hogy az ilyen tartozások azon szervezetek tartozásai, amelyeket 2014. szeptember 1. után már kizártak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából. Ha ezt az időpontot megelőzően onnan kizárták, akkor a lejárt követelések adóelszámolási leírása általánosan történik.

Ha az egyéni vállalkozónak adóssága van, akkor az eljárást nem hajtják végre. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az IP felelősszemélyi vagyontartozás. A kereskedővel szembeni behajthatatlan követelések leírása adószámvitelben csak két esetben valósul meg. Melyek pontosan? Amikor csődbe ment vagy megh alt. Ezek az adótörvénykönyvben szereplő követelések leírásának legfontosabb indokai. Néha ezt a folyamatot bírósági végzés után hajtják végre. Erre akkor kerül sor, ha a bíróság felismeri, hogy a kereskedővel szembeni lejárt adókövetelés leírása irreális, mivel a kereskedő holléte ismeretlen. Ezért fontos megbizonyosodni arról, hogy az eljárás körülményei fennállnak, mielőtt ezt megtenné.

Köteles vállalkozások

Néha a partnereknek egymáská kell válniuk. Ezután minden esetben úgy számítják ki az összegeket, hogy csökkentik a követeléseket a partnerrel szemben fennálló pénzösszegben. Ha az eljárás befejezése után a szerződő fél adós marad, akkor az összeg visszavonása lehetetlennek minősül, és az adótartozások leírásra kerülnek. Ha van információ arról, hogy a tartozást 2014. szeptember 1. után csődbe ment vagy kizárták a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából, akkor egyértelművé válik, hogy az összeg nem térítendő vissza. Némileg más a helyzet az elévülési idő lejártakor. Ügyeljen arra, hogy 3 évig tart. Ha felfüggesztették, újrakezdték, akkor semmilyen körülmények között nem haladhatja meg a 10 évet.

Dokumentáció

Amikor megállapították, hogy nem lehet kivenni a pénzt, a következőképpen járjon el. A kintlévőség leírása érdekébenaz Orosz Föderáció adótörvénykönyvének adóssága leltári aktus elkészítését igényli. A munka eredményeit az INV-17 lap tartalmazza. Továbbá az ügyvezető végzést ad ki a jogi személy tartozásainak felszámolására. A számviteli kimutatásokon a teljes összeg, a helyzet leírása, a tartozás leírásának alapja, a megbízás adatai szerepelnek

Tudni kell, hogy az összes így leírt pénzt az adóhatóság képviselői különös gonddal ellenőrzik. Az adó megköveteli a követelések és kötelezettségek bontását. Tehát ez a pont nagy figyelmet igényel.

Éppen ezért fontos az adószámvitelben a kintlévőségek illetékes leírásához a megrendeléshez tartozások előzményét, a tranzakciók valóságát igazoló dokumentumokat csatolni. Általában a dokumentumcsomag sok szerződést, számlát, számlát, szolgáltatásnyújtásról szóló aktust, egyeztető aktust tartalmaz. Fontos az az alkalmazás, amely megmutatja a kintlévőségek kilátástalanságát az adóelszámoláshoz. Ez magában foglalja a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatait, valamint a bírósági végrehajtók határozatait.

A könyvelésben

A műveletek sorrendje a vállalkozás könyvelésében a leggyakrabban attól függ, hogy rendelkezésre állnak-e tartalékok a kétes követelésekre. Ha van, akkor írja be: 63. terhelés; 62. hitel (76 vagy más számlák a céggel szembeni számviteli tartozáshoz). Ezeket az adóelszámolásban követelés-leírási tranzakcióknak nevezik.

Ha az adósság összege nagyobb, mint a tartalék, akkor azt írják: Terhelés 91,2; Hitel 62 (vagy egyéb adósságszámla). Ezek a hozzászólásokaz adóelszámolásban fennálló követelések leírása szükséges.

Az 5 évre leírt tartozásokat a 007-es számla terhelései között teljes egészében figyelembe veszik. Amikor a futamidő lejár, véglegesen leírják.

Tartalék hiányában könyvelés történik: Terhelés 91.2; Hitel 62 - irreális követelések kerültek leírásra ráfordításként; Terhelés 007 - a leírásra kerülő tartozást a mérlegben figyelembe kell venni.

Minden olyan dokumentumot, amely ezen pénzeszközök beszedésének igazolására szolgál, legalább 5 évig megőrzik számviteli célból. Az analitikus könyvelés a 007-es számlán történik, figyelembe véve a szerződő feleket.

Adószámvitelben

Azokat a követeléseket, amelyekből nem reális forrásbevétel, a jövedelemadót eredményszemléletű elszámolású jogi személyek hozzáadhatják a költségekhez. Ezért az egyszerű emberek és az UTII fizetői nem tudják figyelembe venni a rossz adósságokat a kiadásoknál. Az egyéni vállalkozóknak nincs joguk lefolytatni például a szállítói adónyilvántartásban szereplő követelések leírását.

Követelések likvidálása, tekintettel a kétes követelésekre képzett tartalékok rendelkezésre állására. Ha rendelkezésre áll, ráírják az összeget, és a tartozás fennmaradó összegeit a nem működési költségekhez rendelik. Ha nincs tartalék, akkor a követelés leírásra kerül a nem működési költségek terhére.

A költségeket a legkorábbi események időpontjakor ismerjük el:

• Az elévülési idő lejárta.
• Az adós munkavégzésének megszüntetésére vonatkozó feljegyzések megjelenése a Jogi Vizsgálatok Egységes Állami Nyilvántartásában.
• Dokumentumok átvétele innenbíróság.

Az ezen adatokat megerősítő dokumentumokat az adótartozások leírására vonatkozó jogszabályok figyelembevételével további 4 évig meg kell őrizni adóelszámolás céljából. Ezt meg kell tenni.

Az adóhatóság gyakran előírja a követelések és tartozások részletezését. Ha az előleget kifizették a szállítónak, de a tartozást behajthatatlannak nyilvánították, akkor a már levont áfa (áfa) visszaáll.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha a társaság úgy dönt, hogy a magánszemély tartozását behajthatatlanként ismeri el, és azt a leírás után ráfordítja, akkor az adó a tartozás összegéből a magánszemély bevételébe kerül át.

Az adóhatóság úgy véli, hogy egy magánszemély részesült előnyben, a személyi jövedelemadó ügynök pedig egy vállalkozás. Ha egy magánszemély a vállalkozás alkalmazottja, akkor a személyi jövedelemadó megfizetésével együtt a szervezet a teljes biztosítási díjat átutalja a levont összegből.

Biztosítás

Sokan kötnek biztosítást a követelésekre az adóelszámolásban. Kibocsátásával csökkentheti ennek a jelenségnek a kockázatát. Ha rendelkezik ilyen biztosítással, a vállalkozás sokkal biztonságosabb környezetben fejlődik.

Ezt úgy érik el, hogy felmérik mindenki pénzügyi helyzetét, akivel a cég üzletet köt. A visszatérítendő pénzösszegnek mindig van korlátja. Ha a partnerek megbízhatatlanok, akkor a biztosító fizeti a pénzt. A kötvény hatálya alatt bármikor kérheti a limit emelését egy partnernél, ha a forgalom növelésére van szükség. biztosító társaságokmegtekintheti az egyes partnerek történetét, amely lehetővé teszi a kockázatok egyidejű helyes felmérését. Jóváhagyják vagy elutasítják a limit emelését, a kapott információk alapján, és döntésüket ezzel indokolják.

Az ilyen szolgáltatások kényelmesek, mivel a biztosítótársaságok minden forrásból gyűjtik az adatokat, felhasználva az összes hozzáféréssel rendelkező dokumentumot. Átnézik a pénzügyi kimutatásokat, információkat az összes biztosítóról, akik ugyanazokkal a partnerekkel üzletelnek. Személyesen is találkoznak velük.

Az információk folyamatosan frissülnek. Bármely szerződő fél pénzügyi nehézségeinek észlelésekor a biztosított azonnal tájékoztatást kap. A biztosító társaság részt vesz egy olyan terv kidolgozásában, amely a veszteségek megelőzését vagy minimalizálását célozza.

A veszteség bekövetkezése esetén a szerződő a veszteséget az előzetesen megbeszélt összegben téríti meg.

Válaszok az adóra

Ne feledje, hogy lehetetlen válasz nélkül hagyni az adóhivat alt. Ha a kintlévőség növekedése utáni adóra választ kell adni, azt meg kell adni. A szakemberek segítenek a probléma megoldásában. Fontos azonban tudni, hogy a válaszadás módját nem szabályozza szigorúan a törvény. Vagyis bármilyen formában megadható, akár szóban is. De azért, hogy megvédje magát, még mindig jobb írásban válaszolni, hogy a válasz bizonyítéka megmaradjon.

Eredmények

A követelések leírásának folyamata nem tekinthető nehéznek. Szigorúan szabályozott. A törvény megsértése kérdésekhez vezetaz adóhatóságok és a jövedelemadók további elhatárolása, a számviteli hiányosságok miatti bírságok. Ezen okok miatt fontos előzetesen megbizonyosodni arról, hogy a leltározás már megtörtént, a szükséges megrendelést kiadták.

A törvény a közelmúltban kibővítette a tartozások leírásának indokainak listáját. Ráadásul ma már nem kell három évet várni, hanem a nyilvántartásból kizárt jogi személyek tartozásait azon a napon írják le, amikor az adóst a nyilvántartásból kizárták.

De ne provokálja ki a szervezet kiadásainak növekedését a követelések leírásával. Törekedni kell arra, hogy a szerződő felekkel szembeni kintlévőségeket felszámolják. Ez egyszerűen megtörténik: elég felajánlani az adósság átstrukturálását vagy részletekben történő rendezését. Ez az intézkedés mindkét fél számára előnyös lesz. Ezért sokan ehhez a megoldáshoz folyamodnak. Mindazonáltal fontos tudni, hogy a kintlévőségeket hogyan írják le az adótörvény alapján.